Pajakan kewangan: konsep, syarat, peraturan undang-undang

Ekonomi dan hubungan kekayaan yang timbul dengan pemerolehan sesuatu barang di dalam harta itu dan kemudian menyerahkannya untuk bayaran untuk kegunaan sementara adalah proses yang dipanggil pajakan. Sekiranya pembayaran itu penuh, dan tempoh penggunaan hampir sama dengan susutnilai dan operasi kebanyakan atau semua harta, maka ini adalah pajakan kewangan. Kepada pemberi pajak, kerana pembayaran, bukan hanya keseluruhan biaya, tetapi juga keuntungan dari transaksi dikembalikan. Pajakan kewangan paling sering mewajibkan penerima mengambil insurans dan penyelenggaraan harta. Spesies ini adalah yang paling popular dan meluas di mana-mana, kerana ia mempunyai banyak bentuk yang berbeza untuk dipilih. Kesemuanya mempunyai nama bebas.

Klasik

Biasanya, pajakan kewangan adalah hubungan tiga pihak antara pihak-pihak kepada transaksi: pembekal harta, pemajak dan pemberi pajak. Skim operasi yang paling biasa adalah seperti berikut. Peniaga memerlukan beberapa harta yang dia tidak mempunyai cukup wang. Dia beralih kepada syarikat kewangan dengan cadangan perniagaan. Pemajak (pemajak) memilih item atau peralatan dan penjual, pemajak membuat pembelian dan pemindahan untuk kegunaan sementara untuk bayaran yang dipersetujui. Selanjutnya, di bawah terma kontrak, harta itu sama ada menjadi milik penyewa atau dikembalikan kepada pemberi pajak.

Jika projek yang mahal dilaksanakan, bilangan peserta meningkat, pajakan kewangan menarik sumber dana lain ke urus niaga - bank, syarikat insurans, dana pelaburan dan sebagainya. Terdapat dua komponen saling berkaitan dalam transaksi - hubungan jualan dan penggunaan sementara harta. Ini adalah dari segi undang-undang harta tanah. Dan di pihak obligasi terdapat dua jenis kontrak: penjualan harta benda dan kewangan sewa sebenar, iaitu perpindahannya kepada penggunaan sementara. Pajakan operasi adalah pajakan biasa di bawah undang-undang Persekutuan Rusia. Pajakan kewangan dan konsep pajakan pajakan kewangan adalah satu dan sama berhubung dengan Rusia, apabila kami bermaksud pajakan kewangan Inggeris.

Tahap pertama prosesnya

Semua peringkat proses pajakan sangat berkaitan. Jika kontrak menyediakan untuk penjualan harta pada akhir kontrak, hubungan penggunaan sementara menjadi jualan, hanya antara pengguna harta dan pemberi pajak. Penggunaan sementara boleh bermula hanya selepas kontrak jualan telah dilaksanakan. Perjanjian pajakan diselesaikan mengikut rantai. Interaksi peserta proses berlaku pada semua peringkat. Sebagai contoh, pertimbangkan penyewaan peralatan kewangan.

Tahap pertama adalah kesimpulan perjanjian antara pemberi pajak dan pembuat peralatan, yang merupakan pembeli dan penjual, tetapi pengguna masa depan harta ini terlibat secara aktif dalam transaksi, walaupun tidak terlibat dalam penjualan. Dia memilih peralatan tersebut, menentukan pembekal, menyelidiki semua isu pelaksanaan kontrak - waktu penghantaran, tempat, jaminan, prosedur penerimaan. Pada dasarnya, hampir semua syarat transaksi dibuat oleh pengeluar peralatan dan penerima masa depan. Pemberi pajak hanya menyediakan bahagian kewangannya.

Peringkat kedua

Sekarang, pembeli menjadi pemberi pajak, memajak harta itu, tetapi sekali lagi hubungan antara dia dan pengguna tidak ditutup, kerana penjual, yang telah membuat kesepakatan dengan pemberi pajak, akan bertanggungjawab terhadap kualitas peralatan kepada pemajak. Walau bagaimanapun, peranan utama dalam hubungan sulit ini diberikan kepada perjanjian kedua, dan bukan yang pertama. Pemindahan peralatan untuk kegunaan sementara adalah bahagian penentuan kontrak, dan transaksi pertama mempunyai peranan sekunder.

