Bilances reformēšana gada beigās sastāv no kontu slēgšanas, uz kuriem šajā periodā tika atspoguļoti uzņēmuma finanšu rādītāji. Šī procedūra sākas pēc tam, kad visas biznesa operācijas ir ierakstītas dokumentācijā. Tālāk apsvērsim, kā tiek veikta bilances pārveidošanas uzskaite. 
Vispārīga informācija
Bilances reformēšana ietver visu kontā atvērto subkontu atlikuma nulles likmes nullēšanu. 90. un 91. Procedūras laikā arī slēgts. 99. Rezultātā radītie zaudējumi vai peļņa bilances pārveidošanas laikā tiek ieskaitīti 84. kontā. Rezultātā uzņēmums sāk darbību no jauna. Gada sākumā uzņēmums anulēja kontus finanšu rezultātu uzskaitei un tiem atvērtos subkontus. Procedūra tiek pabeigta ar pārskata perioda 31. decembra pēdējiem ierakstiem.
90. un 91. konta slēgšana
Visu gadu pārdošanas kontā tiek uzskaitīti uzņēmuma ienākumi un izdevumi par parastajiem darbības veidiem. Sal. Attiecīgi 91 atspoguļo atlikušās izmaksas un ieņēmumus. Šo kontu slēgšana tiek veikta katru mēnesi. Tas ir norādīts Konta plāna lietošanas instrukcijās. Tāpēc katra mēneša beigās jums jāsalīdzina apakškontu kredīta un debeta apgrozījums. 90 un nosaka pārdošanas finanšu rezultātu pārskata periodā.
Atklātais rezultāts tiek norakstīts apakškontā. 90,9 uz rēķina 99. Tāpat visa pārskata gada laikā konts tiek slēgts. 91. Salīdzinot subacc debeta apgrozījumu. 91,2 un apakškonta kredīts. Tiek noteikta citu ienākumu un izdevumu bilance. Rezultāts mēneša beigās tiek norakstīts no apakškonta. 91.9 līdz 99.
Reformācijas līdzsvars: norīkojumi
Nosakot ienākumus no pārdošanas vai citām darbībām, tiek veikts šāds ieraksts: DB 90,9 (91.9) Cd 99 - mēnesī saņemto ienākumu summas norakstīšana.
Ja tiek konstatēti zaudējumi, ieraksts būs šāds: mēneša laikā saņemto zaudējumu norakstīšana.
Tā rezultātā katra mēneša beigās 90. un 91. kontā tiek veidota nulles bilance. Jāatceras, ka atlikumus turpina uzglabāt subkontos. Tie uzkrājas gada laikā, un reformācija tos anulē. Tādējādi šī procedūra sastāv no subkontu nulles. Raksti sc. 90 tiek slēgts ar iekšējiem ierakstiem pa apakšgrupām. 90,9, bet konta 91 apakškonti - pēc apakškonta. 91.9. Veicot atlikuma pārveidošanu, darījumi būs šādi:
- DB 90.1 Cd 90,9 - subkonta slēgšana ieņēmumu no pārdošanas uzskaitei.
- DB 90.9 Cd 90.2 - noslēdzošā apakšveļa. pēc pārdošanas izmaksām (akcīzes nodokļi, PVN).
- DB 91.1 Cd 91.9 - citu ienākumu apakškonta slēgšana.
- DB 91.1 Cd 91.2 - slēgšanas apakškonts. citu izdevumu uzskaite.
Sal. 99
Peļņas un zaudējumu kontu izmanto, lai izveidotu uzņēmuma galīgo finanšu rādītāju visam pārskata periodam. Šajā laikā tas atspoguļo ienākumus un zaudējumus no parastajiem darbības veidiem, citu izdevumu / ienākumu atlikumu. Turklāt sk. 99 nosaka soda naudas un soda naudas par nodevām un nodokļiem, aprēķinātā peļņas nodokļa apmēru un tā pārrēķiniem.
Svarīgs punkts
Ja uzņēmums izmanto PBU 18/02, tas nevar atspoguļot uzkrātos nodokļus peļņai, ierakstot tos DB kontos. 99 un cd 68. Lai aprēķinātu šāda uzņēmuma obligātā atskaitījuma apmēru, jākoriģē nosacīti ienākumi / izdevumi. Tajā pašā laikā saskaņā ar PBU 20. punktu šis rādītājs jāņem vērā kā atsevišķs apakškonts zaudējumu un ieņēmumu kontam. No tā izriet, ka šāds uzņēmums papildus, pa vidu. 99 atspoguļo paredzamo iespējamo izdevumu / ienākumu no ienākuma nodokļa un nodokļu (pastāvīgajām) saistībām / aktīviem summas. 
Konta slēgšana 99
Atšķirībā no sc. 90 un 91, šis konts netiek atiestatīts gada laikā.Uz tā izveidotais atlikums atspoguļo uzņēmuma finansiālā un ekonomiskā darba starpposma rezultātus. Veicot atlikuma pārveidošanu, tiek salīdzināti konta debeta un kredīta apgrozījumi. 99. CD bilance atspoguļo neto ienākumus. Debeta atlikums parādīs, ka uzņēmums ir saņēmis zaudējumus.
