Menurut Peraturan yang mentadbir penyelenggaraan rekod perakaunan, aset diiktiraf sebagai barang baki yang membayangkan perbelanjaan tempoh pelaporan yang berkaitan dengan masa depan. Perubahan sedemikian mula-mula disebut dalam penyata kewangan 2011. Di samping itu, perkataan "perbelanjaan tertunda" tidak terkandung dalam dokumentasi. Tetapi, walaupun ini, akauntan secara aktif menggunakan frasa ini dalam aktiviti profesional mereka. Kami akan mengkaji secara terperinci soalan ini: konsep keseluruhan dan nuansa yang berkaitan dengan menentukan komposisi dan organisasi perakaunan untuk perbelanjaan tersebut.
Perundangan menyatakan perkara berikut
Sebelum ini, perbelanjaan yang dilakukan dalam tempoh pelaporan adalah berkaitan dengan yang berikutnya dan dipanggil perbelanjaan yang berkaitan dengan tempoh yang akan datang. Undang-undang ini mendapati refleksi ini dalam perenggan 65 Peraturan, yang mengawal perakaunan perusahaan.
Kementerian Kewangan Rusia mengeluarkan perintah bahawa takrif ini tertakluk kepada perubahan. Perenggan 65 menunjukkan perbelanjaan tersebut dalam kunci kira-kira organisasi mengikut peraturan asas untuk pengiktirafan aset, yang telah ditubuhkan oleh undang-undang di bawah kaedah perakaunan. Menulis barangan tersebut perlu dengan cara yang diiktiraf untuk aset masing-masing. Walau bagaimanapun, ini tidak bermakna bahawa item ini telah dibatalkan, kerana tiada perubahan yang berlaku dalam carta akaun, dan akaun "perbelanjaan ditangguhkan" masih wujud.
Di samping itu, peraturan-peraturan mengikut mana-mana perenggan ini diambilkira sebagai perbelanjaan tempoh pelaporan yang berkaitan dengan masa depan yang mempunyai keperluan yang tetap tidak berubah. Hanya tafsiran perenggan ini telah berubah, tetapi secara umum kandungannya tetap sama. Fenomena ini boleh dikaitkan dengan fakta bahawa perlu untuk membawa perakaunan di Rusia di bawah peraturan tertentu, dan di sana konsep nama yang sama dengan artikel perbelanjaan tersebut hanya absen.
Inventori Kos
Pada masa ini, tiada peraturan yang boleh mengatur tindakan syarikat berhubung dengan baki baki yang di dalam akaun 97. Bagi agensi perjalanan, inventori adalah disyorkan, dan juga audit bagaimana perbelanjaan yang dicatatkan dalam aset memenuhi ciri-ciri aset tersebut. Antara perbelanjaan organisasi mungkin kos yang boleh dihapuskan secara saksama mengikut peraturan perakaunan atau arahan yang berkenaan.
Jika organisasi menggunakan skor 97 "Perbelanjaan tertunda", jabatan perakaunan diwajibkan untuk mengambil inventori penunjuk ini. Prosedur dan masa inventori hendaklah ditunjukkan dalam dasar perakaunan syarikat. Setelah memeriksa semua jumlah yang telah dipertimbangkan sebelum ini, perbuatan dikumpulkan atas hasil penyesuaian dalam bentuk yang telah dibangunkan. Walau bagaimanapun, syarikat itu boleh mencerminkan hasil inventori dan dalam bentuk yang diluluskan sendiri, hak ini telah diberikan kepada organisasi sejak tahun 2013. Perbelanjaan tertunda dalam kunci kira-kira pada baris 1210 dan 1230 mestilah sesuai dengan baki debit akaun 97.