Oleh itu, ciri-ciri yang wujud dalam proses pajakan adalah seperti berikut:

1. Pengguna mempunyai hak pendahuluan untuk memilih harta dan pengeluar, iaitu penjual.
2. Penjual harta tanah mengetahui bahawa peralatan itu direka khusus untuk pajakan.
3. Harta itu segera dibekalkan kepada pengguna, bukan pemiliknya, dan pengguna mengambilnya.
4. Setelah mengesan kecacatan, pengguna menghantar tuntutan secara terus kepada penjual yang tidak menandatangani dokumen bersama dengannya, dan bukan kepada pemilik yang perjanjian penyewaan itu disediakan.
5. Peniaga memperoleh harta itu bukan untuk dirinya sendiri, tetapi untuk pemindahan untuk kegunaan sementara.
6. Seluruh terma kontrak, harta milik pemilik pajak sebagai pemilik.
7. Pemilik, sebaliknya, menerima imbuhan untuk memindahkan peralatan untuk kegunaan sementara.
8. Pengguna pajakan pada akhir kontrak atau lebih awal dari jadual mempunyai hak untuk memperoleh peralatan di dalam harta tersebut.

Objek dan Subjek

Mana-mana harta alih dan tak alih, kecuali dilarang dalam peredaran bebas di pasaran, harta boleh tertakluk kepada pajakan. Ia boleh memajakkan perniagaan, peralatan atau pajakan kewangan hartanah. Yang terakhir ini mempunyai kos yang tinggi, sukar untuk dilaksanakan, mempunyai masa persiapan yang panjang untuk seluruh proses, dan dengan itu ia tidak akan pernah digunakan secara meluas di negara kita. Walau bagaimanapun, walaupun dalam amalan asing, ia adalah jenis peralatan pertama yang mengumpul pembayaran pajakan utama.

Subjek dalam urus niaga pajakan seperti yang telah disebutkan di atas, hanya tiga contoh: pemilik (pemberi pajak), pengguna (penerima pajak) dan penjual peralatan (harta). Apakah penyewa? Selalunya, ini adalah entiti undang-undang yang menjalankan aktiviti pajakan, iaitu, ia memindahkan secara kontrak berdasarkan harta yang diperolehi untuk tujuan ini. Juga, pemajak boleh menjadi warganegara individu, usahawan individu berdaftar tanpa entiti undang-undang.

Entiti undang-undang

Entiti undang-undang boleh menjadi kedua-dua bank dan institusi lain yang terlibat dalam pinjaman, jika piagam mereka menetapkan kegiatan penyewaan, yang disediakan oleh Undang-Undang Penyaluran Keuangan Persekutuan Rusia. Entiti undang-undang juga syarikat pemajakan yang sama ada khusus dalam transaksi pembiayaan (iaitu, membayar harta) atau universal.

Yang terakhir bukan hanya penggadai, tetapi juga mampu menyediakan semua jenis perkhidmatan tambahan untuk menyokong operasi pemajakan - latihan, konsultasi, penyelenggaraan dan sebagainya. Mana-mana syarikat yang dokumen konstituennya menyediakan aktiviti pajakan, jika ia mempunyai kewangan yang mencukupi, boleh juga bertindak sebagai entiti sah.

Pelesenan

Pada bulan Disember 1994, satu keputusan Kerajaan Persekutuan Rusia mengenai aktiviti pajakan pelesenan di Kementerian Ekonomi muncul, yang jelas menetapkan syarat dan prosedur untuk menerbitkan lesen, tempoh sahnya, yang biasanya lima tahun. Hanya bentuk pajakan kewangan yang memerlukan pelesenan. Aktiviti ini sepatutnya menjadi perkara utama bagi syarikat itu dan membawa sekurang-kurangnya empat puluh peratus daripada jumlah pendapatan. Bank tidak tertakluk kepada pelesenan, kerana ada undang-undang yang berasingan bagi mereka, dimana kegiatan pajakan pada mulanya disediakan. Undang-undang mengenai Pajakan Kewangan secara khusus menetapkan kewajiban setiap entiti dalam transaksi.