Līdz ar līdzsvara atjaunošanu 99 saskaņā ar instrukciju tiek slēgts ar galīgo ierakstu 31. decembrī. Saņemto tīro ienākumu summa tiek pārnesta uz CD. 84. Ja zaudējumi veidojas atbilstoši perioda rezultātiem, tos iekasē no dB 84. Tādējādi ieraksts būs šāds: DB 99 Cd 84, apakšsekcija. "Pārskata perioda nesadalītā peļņa" - neto norakstīšana (nesadalītā peļņa) gados.
Vai arī: DB 84, apakšiedaļa. "Pārskata perioda nesegtie zaudējumi", Cd 99 - atspoguļo pārskata gada nesegtos zaudējumus.
Tā rezultātā konta atlikums. 99 tiks atiestatīts uz nulli. Līdztekus šim kontam tiek atvērti arī subkonti. Apsveriet, ko ar viņiem darīt.
Apakškonti 99
Instrukcija nenorāda, ka, veicot bilances pārveidošanu, šie subkonti ir jāslēdz. Tomēr eksperti iesaka turpināt darbu no Sch. 99 tāpat kā 90. un 91. kontā. Citiem vārdiem sakot, veicot bilances pārveidošanu, ieteicams atvērt papildu subkontu. 99,9. Tas atspoguļos galīgo finanšu rezultātu - pārskata perioda neto ienākumus vai zaudējumus, kas jāpārskaita uz kontu. 84. Gada beigās visi subkonti, kas bija atvērti kontam. 99 tiek slēgti ar iekšējiem ierakstiem. Tie ir izgatavoti attiecīgi apakšvirsrakstā. 99,9.
Piezīme
Konta apakškontu atvēršana. 99, būtu jākoncentrējas uz rādītājiem f. Nr.2. Tas nozīmē, ka vajadzības gadījumā var veidot vairāku pasūtījumu izstrādājumus. Piemēram, lai subc. 99.1 ieteicams atvērt vēl vismaz divus:
- Subch 99.1.1. "Zaudējumi / ienākumi no pārdošanas".
- Subch 90.1.2. "Pārējo ienākumu un izdevumu bilance".
Daudzlīmeņu analītiskā sistēma
Ja tas ir paredzēts uzņēmumā, tad bilances pārveidošana pa vidu. 99 tiek ieviests posmos. Otrās kārtas subkontu veidošanās gadījumā atlikumi no tiem ar iekšējiem ierakstiem tiek pārskaitīti uz atbilstošo pirmās kārtas artikulu. Pēc tam pirmajos subkontos izveidoto atlikumu noraksta kontā. 99,9. Un tikai tad pārskata perioda neto zaudējumi vai ienākumi tiek pārskaitīti uz DB vai CD. 84. Uzņēmums apstiprina tajā iekļauto kontu darba plānu grāmatvedības politikas.
Neto ienākumu sadalījums
Lēmums par peļņas virzienu vienam vai otram mērķim tiek pieņemts LLC dalībnieku kopsapulcē (AO - akcionāros). Parasti neto ienākumus, kas gūti no perioda rezultātiem, attiecina uz dividenžu izmaksu un rezerves papildināšanu.
Ja no iepriekšējiem gadiem ir nesegti zaudējumi, ar kopsapulces lēmumu ieņēmumus var izmantot, lai tos atlīdzinātu. Jebkurā gadījumā pirms sapulces grāmatvedim nav tiesību izdarīt ierakstus. Kā izņēmums ir gadījumi, kad uzņēmuma statūtos ir ietverta īpaša norāde par to, kur jāiegūst neto ienākumi, un tiek noteikta fiksēta atskaitījumu summa. Šajās situācijās grāmatvedis, negaidot sapulces lēmumu, atspoguļo atbilstošo summu sadalījumu pārskatos un informē dalībniekus par to. 
Dividendes izmaksa
Ja daļa ieņēmumu tiek novirzīta šiem mērķiem, norīkojumi būs šādi:
- DB 84, apakšiedaļa. "Pārskata perioda nesadalītie ienākumi", Cd 70 - parāda parādu par dividenžu izmaksu akcionāriem (dalībniekiem), kas ir uzņēmuma darbinieki.
- DB 84, apakšiedaļa. “Gada nesadalītā peļņa”, Cd 75.2 “Peļņas izmaksas aprēķināšana” - atspoguļo parādu par dividenžu izmaksu citiem dalībniekiem (akcionāriem).
Jāatzīmē, ka maksājumus par noteiktu veidu priekšrocību akcijām var veikt arī uz akciju sabiedrības speciālo fondu rēķina, kas iepriekš tika izveidoti speciāli šiem mērķiem.
Kad man jāieraksta dividendes?
Maksājumu paziņojums par uzņēmuma gada rezultātu attiecas uz notikumiem pēc pārskata datuma. Tas ir norādīts PBU 7/98 (3. punkts). Ja notikums notika pēc beigu datuma, informācija par to tiek atklāta bilances piezīmēs un pārskata dokumentācijā par zaudējumiem un ieņēmumiem. Bet pārskata periodā ieraksti nav jāveic. Dividenžu maksājumus reģistrē tikai tad, kad notiek dalībnieku sapulce un tiek pieņemts lēmums par atbilstošu summu sadali.
