Jenayah cukai: konsep, jenis, pengesanan dan ciri-ciri jenayah jenayah jenayah

Kod Jenayah menganggap jenayah cukai sebagai tindakan berbahaya sosial yang disengajakan. Mereka merupakan serangan ke atas kepentingan kewangan negara.

Urgensi masalah

Kejahatan ekonomi dan cukai tidak boleh dipanggil fenomena baru untuk negara. Walau bagaimanapun, penguasaan harta negara yang wujud untuk masa yang agak lama membenarkan pengagihan semula pendapatan di luar sistem cukai. Dari awal tahun 30-an hingga akhir tahun 80-an. dari abad yang lalu, jenayah cukai adalah sporadis. Kebanyakan mereka datang ke pelanggaran prosedur untuk membuat pembayaran bajet wajib oleh warganegara. Menjalankan transformasi sosio-ekonomi di negeri ini memerlukan perubahan radikal dalam sistem cukai. Sehubungan ini, pembaharuan besar-besaran telah dijalankan pada akhir tahun 1991.

Di dalamnya, undang-undang asas yang mengawal keadaan dan prosedur untuk membuat potongan belanjawan diluluskan. Hasil daripada pembentukan sistem baru, amalan jenayah cukai telah berkembang dengan ketara. Mengikut pakar, setiap tahun negara menerima kurang daripada satu pertiga daripada pendapatan bajetnya. Mengosongkan pembayar daripada memenuhi kewajipan mereka telah meluas. Ia mempunyai watak dan tindakan besar sebagai alasan utama untuk tidak menerima dana dalam belanjawan. Peningkatan bilangan jenayah cukai sangat dinamik. Menurut beberapa pakar, keadaan itu bencana. Jenayah cukai kebanyakannya dilakukan oleh entiti yang terlibat dalam perdagangan. Perusahaan sedemikian berusaha untuk menerima bayaran untuk barang yang dijual secara tunai. Hal ini membolehkan mereka menggunakan dana di luar peredaran bank, yang secara signifikan merumitkan kendali dan membantu menyembunyikan pendapatan dari pencukaian.

Terminologi

Dalam Seni. 106 Kod Cukai mentakrifkan kesalahan cukai. Dalam hal ini, terdapat keperluan untuk membezakan konsep-konsep yang digunakan. Mana-mana jenayah, pada asasnya, bertindak sebagai kesalahan. Mereka berkaitan dengan satu sama lain sebagai sesuatu kepada umum. Ini bererti bahawa jenayah mesti mempunyai semua tanda-tanda utama kesalahan. Yang terakhir ini ditakrifkan dalam Kod Cukai sebagai perbuatan yang melanggar undang-undang pembayar, ejen atau orang lain yang mempunyai kewajiban untuk memotong pembayaran ke belanjawan. Sebuah jenayah cukai dan kesalahan cukai mempunyai semua sifat-sifat ini. Walau bagaimanapun, terdapat beberapa sifat yang membezakan perbuatan ini antara satu sama lain. Pertimbangkan mereka.

Ciri khas

Salah satu sifat penting jenayah cukai adalah bahaya awam. Dalam definisi yang diberikan dalam Seni. 106 Kod Cukai, gejala ini tidak hadir. Terdapat perbezaan dalam bentuk pelaksanaan intervensi. Tanggungjawab terhadap jenayah cukai dinyatakan dalam hukuman. Untuk perbuatan yang tidak menjadi bahaya awam, subjek menghadapi sanksi. Dalam kes pertama, artikel Kanun Jenayah akan terpakai, dan di kedua - Kanun Cukai. Satu lagi ciri penting adalah komposisi subjek. Penalti bagi jenayah cukai di Persekutuan Rusia terpakai secara eksklusif kepada warganegara. Sanksi, pada gilirannya, boleh dikenakan ke atas individu dan organisasi. Tambahan pula, dalam Seni. 108, perenggan 4 Kanun Cukai terdapat tempahan penting.Dia menyatakan bahawa memegang pertubuhan itu bertanggungjawab tidak menghalang permohonan hukuman kepada pegawai tertentu jika terdapat alasan yang sesuai. Kesalahan entiti undang-undang ditentukan berdasarkan kesalahan wakil mereka (pekerja), tindakan / tindak-tindak yang menyebabkan komitmen tindakan yang menyalahi undang-undang.