Peminjam itu menjadi entiti undang-undang yang terlibat dalam kegiatan keusahawanan dalam bentuk undang-undang atau organisasi, serta mana-mana usahawan-usahawan yang belum membentuk entiti hukum, tetapi didaftarkan sebagai usahawan individu. Syarat pajakan ditetapkan dalam setiap kes urusniaga, berdasarkan Undang-Undang Kegiatan Pajakan.Penjual harta atau peralatan boleh menjadi perusahaan: pengeluar dan syarikat perdagangan yang menjadi subjek pajakan. Subjek boleh diiktiraf perusahaan pelabur asing yang bertindak mengikut undang-undang mengenai pelaburan asing. Untuk ini, terdapat penyewaan kewangan antarabangsa. Negara kita mula memasuki kawasan ini sejak tahun 1988. Konvensyen Pajakan Kewangan telah diterima pakai di Ottawa pada persidangan diplomatik. Antara lima puluh lima peserta adalah Kesatuan Soviet.

Jenis pajakan

Di seluruh dunia, dua jenis pajakan utama diiktiraf - kewangan dan operasi. Mereka berbeza hanya dari segi skop tanggungjawab pemberi pajak dan terma penggunaan peralatan. Pajakan operasi mengikut nama mempunyai tempoh yang lebih pendek daripada hayat harta atau peralatan mengikut norma, dan pembayaran pajakan tidak sepenuhnya meliputi kos peralatan atau harta lain. Oleh itu, pemberi sewa menyewa lebih dari sekali untuk kegunaan sementara, sehingga risiko penggantian nilai harta dalam keseimbangan tidak meningkat. Oleh itu, pembayaran pajakan, di bawah keadaan yang sama, menjadi lebih tinggi daripada dengan pajakan kewangan.

Jenis kedua pajakan - kewangan - melibatkan pembayaran penuh nilai harta itu, dan tempoh penggunaan sementara adalah hampir dalam tempoh kepada tempoh susutnilai dan operasi kemudahan secara keseluruhan atau sebahagian besarnya. Pada akhir kontrak, bayaran sewa sepenuhnya kembali kepada pemajak nilai harta ditambah keuntungan dari transaksi pajakan itu sendiri. Dari segi penyelenggaraan harta yang terlibat dalam pajakan, proses tersebut boleh dibahagikan kepada jenis sewa berikut.

• Jika penyewa mengambil alih semua penyelenggaraan harta tersebut, hubungan tersebut dipanggil sewa bersih. Kos yang berkaitan dengan penyelenggaraan peralatan tidak termasuk dalam pembayaran pajakan. Jenis ini lebih banyak ciri penyewaan kewangan.
• Penyewaan "basah" - jika pemajak diperlukan untuk menjalankan penyelenggaraan, pembaikan peralatan, insurans, dan banyak operasi lain. Juga, sewa kewangan membayangkan pemasaran, latihan pakar yang berkelayakan, kakitangan lain, pembekalan bahan mentah, pengiklanan produk siap dan banyak lagi. Pemberi pajak, jika dinyatakan dalam terma transaksi, boleh menanggung kewajiban tersebut. Penyewaan "basah" adalah ciri untuk penampilan operasi.

Subspesies of Leasing

Di Rusia, perkhidmatan pajakan tidak begitu popular kerana mereka berada di luar negara, pasaran ini masih belum berkembang agar syarikat pemajakan muncul dengan penyelenggaraan teknikal yang berkualiti tinggi bagi semua objek. Setakat ini, jenis yang paling biasa adalah bersih, yang juga boleh dibahagikan kepada pelbagai bentuk pajakan kewangan.