Perbelanjaan yang dicatatkan dalam 97 akaun
Perbelanjaan prabayar termasuk:
- Walau bagaimanapun, bayaran satu kali atau sekaligus yang memberikan peluang untuk menggunakan hasil aktiviti intelektual, bagaimanapun, terdapat syarat bahawa pembayaran tersebut dibuat atas dasar perjanjian lisensi, serta perjanjian lain yang mempunyai tempoh sah tertentu.Sebagai contoh, apabila syarikat perjalanan menerima aset tak ketara yang hanya pemegang lesen mempunyai hak. Untuk kegunaan aset ini, syarikat perjalanan mesti membuat bayaran satu kali, yang akan ditunjukkan dalam lajur "perbelanjaan ditangguhkan".
- Kos yang ditetapkan oleh peraturan perakaunan: faedah atas bon, perbelanjaan tambahan, faedah yang terakru pada bil jumlah pertukaran.
- Kos kerja persediaan dalam pengeluaran bermusim.
Sekiranya kita bercakap mengenai agensi pelancongan, maka perlu diambil kira pada akaun 97 kos untuk membangunkan laluan baru dan inovasi lain.
Jumlah yang tidak dapat diambil kira di akaun 97
Jenis pembayaran terdahulu yang berbeza tidak harus dikaitkan dengan BPOs, kerana terdapat risiko keperluan untuk pengembalian kos tersebut. Syarat-syarat pulangan biasanya dinyatakan dalam kontrak dengan rakan niaga untuk langganan berkala, insurans dan perkhidmatan lain. Hakikatnya, bayaran pendahuluan bukanlah perbelanjaan sahaja, tetapi hanya meningkatkan akaun hutang.
Oleh itu, adalah perlu untuk mencerminkan amaun tersebut pada akaun penyelesaian dengan rakan niaga, iaitu, gunakan 60 atau 76. Dengan cara ini, kebanyakan pemindahan terlebih dahulu harus dilihat dalam perakaunan. Walau bagaimanapun, terdapat perjanjian di mana bayaran balik tidak diberikan dalam keadaan apa-apa, contohnya, dengan bayaran pendahuluan bagi lesen dan paten, masing-masing, kos tersebut boleh dikaitkan dengan BPO.
Bagaimana untuk mencerminkan perbelanjaan tertunda dalam kunci kira-kira
Bergantung pada tempoh di mana perbelanjaan dihapuskan, mereka boleh dipaparkan di bahagian pertama atau kedua kunci kira-kira. Sekiranya tempoh melebihi tahun kalendar, maka akan terdapat paparan dalam "aset bukan semasa", jika tidak melebihi, maka dalam "aset semasa" baris.
Item yang dipertimbangkan tidak termasuk item seperti prabayar terdahulu untuk perkhidmatan organisasi lain, syarikat pihak ketiga yang memberikan bantuan. Dan juga kos polisi insurans tidak berlaku untuk perbelanjaan tersebut. Adalah sangat penting untuk mengambil kira hakikat bahawa apabila sebuah syarikat perjalanan membangunkan laluan baru, kos dijana yang semestinya berkaitan dengan kos pada masa akan datang. Sekiranya kita bercakap mengenai jumlah yang dibelanjakan untuk menebus kerusi pada piala, ini sekali lagi merupakan bayaran pendahuluan.
Oleh itu, apabila menyediakan dan mengisi dokumentasi perakaunan, adalah perlu untuk memahami jenis perbelanjaan ini atau perbelanjaan bagi tempoh masa depan milik; dalam hal ini, pengeposan tidak akan sukar untuk ditulis dengan betul dan dengan betul, menggunakan satu atau akaun lain.
Akauntan mesti mendokumenkan kesahihan menugaskan pelbagai kos kepada BPO. Dalam kunci kira-kira, perbelanjaan tersebut mesti ditunjukkan dalam item aset yang sepadan. Sebagai contoh, lesen jangka panjang dikira sebagai inventori dan dimasukkan dalam jumlah yang akan ditunjukkan pada baris 1210 borang perakaunan.
