Nodokļu uzraudzība: rīcības mērķis. Nodokļu uzraudzības dienests

Valsts neuzticas uzņēmējiem. Bieži vien tam ir nopietni iemesli. Lai kontrolētu situāciju, tiek izmantoti daudzi sviras instrumenti. Pārskatu sagatavošana un revīzija - tas neaprobežojas tikai ar to. Tikpat svarīgi ir nodokļu uzraudzība kā nodokļu kontroles forma.

Ievada informācija

Sāciet ar definīciju. Nodokļu uzraudzība ir uzraudzības veids, kas ļauj pārbaudīt, vai visi aprēķini ir veikti pareizi, vai nodokļi, nodevas, apdrošināšanas prēmijas, kas tiek iedalītas maksātājiem, tiek pilnībā un savlaicīgi samaksāti. Tas ir uzlabotas informācijas sadarbības veids. Šajā gadījumā tiek paredzēts, ka organizācija nodrošina reāllaika piekļuvi nodokļu iestādei grāmatvedības datiem. Apmaiņā viņš var saņemt tiesības pieprasīt pamatotu atzinumu par darījumu sekām. Nodokļu uzraudzības veikšana ļauj paātrināt strīdu izšķiršanu par likuma piemērošanu un ļauj izvairīties no soda, soda naudas un nodokļu uzkrāšanās nākotnē. Turklāt tas samazina kontroles slogu. Ja ir ieviests uzraudzības režīms, nodokļu iestādes nevar veikt pārbaudes, izņemot dažus īpašus gadījumus.

Kā tam pieteikties?

Nodokļu uzraudzība kā jauns nodokļu kontroles veids ir izrādījusies diezgan laba. Lai to organizētu organizācijā, jums jāiesniedz pieteikums un jāatbilst šādiem nosacījumiem:

1. Akcīzes nodokļu, pievienotās vērtības nodokļu, organizācijas peļņas un kalnrūpniecības summai kalendārajā gadā pirms pieprasījuma iesniegšanas jābūt vismaz 300 miljoniem rubļu, neskaitot līdzekļus, kas tika samaksāti, pārvietojot preces pāri muitas robežai. Ja mēs runājam par konsolidētu maksātāju grupu, tiek parādīta kopējā vērtība.
2. Kalendārajā gadā pirms pieteikuma iesniegšanas kopējam saņemtajam ienākumam saskaņā ar pārskata datiem jābūt vismaz trim miljardiem rubļu.
3. Aktīvu kopējai vērtībai 31. decembrī vajadzētu būt vismaz 3 miljardiem rubļu.

Kā redzat, šāda iespēja tiek ieslodzīta par to, ka to izmanto lielas biznesa vienības. Tagad parunāsim par ārstēšanas kārtību:

1. Pieteikumu var iesniegt organizācijas, attiecībā uz kurām nodokļu uzraudzība netiek veikta. Tas jādara ne vēlāk kā 1. jūlijā.
2. Pieteikumam jāatbilst apstiprinātajai veidlapai Nr.MMV-7-15 / 323.
3. Ir arī jāparedz noteikumi par informācijas mijiedarbību.
4. Dati par juridiskām un fiziskām personām, kas netieši un / vai tieši piedalās organizācijas procesos. Bet tajā pašā laikā viņu daļai vajadzētu pārsniegt 25%.
5. Iekšējie dokumenti, kas reglamentē iekšējās kontroles sistēmu.
6. Grāmatvedības politika.

Par noteikumiem un periodiem, kā arī par pārbaudēm un atteikumiem

Viens kalendārais gads. Šajā periodā tiek veikta nodokļu uzraudzība. Termiņš ir nedaudz garāks - tas sākas 1. janvārī un beidzas gada 1. oktobrī, kas seko revīzijas sākumam. Kamēr notiek pārbaudes periods, nodokļu administrācijai nav tiesību veikt situācijas izpēti uz vietas un uz vietas. Bet ir arī izņēmumi:

1. Nodokļu deklarācija tiek iesniegta par pārskata periodu pēc nākamā gada pirmā jūlija.
2. Pārraudzības priekšlaicīga pārtraukšana.
3. Tiek nodrošināta atjaunināta nodokļu deklarācija, kurā tiek samazināta budžeta sistēmai maksājamā nodokļa summa (tiek palielināti no tā izrietošie zaudējumi).
4. Lai uzraudzītu uzraudzības iestāžu darbību, tiek veikta pārbaude uz vietas.
5. Maksātājs nepilda nodokļu struktūras motivēto prasību.

