Pievienotās vērtības nodoklis jeb PVN, iespējams, ir galvenais daudzās valstīs. Tieši viņš budžetā ienes visvairāk naudas. No viņa netiek nozagts pat ienākuma nodoklis. Iepazīsim viens otru sīkāk, uzzināsim PVN samaksas termiņu, uzkrāšanas noteikumus un arī to, vai ir iespējams vispār nemaksāt PVN, un kas tam ir nepieciešams.
PVN aprēķins
Stingri sakot, šo nodokli vispār nemaksā organizācijas, bet gan gala patērētājs. Mēs to darām katru reizi, kad kaut ko pērkam veikalā. Organizācijas tikai ieskaita nodokļus budžetā. Tāpēc to sauc par netiešu.
Viņi iekasē nodokli ne tikai Krievijā, bet arī 137 valstīs. ASV nav PVN, bet tā vietā viņi iekasē pārdošanas nodokli. PVN maksāšanas kārtību un termiņus regulē Krievijas Nodokļu kodekss (21. nodaļa).
Uzkrāšanas būtība ir tāda, ka nodokļa summa par precēm un pakalpojumiem, ko organizācija pārskata periodā pārdeva, tiek samazināta par PVN summu precēm un pakalpojumiem, kurus vajadzēja izmantot ražošanas vai tālākpārdošanas procesā. Starpība, kas paliek beigās, tiek iekasēta budžetā.
Neskatoties uz šķietamo vienkāršību, šis konkrētais nodoklis ir viens no visgrūtākajiem, kas visvairāk rada jautājumus un strīdus ar kontroles organizācijām.
PVN likmes
Ir trīs no tiem. Visizplatītākais ir 18%. Daudzām precēm un pakalpojumiem, kas iekļauti īpašajā sarakstā, tiek uzlikti nodokļi ar likmi 10%. Šajā īpašajā grupā ietilpst vairāki pārtikas produkti, medicīniskie produkti, produkti, kas paredzēti bērniem. Ir arī 0% likme, kas attiecas tikai uz eksportētajām precēm.
Ir arī vairākas preces un pakalpojumi, kas nav apliekami ar nodokli. Tas, piemēram, ir aizdevumi, juristi un ierobežots citu personu saraksts. Ja organizācija veic gan ar nodokli apliekamas, gan neapliekamas darbības, tad tās tiek ņemtas vērā atsevišķos pantos. Tiek uzturēta arī atsevišķa preču un pakalpojumu uzskaite ar atšķirīgām likmēm.
Nodoklis jāmaksā gan organizācijām, gan individuālajiem uzņēmējiem, kuri paši ir izvēlējušies kopēju nodokļu sistēmu.
PVN samaksas termiņš
Pārskata periods šāda veida nodokļiem ir ceturksnis, tāpēc jums jāmaksā PVN reizi trīs mēnešos. Tas jādara pirms 25. dienas: par pirmo ceturksni - līdz 25. aprīlim, par otro - līdz 25. jūlijam, par trešo - līdz 25. oktobrim, par ceturto - līdz 25. janvārim.
Vai es nevaru samaksāt PVN?
Jūs varat. Ir divas iespējas. Tie uzņēmumi, kas darbojas īpašā režīmā, vai uzņēmumi ar maziem ieņēmumiem, nemaksā PVN valsts kasē. Ir trīs galvenie īpašie režīmi:
- UTII;
- Vienots lauksaimniecības nodoklis;
- STS
Turklāt patentu sistēma un ražošanas dalīšanas līgums. Šīs iespējas ir mazāk izplatītas nekā pirmās trīs.
Jūs varat atbrīvoties no PVN un tām organizācijām, kuras neizmanto īpašo režīmu, bet gan vispārējo nodokļu sistēmu. Ja organizācijas ieņēmumi par ceturksni nepārsniedz divus miljonus rubļu, šādai juridiskai personai ir tiesības iesniegt dokumentus atbrīvošanai. Šis ieguvums pastāv, lai atbalstītu mazos un vidējos uzņēmumus. Ieņēmumi jāaprēķina, neskaitot no tiem PVN.
Ir svarīgi atcerēties, ka atbrīvojumu no PVN nevar iegūt automātiski. Jāaizpilda paziņojums, jāpievieno apliecinošie dokumenti un jāiesniedz nodokļu inspekcijā. Jums nav jāgaida apstiprinājums, vienkārši jāpaziņo. Paziņojums un dokumenti ir jāsniedz pirms tā mēneša 20. dienas, kad organizācija nolēma sākt izmantot savas tiesības.
Jūs nevarat atteikties no tiesībām 12 mēnešu laikā. Tad jums tas jāpagarina vai neapgāžas.Ja organizācijas ieņēmumi pārsniedz divus miljonus ceturksnī, tiesības uz atbrīvošanu automātiski tiks zaudētas. Lai PVN samaksātu budžetā, būs jāiesniedz pārskats un savlaicīgi jāveic nodokļu pārskaitījums.
Nodokļu aģenti
Pastāv situācijas, kad pienākumu ieskaitīt nodokļus budžetā veic nevis maksātājs, bet cita organizācija. Viņa to, protams, dara nevis no savas kabatas, bet gan uz nodokļu maksātājam piederošo līdzekļu rēķina. Lai to izdarītu, no paredzētajiem ienākumiem summa tiek ieturēta iepriekš un ieskaitīta budžetā. Šādu uzņēmumu, kas pilda pienākumu maksāt PVN, sauc par nodokļu aģentu.
Nodokļu aģentam ir jāmaksā PVN līdz tā mēneša 25. datumam, kas seko pārskata ceturksnim. Tad jums jāiesniedz deklarācija.
Ja nodokļu aģents nav izpildījis tiesību aktos noteiktos pienākumus ieturēt un ieskaitīt budžetā PVN un sniegt pārskatu, tas tiks sodīts ar sodiem.
PVN deklarācija
Katram pievienotās vērtības nodokļa maksātājam ir jāiesniedz pārskats nodokļu inspekcijā. Pārskatu iesniegšanas termiņi, kā arī PVN samaksas termiņi ir līdz 25. datumam. Deklarāciju var iesniegt gan personīgi, gan ar pilnvarota pārstāvja starpniecību. Tiek nodrošināta arī iespēja elektroniski iesniegt pārskatus, izmantojot īpašas sistēmas.
Ir apstiprināta nodokļu deklarācijas forma. To var aizpildīt manuāli vai datorā.
Atbildība par termiņu pārkāpšanu
Par tādu nosacījumu pārkāpšanu kā PVN samaksas termiņš vai deklarācijas iesniegšana ir paredzēta atbildība. Ja deklarācija netiek piegādāta savlaicīgi, soda nauda būs 5% no nodokļa summas, kas aprēķināta saskaņā ar pārskata datiem par katru nesamaksāto mēnesi. Maksimālā summa ir 30%. Minimālais izmērs ir 1000 rubļu.
Ja netiek ievērots PVN samaksas termiņš, soda nauda būs 20% no summas, kas bija nepieciešama ieskaitīšanai budžetā.
Tagad jūs esat iepazinies ar pamatinformāciju par PVN. Tas ļaus jums atskaitīties Federālajam nodokļu dienestam un laikus samaksāt nodokļus, kā arī izmantot pabalstu, ja jūsu uzņēmumam ir tiesības uz to.