Kod Cukai Persekutuan Rusia
Dalam bab 25 Kanun Cukai tidak ada konsep "perbelanjaan tertunda dan pendapatan". Walau bagaimanapun, terdapat tanda-tanda bahawa perbelanjaan dipaparkan dalam tempoh pelaporan apabila ia berlaku. Kejadian mereka mungkin disediakan dalam pelbagai transaksi. Sebagai contoh, kontrak menandakan tempoh di mana entiti boleh menggunakan sesetengah harta. Ini mungkin merupakan kontrak insurans atau langganan. Dalam kes ini, perbelanjaan akan didebitkan dalam bahagian yang sama dalam tempoh yang dinyatakan dalam kontrak. Kaedah yang sama wujud dalam perakaunan.
Jika tidak dalam kontrak dan tidak mungkin untuk menentukan hubungan antara pendapatan dan perbelanjaan, maka pembayar cukai secara bebas boleh mengagihkan perbelanjaan ini. Sebagai contoh, subjek telah memperoleh program komputer untuk digunakan.Tempoh operasi produk perisian tidak dinyatakan dalam kontrak, oleh itu, berdasarkan perintah pengurus, biaya program ini dapat ditambahkan ke perbelanjaan lain, yang pada saat yang sama mengurangi keuntungan dalam pencukaian.
Jika menurut terma kontrak, pendapatan akan datang dari beberapa tempoh pelaporan dan tidak ada konsep penghantaran barang secara berperingkat (perkhidmatan atau kerja), maka dalam tempoh pelaporan ini, pembayar cukai akan secara bebas mengagihkan perbelanjaan ini. Dalam kes ini, prinsip kepekaan atau keseragaman diguna pakai, seperti dalam penyata kewangan. Juga, Kod Cukai mengandungi sejumlah perbelanjaan yang tidak boleh dikenakan cukai dari saat ia berlaku, tetapi menurut peraturan tertentu. Kos ini adalah untuk R & D, iaitu untuk pembangunan sumber asli dan lain-lain.
Bagaimana untuk membuang perbelanjaan ditangguhkan dari perakaunan
Pembatalan perbelanjaan tersebut dianjurkan di bawah syarat yang sama dengan penghapusan nilai aset itu sendiri. Kos perolehan perisian akan dihapuskan sepanjang tempoh perjanjian pelesenan. Peraturan ini terpakai apabila jumlah keseluruhan telah dibayar untuk harta intelek. Jika pembayaran dibuat dalam beberapa peringkat, di bahagian, maka mereka harus dipertimbangkan sebagai perbelanjaan semasa.
Bagaimana untuk memperuntukkan perbelanjaan yang memberi kesan kepada beberapa tempoh cukai
Kini kita akan melihat dengan lebih dekat bagaimana perbelanjaan diedarkan secara merata ke atas beberapa tempoh dan perbelanjaan cukai yang mempunyai prosedur tertentu untuk menulisnya.
Pengagihan pendapatan dan perbelanjaan berlaku dalam bahagian yang sama mengikut syarat kontrak, yang berlaku untuk lebih dari satu tempoh pelaporan.
Ia sering berlaku bahawa sesebuah organisasi membuat perjanjian untuk menjalankan kerja yang bermula dan berakhir dalam tempoh pelaporan yang berbeza, contohnya, saintifik, pembinaan, geologi dan lain-lain.
Perbelanjaan dan pendapatan yang timbul dalam beberapa tempoh laporan diedarkan secara bebas oleh organisasi dalam jumlah yang sama.
Apabila menjalankan pengeluaran dalam kitaran panjang. Sekiranya kerja dijalankan dalam kitaran yang panjang, pembayar cukai secara berasingan mengagihkan pendapatan dalam bahagian yang sama mengikut kelayakan. Tetapi prosedur ini disediakan apabila terma penyerahan kerja atau perkhidmatan berperingkat tidak dinyatakan dalam kontrak. Kod Cukai Persekutuan Rusia menentukan bahawa organisasi harus menetapkan kaedah pengagihan pendapatan dari jualan dalam dasar perakaunan.