Pēc pieteikuma un nepieciešamo dokumentu saņemšanas iestādes vadītājam līdz 1. novembrim jāpieņem viens no diviem lēmumiem:

1. Veikt nodokļu uzraudzību.
2. Atteikties.

Otrajā gadījumā lēmumam jābūt motivētam. Atteikuma iemesli ir:

1. Nepieciešamās informācijas nesniegšana (pilnībā vai daļēji).
2. Organizācijas neatbilstība izvirzītajiem nosacījumiem.
3. Informācijas mijiedarbības regulēšanas prasību neievērošana.
4. Organizācijas izmantotā iekšējās kontroles sistēma neatbilst noteiktajām prasībām.

Lēmumu paturēt vai noraidīt nosūta piecu dienu laikā pēc tā pieņemšanas.

Procedūra un motivēts viedoklis

Uzraudzību veic pilnvarotas amatpersonas, kas strādā nodokļu iestādē attiecīgajā vietā. Viņi var lūgt paskaidrojumus un dokumentāciju. Īpaši svarīgi ir motivēts viedoklis. To izmanto, lai atspoguļotu nodokļu iestādes nostāju jautājumos par pareizu atskaitījumu, maksājuma pārskaitījumu pilnīgumu un savlaicīgumu. To var sastādīt pēc inspekcijas iestādes iniciatīvas vai pēc organizācijas pieprasījuma. Pirmais gadījums notiek, kad tiek konstatēts fakts, kas norāda uz nepareizu maksājumu atskaitīšanu, to kavējumu vai nepilnīgumu. Pieprasījumi tiek nosūtīti gadījumos, kad organizācijai ir zināmas šaubas vai neskaidrības par konkrētiem jautājumiem. Tajā jānorāda (nekomerciālās) struktūras stāvoklis, attiecībā uz kuru tika veikts monitorings. Pieprasījums jānosūta ne vēlāk kā nākamā gada 1. jūlijā pēc laikposma. Šajā gadījumā argumentētu atzinumu iegūst pēc mēneša, sākot no tā nodošanas nodokļu iestādei. Šo periodu var pagarināt. Maksimums - vienu mēnesi. Tas tiek darīts gadījumos, kad nepieciešams pieprasīt papildu dokumentāciju. Par šādu lēmumu paziņo rakstiski trīs dienu laikā pēc attiecīgā lēmuma pieņemšanas.

Savstarpēji saskaņota procedūra

Nodokļu uzraudzība kā nodokļu kontroles veids ir labi izveidota. Bet tas nenozīmē, ka nav interešu konfliktu. Tātad, ja mēneša laikā pēc saņemšanas rodas domstarpības par sniegto motivēto atzinumu, organizācija var nosūtīt ziņojumu nodokļu inspekcijai ar nepiekrišanu. Trīs dienu laikā pēc to saņemšanas tiek sākta savstarpēji saskaņota procedūra. Lēmumu par to nosūta federālajai izpildinstitūcijai, kas ir atbildīga par kontroli un uzraudzību nodokļu un nodevu jomā.

Pēc tam, kad ir saņemti dati par domstarpībām, kā arī visi nepieciešamie materiāli, sākas savstarpēji saskaņota procedūra. Tas ilgst vienu mēnesi. Procedūrā tiek iesaistīta nodokļu iestāde, kas sagatavo pamatotu atzinumu, kā arī organizācija, kas to neapmierina. Pēc rezultātiem tiek paziņots par lēmumu, par tā izmaiņām vai atstāšanu tādu, kāds tas ir. Organizācijai ir mēnesis no informācijas saņemšanas brīža, lai paziņotu par savu nepiekrišanu. Nodokļu administrācijai ne vēlāk kā divu mēnešu laikā pēc uzraudzības beigām jāpaziņo revidētajai struktūrai par nosūtīto nepiepildīto motivēto atzinumu esamību vai neesamību.