Liabiliti jenayah untuk jenayah cukai

Kod mengandungi 4 artikel yang menyediakan hukuman bagi rakyat untuk perbuatan sosial berbahaya yang berkaitan dengan kewajipan yang ditetapkan dalam Kod Cukai. Ini termasuk, khususnya, norma-norma:

1. 198. Artikel ini menetapkan penalti untuk pengelakan cukai dari individu.
2. 199. Peruntukan ini memberikan penalti bagi mengelakkan pelaksanaan sumbangan belanjawan mandatori oleh organisasi.
3. 199.1. Artikel ini menetapkan liabiliti kerana melanggar kewajiban oleh agen cukai.
4. 199.2. Peraturan ini memperuntukkan hukuman untuk menyembunyikan harta atau wang seorang usahawan atau organisasi, dengan perbelanjaan yang mana pengumpulan yuran atau cukai harus dijalankan.

Mengelak tanggungjawab individu

Selaras dengan Perlembagaan, setiap entiti dikehendaki membayar cukai yang ditubuhkan oleh undang-undang. Peraturan yang menetapkan potongan baru atau memburukkan kedudukan pembayar tidak berlaku secara retroaktif. Dalam ch. 23 Kanun Cukai menetapkan prosedur yang sesuai dengan pembayaran pajak dan yuran. Kaedah dan jumlah potongan ditentukan menurut Undang-undang Persekutuan, peraturan, peraturan, arahan. Liabiliti jenayah untuk jenayah cukai berlaku untuk warga negara dalam kes pelarian oleh mereka memenuhi kewajiban untuk anggaran dalam jumlah besar dengan:

1. Kegagalan untuk memberikan perisytiharan atau dokumen lain, kehadirannya dikehendaki oleh undang-undang.
2. Termasuk maklumat yang sengaja palsu dalam pelaporan.

Perundangan ini memperuntukkan pengecualian dari peruntukan perisytiharan untuk kategori tertentu individu. Bagi semua pembayar lain, pelaporan diperlukan. Kemasukan maklumat palsu secara sengaja dalam dokumen adalah petunjuk yang sengaja mengenai setiap data mengenai jumlah perbelanjaan dan pendapatan yang tidak sesuai dengan realitas.

Lalai organisasi

Dalam Seni. 199 hukuman yang ditetapkan untuk jenayah cukai yang dilakukan oleh entiti undang-undang. Bagi mereka, khususnya, termasuk semua pembayar premium insurans dan fi yang dinyatakan dalam Kanun Cukai, kecuali individu. Objek cukai mungkin:

• Operasi untuk penjualan perkhidmatan / kerja / produk.
• Harta.
• Pendapatan / keuntungan.
• Kos barangan yang dijual / perkhidmatan yang diberikan atau kerja yang dilakukan.

Mereka boleh menjadi apa-apa objek yang mempunyai ciri-ciri fizikal, kuantitatif atau kos, dengan kedatangan Kod Cukai mengikat kewajiban membayar cukai dan yuran. Penyembunyian mereka dari badan kawalan boleh dinyatakan dengan baik dengan memasukkan maklumat yang sengaja menyimpang atau salah dalam pelaporan, atau dengan kegagalan untuk menyediakan dokumentasi.

Ejen hukuman

Ia ditubuhkan dalam Seni. 199.1 Kanun Jenayah. Artikel ini bertujuan untuk mengawal selia hubungan yang berkaitan dengan pemenuhan kewajiban yang tidak wajar oleh agen cukai. Khususnya, entiti-entiti ini mesti menjalankan pengiraan, potongan atau pemindahan yuran kepada belanjawan yang sesuai atau dana ekstradur.

Ciri-ciri jenayah undang-undang jenayah yang disediakan oleh Art. 198-199

Sebagai subjek perbuatan adalah sumbangan belanjawan mandatori. Mereka mesti dibayar oleh organisasi atau individu oleh undang-undang. Cukai merujuk kepada bayaran individu wajib. Ia dikenakan dalam bentuk pengasingan dana yang dimiliki oleh entiti di sebelah kanan pengurusan operasi, pemilikan atau pengurusan ekonomi.Cukai dibayar kepada belanjawan pada tahap yang sesuai untuk sokongan kewangan kerja kerajaan atau perbandaran. Sebagai subjek akta itu, diperuntukkan dalam Perkara. 198, lakukan:

• Cukai pendapatan peribadi.
• Cukai jualan.
• Cukai eksais.
• UST.
• Cukai pengangkutan dan sebagainya.