1. Pemajakan langsung - apabila pengeluar sendiri adalah pemberi pajak, iaitu, pembekal dan pemajak masuk ke dalam transaksi dua hala. Spesies ini tidak digunakan secara meluas di negara kita, kerana dengan peningkatan dalam bilangan operasi pengeluar biasanya membuat syarikat penyewaan sendiri.
2. Pemulangan boleh dikembalikan adalah sejenis urusniaga dua arah apabila perusahaan, dan pada masa akan datang, pemajak, tidak mempunyai dana yang mencukupi untuk menjalankan aktiviti pengeluaran pada peralatan yang telah dimilikinya. Syarikat menjual peralatannya melalui syarikat pemajakan, yang juga menyewa peralatan ini. Pelan sedemikian, pajakan kewangan memberikan wang syarikat, sebagai contoh, untuk modal kerja. Kontrak itu dibuat sedemikian rupa sehingga syarikat dapat menebus kembali peralatannya pada akhirnya. Jika pengeluar mengalami kesulitan kewangan, jenis pajakan jenis ini boleh menjadi bantuan yang berkesan.
3. Penyewaan berasingan adalah tarikan tambahan kewangan. Ia agak sukar untuk melaksanakan subspesies of leasing kerana pembiayaan berbilang saluran, oleh itu ia digunakan paling kerap untuk projek mahal.Subtipe ini dibezakan oleh hakikat bahawa apabila pembelian, pemberi pajak tidak membayar jumlah keseluruhan, tetapi sebahagian daripadanya, yang lain dibiayai oleh pemberi pinjaman dari mana ia mengambil pinjaman. Walau bagaimanapun, faedah cukai yang dikira untuk syarikat pajakan daripada nilai penuh harta itu dikekalkan. Pemberi pajak bukanlah orang yang bertanggungjawab kepada pemiutangnya. Hutang dibayar balik daripada pembayaran pajakan. Oleh itu, selalunya ikrar ke atas harta yang dikeluarkan memihak kepada pemiutang. Ternyata risiko utama mengenai transaksi ditanggung oleh pemiutang - syarikat insurans, bank, dana pelaburan, dan sebagainya, dan hanya bayaran pajakan dan harta yang disewakan dapat berfungsi sebagai jaminan.
4. Pemajakan pusingan (dengan penggantian harta) - jika peminjam memerlukan pelbagai peralatan, maka di bawah terma perjanjian dia dapat menukar satu harta yang dipajak untuk orang lain dalam jangka waktu tertentu. Ia berlaku bahawa pajakan dilakukan melalui perantara, maka kontrak tersebut menyediakan penerimaan pembayaran oleh penyewa utama dalam hal kebangkrutan perantara. Transaksi sedemikian juga dipanggil subleasing.
5. Sub-pajakan bermanfaat untuk peralatan semula teknikal perusahaan yang terdiri daripada kebimbangan atau pegangan. Jika syarikat induk tidak mahu memberi pinjaman kepada anak-anak syarikat, ia mewujudkan sebuah syarikat pemajakan dan membeli peralatan yang diperlukan untuk anak-anak syarikatnya untuk memastikan perbelanjaan dana yang betul. Kemudian ia dapat mengesan bayaran sewa dan mengawasi penggunaan peralatan.

Contoh

Transaksi sub-pajakan sangat bersifat sfera antarabangsa. Di sana mereka dipanggil "double dip." Gabungan manfaat cukai digunakan di beberapa negara pada masa yang sama. Pada awal 90-an, skim ini bekerja untuk pengambilalihan pesawat oleh Amerika Syarikat melalui UK. Urus niaga ini berkuatkuasa kerana dalam kredit cukai UK lebih besar jika pemberi pajak adalah pemilik harta, dan kredit cukai Amerika Syarikat adalah lebih luas jika pemajak adalah pemiliknya.

Syarikat British membeli pesawat itu dan menyewakannya ke syarikat Amerika, yang pada gilirannya mengaturkan sewa jangka panjang kepada syarikat penerbangan setempat. Untuk apa-apa pelan urus niaga, terdapat zon luar pesisir - tempat di mana percukaian adalah yang paling istimewa, dan pelbagai syarikat pemajakan suka membuka sana.