Īstenošanas iemesli

Kāpēc tiek ieviests šāds nodokļu audits? Monitorings ir politikas sekas, kad pāreja no kontroles uz pārredzamību un abpusēji izdevīgu sadarbību notiek.Galu galā, ja domājat optimālā virzienā, tad godīgam uzņēmumam nav ko slēpties no valsts. Ja visi nodokļi un nodevas ir samaksāti, kāpēc gan neizmantot izdevību, lai atvieglotu birokrātisko slogu? Turklāt, ja tiek pieļautas noteiktas kļūdas, tās var ātri novērst, izvairoties no turpmākām problēmām.

Nodokļu uzraudzības mērķis ir veidot abpusēji izdevīgas attiecības. Lai to izdarītu, organizācijai brīvprātīgi reāllaikā jānodrošina inspektoriem pieeja primārajiem dokumentiem, grāmatvedības datiem, nodokļu reģistriem, kā arī citai informācijai. Tas viss ļauj jums kontrolēt, vai maksājumi tiek aprēķināti pareizi, neveicot pārbaudes uz lauka un galda. Protams, apstākļos, kad ir vēlme izvairīties no ļoti lieliem ekonomisko attiecību dalībniekiem, šī nostāja izraisa daudzkārtēju noraidošanos. Tāpēc tika nolemts sākt ar lieliem uzņēmumiem. Un tad, cerams, nodokļu uzraudzība Krievijas Federācijā kļūs pieejamāka.

Darba pamats

Nodokļu regulēšana ir pasākumu kopums, kas netieši ietekmē valsti ekonomikā. Tagad ir izvirzīti mērķi uzlabot pārvaldības sistēmu. Tajā pašā laikā ir jāstrādā ne tikai ar nodokļu regulēšanu, bet arī ar administrāciju. Koncentrējieties uz stabilas un efektīvas sistēmas izveidi.

Turklāt nodokļu uzraudzība ir daudzfunkcionāls jēdziens. Viņš var izpētīt apkārtējo realitāti, procesus, parādības, mehānismus. Tās kontroles funkcija ir nesaraujami saistīta ar nepieciešamību uzraudzīt valsts iestāžu veikto nodokļu maksājumu efektivitāti. Šajā konkrētajā gadījumā tas darbojas kā disciplīnas mehānisms. Federālajam nodokļu dienestam tas ir izdevīgi, jo šīs pieejas izmantošana ļauj labāk kontrolēt likuma ievērošanu un to izdarīt ātrāk un efektīvāk.

"Agrīnas" kontroles ieviešana ļauj savlaicīgi reģistrēties un apsvērt nākotnes problēmu iespējamās komplikācijas, pēc tam veikt korekcijas un labojumus to tūlītējai novēršanai. Galvenais veiktais uzdevums ir objektīvas informācijas vākšana par maksātāja pašreizējām darbībām. Nodokļu uzraudzības organizācija uzsver skaidru nodokļu un nodevu aprēķināšanas pareizības definīciju. Tajā pašā laikā tiek aktualizēta uzņēmuma grāmatvedības atvērtība inspektoriem. Nākotnē, domājams, likme tiks uzlikta nodokļu uzraudzības dienestam un no papildu īpašuma, jo tagad šāda pieeja kļūs būtiska.

Par virzieniem

Lai palielinātu visas sistēmas efektivitāti, ir jācenšas mērķtiecīgi apstrādāt datus ar sekojošu nodošanu informācijai un izpildi. Šim nolūkam sadalījums tiek veikts divos virzienos:

1. Nodokļu sistēmas konkurētspējas uzraudzība. Tas ir cieši saistīts ar nepieciešamību efektīvi nodrošināt ekonomikas regulējumu kopumā un tās atsevišķos segmentus.
2. Valsts nodokļu risku uzraudzība. Tas izpaužas kā nepieciešamība paaugstināt nodokļu regulēšanas efektivitātes līmeni.