Menurut Art. 199 penalti boleh dikenakan untuk pengelakan cukai:

• Cukai harta.
• VAT.
• Cukai eksais.
• Cukai Harta dan sebagainya.

Bahagian objektif

Jenayah cukai adalah serangan ke atas perhubungan awam, yang berdasarkan prinsip integriti peserta perniagaan. Objek perbuatan itu juga merupakan obligasi perlembagaan entiti untuk membayar jumlah yang ditetapkan kepada belanjawan. Jenayah cukai terdiri daripada kegagalan secara sengaja oleh seseorang untuk mematuhi peraturan Kod Cukai. Pengelakan difahami sebagai tidak bertindak / tindakan seseorang yang mengesahkan keengganan untuk mematuhi kewajipan berkanun untuk membuat pembayaran kepada dana luar dan anggaran.

Cara

Jenis-jenis jenayah cukai berikut adalah:

1. Kegagalan untuk mengemukakan perisytiharan atau dokumentasi pelaporan lain, pembentangan yang diperlukan oleh undang-undang.
2. Menyediakan maklumat yang menyimpang atau palsu untuk mengawal perkhidmatan.

Perisytiharan itu harus difahami sebagai pernyataan tertulis pembayar mengenai perbelanjaan yang ditanggung olehnya dan pendapatan yang diterima dalam perjalanan aktiviti. Dokumen ini juga menunjukkan sumber pendapatan, faedah dan jumlah potongan mandatori. Perisytiharan ini juga boleh mengandungi maklumat lain mengenai pengiraan dan pembayaran cukai / duti. Dokumentasi pelaporan disediakan untuk setiap potongan, melainkan dinyatakan sebaliknya oleh undang-undang. Keperluan untuk menyediakan dokumen lain bergantung pada jenis yuran atau cukai.

Bahagian subjektif

Jenayah cukai dilakukan dengan niat langsung. Orang yang bersalah mengambil tindakan atau tidak bertindak untuk menghindari pelaksanaan sumbangan mandatori. Sekiranya kesilapan atau ketidaktepatan yang tidak disengajakan dalam mengira kadar atau asas, sekatan boleh dikenakan ke subjek mengikut Kod Cukai. Tindakan sedemikian tidak akan bertindak sebagai jenayah cukai. Subjek perbuatan yang diperuntukkan dalam Perkara. 198, seorang yang semula jadi yang telah mencapai usia 16 tahun mungkin bercakap dengan kewajipan untuk membuat bayaran bajet mandatori. Ia boleh menjadi warganegara Persekutuan Rusia, orang asing, orang yang tidak mempunyai kewarganegaraan. Subjek jenayah di bawah Art. 199 adalah ketua, ketua akauntan atau pakar lain yang diberi kuasa untuk:

1. Menandatangani dokumen pelaporan yang diserahkan kepada pihak berkuasa pengawalseliaan.
2. Memastikan pembayaran sumbangan yang mantap dan tepat pada masanya.

Kakitangan lain organisasi, yang mana pihak berkuasanya, termasuk penyediaan dokumentasi utama, boleh, jika ada sebab, juga bertanggungjawab jika mereka sengaja menyumbang kepada komitmen jenayah cukai.

Atribut yang berkelayakan

Ia adalah saiz yang sangat besar. Beliau mengiktiraf sejumlah lebih daripada 1 juta Rubel selama 3 tahun fiskal berturut-turut, tetapi dengan syarat bahawa sebahagian daripada yuran / cukai yang tidak dibayar melebihi 20% atau lebih daripada amaun yang kena dibayar. Jika yang terakhir tidak dipenuhi, maka saiz lebih dari 9 juta Rubles akan dianggap sangat besar. Peraturan ini terpakai kepada individu. Bagi ukuran yang sangat besar untuk organisasi, ia mengiktiraf sejumlah lebih daripada 10 juta Rubel. selama 3 tahun berturut-turut, jika bahagian yuran / cukai yang belum dibayar melebihi 20% daripada hutang atau lebih daripada 30 juta rubel (jika keadaan tertentu tidak dipenuhi).