Faedahnya

1. Harta yang dilaburkan mengurangkan risiko, tidak seperti pinjaman kewangan, tidak membayar balik dana dikompensasi oleh hak pemilikan kepada harta ini.
2. Seratus peratus pinjaman tanpa permulaan pembayaran segera akan membolehkan mengemaskini pengeluaran dan memperoleh harta tanpa tekanan kewangan. Pinjaman tetap melibatkan membayar sebahagian daripada kos dari dana sendiri.
3. Membuat pajakan bagi perusahaan adalah lebih mudah daripada mengambil pinjaman untuk memperoleh harta, memandangkan pajakan melibatkan ikrar.
4. Perjanjian pajakan lebih fleksibel daripada pinjaman, dan anda boleh membuat skim pembayaran mudah untuk subjek pajakan kewangan, kadar kedua-duanya terapung dan ditetapkan.
5. Bayaran pajakan bermula selepas peralatan dipasang, dan selepas mencapai produktiviti, sebahagian daripada keuntungan boleh digunakan untuk penempatan dengan pemberi pajak.
6. Istilah pajakan boleh melebihi tempoh pinjaman.
7. Anda boleh membeli peralatan di sisa atau nilai nominal selepas tamatnya kontrak.
8. Lessee kurang berisiko berbanding fizikal dan usang usang harta benda.
9. Harta itu tidak disenaraikan di kunci kira-kira pemajak, yang bermaksud bahawa aset semakin meningkat dan tiada cukai harta.
10. Bayaran pajakan ialah kos pengeluaran, dan oleh itu pendapatan bercukai pemajak dikurangkan.
11. Pemberi pajak mempunyai faedah cukai dan susut nilai.
12. Pengilang boleh menjual produk secara lebih meluas.

Hanya kecacatan

Terdapat risiko kecemasan peralatan untuk pemajak, dan peminjam membayar lebih daripada kos peralatan ini, dan lebih daripada pinjaman bank. Mata yang tinggal hanya positif. Manfaat cukai yang diperuntukkan dalam keputusan kerajaan Persekutuan Rusia telah menjadikan jenis perniagaan ini sangat menarik. Pemberi pajak dikecualikan daripada cukai pendapatan dan tambah nilai apabila melaksanakan kontrak dan menjalankan perkhidmatan pajakan.

Sekiranya semua manfaat cukai digunakan, jumlah bayaran pajakan dikurangkan, lebih banyak orang kurang terlibat dalam perkara itu. Nilai tambah cukai sahaja boleh mengurangkan pembayaran sebanyak dua puluh peratus. Perkara utama adalah untuk menyediakan sokongan undang-undang yang boleh dipercayai untuk aktiviti keusahawanan ini, ini adalah jaminan kejayaan. Dan ketidakpastian hukum dalam hubungan rakan adalah alasan utama untuk menahan inisiatif keusahawanan.

Jenis nisbah hartanah dan pembayaran balik

Pajakan boleh mempunyai objek seperti mobiliti - kereta, jentera, semua jenis peralatan dan sebagainya, dan yang baru dan yang digunakan, serta hartanah - bangunan. bangunan, kapal terbang, kapal. Proses pajakan boleh dilakukan dengan bayaran balik penuh atau hampir penuh (susut nilai harta penuh atau hampir dengannya), serta dengan bayaran balik tidak lengkap apabila hanya susut nilai separa sahaja.

Pemisahan jenis pajakan juga dilakukan dengan jenis pembayaran dan bentuk penyelesaian antara pemajak dan pemberi pajak. Mereka adalah wang tunai, pampasan, bercampur dan bergantung kepada komposisi unsur-unsur pembayaran. Pelbagai kaedah mengira pembayaran digunakan: jumlah tetap, pendahuluan, yang merangkumi pembelian semula harta pada nilai sisanya, menyumbang kekerapan pembayaran - setiap tahun, untuk setengah tahun, setiap suku tahun atau bulanan, dengan mengambil kira keperluan segera, serta kaedah pembayaran - walaupun saham, meningkatkan atau mengurangkan saiz . Tahap risiko juga memainkan peranan dalam menentukan jenis pajakan yang mungkin tidak bercagar (tanpa jaminan untuk pemberi pajak), sebahagiannya dijamin apabila terdapat deposit insurans, dan juga dijamin pajakan (dijamin dengan penyata harta yang dipajak).