Īsāk sakot, abiem virzieniem ir viens un tas pats mērķis - uzlabot pašreizējās sistēmas efektivitāti. Viņi pie viņas ierodas tikai no dažādiem rakursiem. Tādējādi pašreizējā likumdošanas nepilnību atklāšana, neprecīzu un nekvalitatīvu konkrētu jautājumu izpēte, plaši izplatītie regulējuma rezultāti, konkurences pētījumu uzsākšana, salīdzinājums ar situāciju citās valstīs - tas viss ļauj mums uzlabot pašreizējās sistēmas efektivitāti, to modernizējot. Šī pieeja ļauj mums novērtēt visus līmeņus gan atsevišķās biznesa vienībās, gan visā valstī. Un par citu īpašumu, kam ir šāds nodokļu audits. Monitorings darbojas kā pasīvs kontroles veids.Uzsvars tiek likts uz novērošanu un izpēti. Tajā pašā laikā veidojas šādas attiecības, kas var novērst riskantas operācijas. Šajā gadījumā likums netiek pārkāpts, un organizāciju līdzekļi tiek ietaupīti.

Par ieviešanu un perspektīvām

Nodokļu kontroles, nevis verifikācijas uzraudzība pirmo reizi tika ieviesta 2012. gadā. Pēc tam tika uzsākts izmēģinājuma projekts, kurā piedalījās piecas organizācijas. Viņiem bija jāsniedz sākotnējie ziņojumi, kā arī dokumenti, kas apstiprina nodokļu un nodevu aprēķināšanas pareizību, kas varētu būt nepieciešama atbildīgajām iestādēm, lai paziņotu par apstākļiem, kas rada risku. Maksātājiem tika prasīts informēt par lēmumiem attiecībā uz konkrētiem jautājumiem. Un viņam tika sniegti padomi strīdīgos jautājumos par nodokļu likumdošanas formulējumu. Izmēģinājuma projekta rezultāti tika atzīti par izciliem. Tika atzīmēta sistemātiska mijiedarbība. Pilotprojekta uzsākšanas sākumā to uzņēmumu skaits, kas izrādīja interesi, bija 2–3 desmiti. Bet jau 2015. gadā šī pieeja piesaistīja apmēram divu tūkstošu nodokļu maksātāju uzmanību. Lai jebkurā laikā piekļūtu informācijai, tika ieviesta reāllaika darbība. Likums, kas nodrošina tiesisko regulējumu, sāka darboties tikai 2015. gadā. Lai gan daži noteikumi stājās spēkā tikai 2016. gadā. Ilgtermiņā šīs iestādes plašā ieviešana sniegs vairākas priekšrocības. Mūsdienās nodokļu maksātāji var izvēlēties: vai nu sistemātiski un nekavējoties iesniegt nepieciešamos dokumentus, vai arī inspektoriem ir pieejama brīva pieeja informācijai.

Secinājums

Cilvēka civilizācija ir ceļā uz pilnību. Lai arī tā ne vienmēr ir virzība uz augšu, šāda pieeja kā nodokļu uzraudzība, protams, ir solis uz priekšu. Jauninājums šajā gadījumā ir tiešas mijiedarbības organizēšana starp biznesa vienībām un valdības struktūrām, kas tiek veikta reālā laikā. Rezultāts ir abpusēji izdevīgu rezultātu iegūšana. Jūs varat rīkoties ātri, ātrāk un preventīvi uzraudzīt nodokļu likumu ievērošanu, pareizi aprēķināt un samaksāt visus maksājumus savlaicīgi. Nodokļu uzraudzības ieviešana ļaus attīstīt pilnīgi atšķirīgu attiecību līmeni starp fiskālajām iestādēm un uzņēmumiem, uzlabojot pārvaldes kvalitāti.