Kos Pertubuhan Baru
Bagi organisasi yang baru diwujudkan, ia mungkin berlaku bahawa mereka menanggung perbelanjaan sewa pejabat, gaji, dan lain-lain, tetapi pendapatan mereka akan muncul dalam tempoh cukai yang akan datang. Kod Cukai Persekutuan Rusia menyatakan bahawa perbelanjaan yang berlaku dalam tempoh cukai semasa adalah antara perbelanjaan dalam tempoh yang sama. Ini bermakna perbelanjaan akan diiktiraf dalam tempoh di mana ia muncul.
Dan kos organisasi baru harus dibenarkan dan didokumenkan, dan tujuannya adalah untuk membuat keuntungan. Dengan cara ini, perbelanjaan diiktiraf sama ada entiti itu mempunyai pendapatan dalam tempoh tertentu, tetapi perbelanjaan mesti diperuntukkan untuk membuat keuntungan masa depan. Menurut pelaporan cukai, organisasi baru mungkin mengalami kerugian. Dalam kes ini, kerugian mesti dipindahkan ke masa hadapan, ia mesti dilakukan dari tempoh pelaporan seterusnya.
Perbelanjaan untuk pembangunan sumber semula jadi
Perakaunan perbelanjaan tertunda untuk pembangunan sumber semula jadi disediakan dalam Seni. 261 dan Art. 325 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Berdasarkan perenggan 2 Art. 261 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, perbelanjaan tersebut ditambah kepada baki perbelanjaan. Tetapi kerja-kerja ini harus dibiayai oleh dana sendiri atau yang dipinjam dari pembayar cukai, tetapi bukan melalui anggaran dan dana negara.Perbelanjaan jenis ini diiktiraf dalam laporan cukai dari awal bulan depan di mana semua kerja atau peringkat tertentu selesai. Terdapat prosedur tertentu untuk perakaunan perbelanjaan tersebut. Paparan bergantung kepada jenisnya:
- Bahagian seragam selama 12 bulan. Ini termasuk perbelanjaan untuk pencarian dan penerokaan mineral, serta untuk memperoleh maklumat tertentu dari orang lain, serta dari badan kerajaan.
- Bahagian yang sama selama lima tahun, tetapi tidak lebih daripada kehidupan unit tersebut. Kos ini dikaitkan dengan kerja persediaan, yang perlu untuk mematuhi semua peraturan keselamatan, serta melindungi tanah, tanah dan perbelanjaan yang bertujuan untuk pampasan bagi kerosakan sekiranya berlaku penyitaan tanah, tetapi bukan untuk tujuan pengeluaran pertanian. Kesemua kos ini terbuka.
Perbelanjaan R & D
Kos yang bertujuan untuk penyelidikan saintifik termasuk kos yang berkaitan dengan penciptaan barang baru atau penambahbaikan barangan pembuatan. Syarat-syarat dan peraturan-peraturan artikel ini hanya terpakai kepada perusahaan-perusahaan yang merupakan pelanggan R & D, kecuali yang menjalankan kerja-kerja ini atas perintah. Jenis perbelanjaan ini dipaparkan di dalam perakaunan cukai dari hari pertama bulan selepas kajian selesai dan pihak-pihak menandatangani sijil penerimaan.
Oleh itu, semua perbelanjaan R & D dipaparkan dalam pelaporan cukai dengan sekatan tertentu. Sekiranya perbelanjaan R & D tidak mempunyai kesan positif, maka di dalam penyata kewangan mereka diiktiraf sebagai perbelanjaan bukan operasi dalam tempoh pelaporan. Pembayar cukai boleh mengurangkan asas semasa tempoh cukai dengan sebahagian daripada jumlah kerugian yang terhasil atau dengan jumlah keseluruhannya.
Contoh pengiraan belanja tertunda
Kos objek ialah 36,000 rubel, kontrak ditandatangani untuk setahun. Dari data yang ada, kita dapati bahawa akauntan perlu menghapus 1,000 rubel setiap bulan (36,000 / 3/12 = 1,000).