Kesukaran untuk dipertimbangkan

Kes jenayah cukai sentiasa menjadi tumpuan kepada badan kehakiman dan peguam. Seiring dengan perkembangan undang-undang, pendekatan terhadap pertimbangan tindakan sedemikian berubah. Pada masa yang sama, mahkamah bukan sahaja mengenal pasti jurang dalam tindakan normatif, tetapi juga menyumbang kepada pengisian mereka.Ini, seterusnya, menggalakkan penggubal undang-undang untuk berusaha untuk ketelusan dan kesucian undang-undang tindakan undang-undang. Penyiasatan jenayah cukai dilakukan oleh agensi penguatkuasaan undang-undang dengan kerjasama yang erat dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Mewujudkan masa penyelesaian perbuatan dan, dengan itu, menyelesaikan isu pengiraan statut batasan adalah kesukaran tertentu dalam proses mengkaji keadaan.

Penjelasan matahari

Penghakiman Plenum Mahkamah No. 64 menyatakan bahwa pada saat penyelesaian kejahatan yang diliputi oleh Seni. 198 dan 199, dianggap sebenar tanpa bayaran yuran / cukai dalam tempoh masa yang ditetapkan dalam Kod Cukai. Walau bagaimanapun, undang-undang menetapkan tempoh pemotongan yang berlainan bagi pembayaran tertentu. Sehubungan dengan saat ini dari akhir surat ikatan, pembayaran yang tidak tepat dari koleksi / pajak yang paling terakhir dipertimbangkan. Walau bagaimanapun, penjelasan ini tidak diambil kira oleh semua mahkamah. Dalam praktiknya, jabatan jenayah cukai sering berhenti pengeluaran kerana tamatnya statut batasan mengenai pengelakan pembayaran sejumlah tertentu yang termasuk dalam agregat yuran yang belum dibayar.

Permulaan tempoh di mana hukuman itu boleh digunakan untuk subjek itu hendaklah dikira pada akhir 3 tahun fiskal berturut-turut, atau tempoh masa yang berasingan jika semua tanda-tanda suatu perbuatan hadir, dan penghindaran pemenuhan kewajiban diakui sebagai besar. Hanya dengan tempoh yang lengkap bolehkah jumlah cukai yang dibayar dan dibayar akan ditentukan. Seiring dengan ini, hukuman itu boleh dikenakan ke atas subjek pada akhir tempoh yang diperuntukkan oleh undang-undang untuk memenuhi kewajiban. Sehubungan dengan saat ini penyelesaian kejahatan yang disebut dalam Art. 198-199 Kanun Jenayah, tarikh laporan terakhir akan dipertimbangkan. Mengikut makna undang-undang, tidak perlu menunggu akhir tempoh tiga tahun dan subjek untuk mengelakkan setiap tahun daripada memenuhi kewajiban dalam jumlah besar (atau terutama besar). Keadaan ini mungkin berlaku sebelum 3 tahun telah berlalu.

Nuansa

Dalam beberapa kes, mahkamah secara keliru mengenal pasti jumlah cukai tersembunyi dengan jumlah perbelanjaan rekaan. Mengelakkan pembayaran, subjek mengelirukan badan yang diberi kuasa atau meninggalkan x dalam kejahilan mengenai objek cukai yang sedia ada. Sebagai contoh, seseorang menggunakan sebahagian daripada pendapatan dalam perjalanan perniagaan (sebagai seorang usahawan individu), dan yang lain sebagai individu. Dalam kes ini, satu perisytiharan mesti dibuat. Ia adalah perlu untuk mencerminkan semua aktiviti yang subjek dijalankan. Ini bermakna bahawa pengisytiharan itu menunjukkan pendapatan yang diterima olehnya dalam bidang keusahawanan, dan pendapatan yang timbul apabila dia membuat kesimpulan transaksi sebagai individu, dari mana jumlahnya harus ditahan memihak kepada belanjawan.

Dalam amalan litigasi, hakikat bahawa usahawan individu, entiti undang-undang atau lain-lain ejen cukai Di samping itu, mereka bertindak sebagai pembayar bebas. Kegagalan untuk melaksanakan tugas-tugas ini dalam kompleks itu adalah memenuhi syarat dengan keseluruhan Artikel 199 (198) dan 199.1. Pada masa yang sama, tidak dapat diterima untuk menggabungkan jumlah cukai yang belum dijelaskan dan tidak dibayar oleh ejen dan amaun yang mana entiti yang sama mengelakkan potongan UST atau cukai pendapatan peribadi. Sebagai asas untuk pengecualian daripada hukuman boleh menjadi keadaan keperluan yang melampau. Walau bagaimanapun, untuk mengelakkan liabiliti, subjek perlu membuktikan kesahihan sebab-sebab dan mendokumentasikan penderitaannya.