Dalam kes-kes di mana ia adalah kontrak pembinaan, kos perlu ditunjukkan pada suku yang sebenarnya berlaku. Pada masa yang sama, jumlah kerja yang sebenarnya dilakukan tertakluk kepada perakaunan sebagai kos pengeluaran, dan perbelanjaan organisasi berkaitan dengan kerja yang dirancang - sebagai BPO. Menurut Peraturan semasa, perbelanjaan tersebut akan dihapus kira sebagai pendapatan daripada kerja yang dilakukan diterima. Syarikat mempunyai hak untuk mengagihkan secara bebas perbelanjaan dalam kes-kes di mana tarikh perbuatan itu berada di luar tempoh pelaporan atau laporan kontraktor secara berperingkat.
Bagaimana untuk menganjurkan perakaunan dalam 1C: Perakaunan
Oleh itu, perbelanjaan ditangguhkan termasuk perbelanjaan dalam tempoh semasa, tetapi yang berkaitan secara langsung dengan tempoh masa depan.
Oleh itu, perbelanjaan sedemikian tidak sukar untuk ditunjukkan dalam lembaran imbangan, terlebih dahulu anda perlu menambahnya ke direktori yang sesuai dalam program 1C. Pertama, pilih "Pendapatan dan perbelanjaan" dalam menu, dan kemudian, dengan itu, item "Perbelanjaan tertunda". Kami memperkenalkan nama-nama perbelanjaan, sambil menunjukkan jenisnya, kaedah pengiktirafan mengikut Kod Cukai, masa debit, serta akaun koresponden dan analisisnya.
Selepas memasukkan data, elemen baru "Jenis Aset" akan muncul, yang mana pelbagai nilai ditetapkan, seperti: inventori dan aset tetap, penghutang, aset semasa dan bukan semasa yang lain. Bahagian dan garis kunci kira-kira di mana perbelanjaan masa depan akan dicerminkan bergantung pada jenis aset yang kos tersebut dikaitkan. 1C 8.2 juga mempunyai tetapan piawai, contohnya, jika akauntan tidak menunjukkan jenis aset, program itu akan secara automatik memasukkan nilai-nilai seperti dalam baris baki di bawah nama "Aset semasa lain".
Menyesuaikan pemaju 1C program perakaunan mengikut peraturan yang berkenaan. Oleh itu, akaun 97 digunakan, perbelanjaan ditangguhkan yang dicerminkan sebagai subconto. Di samping itu, ia digunakan sebagai analisis pada akaun 76.
Pembatalan perbelanjaan masa depan tidak memerlukan penyertaan akauntan, kerana dalam 1C: Perakaunan ini berlaku secara automatik menggunakan operasi yang dikawal selia.
Pendapatan tertunda
Pendapatan dan belanja tertunda, aset atau liabiliti? Terdapat pendapatan seperti organisasi yang diterima dalam tempoh pelaporan, tetapi memerlukan pantulannya hanya pada masa akan datang. Di antara pendapatan sedemikian, penerimaan dana yang dijangkakan dapat diperhatikan, dan ia dicerminkan pada pinjaman akaun yang sepadan. Perbelanjaan tertunda 1C direkodkan dan direkodkan sama seperti pendapatan.
Jenis pendapatan:
- Sewa
- Bayaran untuk utiliti.
- Penggunaan komunikasi.
- Gratuitously menerima aset yang dicatatkan pada nilai pasaran.
- Kekurangan jumlah.
Perakaunan analitik pada akaun 98 diatur mengikut sub-akaun berikut:
- Jenis pendapatan.
- Setiap penerimaan nilai-nilai yang tidak sepatutnya.
- Jenis kekurangan.
- Setiap nilai hilang tunggal.
Kos Perakaunan Mudah
Bagaimanakah perbelanjaan dan pendapatan tertunda dicerminkan apabila memohon STS? Akauntan organisasi sedemikian harus mencerminkannya dalam buku perakaunan. Sebuah syarikat yang terletak di sistem sedemikian mempunyai hak untuk mengurangkan cukai tunggal dikira dengan jumlah BPO. Walau bagaimanapun, terdapat satu kehalusan: ini boleh dilakukan hanya jika syarikat telah memilih sebagai asas cukai perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaannya.
