Atbilstoši darbības rezultātiem darbības periodā akciju sabiedrība var maksāt dividendes. Tā ir peļņa, ko vērtspapīru turētāji saņem atbilstoši viņu daļai uzņēmuma pamatkapitālā. Dividendes ir vissvarīgākais uzņēmuma darbības rādītājs. Tos iekasē no neto peļņas.
Kā aprēķināt dividendes, palīdz izprast izveidoto metodiku. Šo kārtību regulē likumi. Neto peļņas daļu, kas tiks izmantota dividenžu izmaksai, nosaka akcionāru sapulcē. Katram vērtspapīru īpašniekam būtu jāzina, kā šis process notiek.
Dividendes koncepcija
Dividendes atspoguļo peļņu, ko akcionārs saņem, ieguldot savus līdzekļus organizācijas statūtkapitālā. Šie līdzekļi tiek pārskaitīti uz vienu akciju. Daļu no neto peļņas, ko organizācija saņem pārskata perioda beigās, var izmantot dividenžu izmaksai. Lēmums par maksājumu apmēru tiek pieņemts akcionāru pilnsapulcē.
Aprēķiniet akciju dividenžu apmēru katrs vērtspapīru turētājs pēc tam, kad ir noteikts, ir tāds līdzekļu daudzums, kuru organizācija nenovirzīs pašattīstības vai investīciju veikšanai. Aprēķins tiek veikts pakāpeniski. Šim nolūkam tiek izmantoti grāmatvedības dati, kā arī likumā noteiktie standarti.
Citiem vārdiem sakot, dividendes ir neto peļņas daļa uz vienu akciju. To sadala proporcionāli vērtspapīru skaitam, ņemot vērā to veidus un kategorijas. Maksājumu lielums tiek noteikts procentos no nominālvērtības vai skaidrā naudā.
Peļņa uz vienu akciju nevar būt augstāka par uzraudzības padomes noteikto līmeni. Tādēļ akcionāru valde nevar paaugstināt direktoru padomes apstiprināto dividenžu līmeni.
Dividendes izmaksā tikai akciju sabiedrības vai LLC. Saskaņā ar likumdošanu tikai tiem uzņēmumiem, kas veic operācijas ar vērtspapīriem akciju tirgū, ir pienākums publiski publicēt informāciju par veiktajiem maksājumiem.
Kā aprēķināt LLC vai AS dividendes? Šī procedūra tiek veikta, izmantojot īpašu tehnoloģiju. To nosaka normatīvie dokumenti valsts līmenī.
Dividenžu veidi
Pirms uzzini kā aprēķināt dividendes, jums vajadzētu iepazīties ar esošajiem šādu maksājumu veidiem. Tie ir atkarīgi no vairākām vērtspapīru īpašībām.
Akcijas ir vienkāršas un vēlamas. Pirmajā gadījumā vērtspapīri nodrošina to turētājam tiesības balsot akcionāru sapulcē un atspoguļo viņa daļu organizācijas pamatkapitālā. Viņi dod tiesības uz peļņu un atbilstošo īpašuma daļu pēc uzņēmuma likvidācijas (pēc parāda atmaksas kreditoriem).
Parastās akcijas tiek uzskatītas par vērtspapīriem ar diezgan augstu riska pakāpi. Ja pārskata periodā uzņēmums nav saņēmis pietiekamu tīro peļņu vai tika nolemts visus līdzekļus novirzīt uzņēmuma attīstībai, akcionārs kārtējā gadā vispār nevar saņemt dividendes.
Aprēķiniet dividendes par priekšrocību akcijām tas būs vieglāk, zinot šo vērtspapīru īpašības. Viņi nedod savam īpašniekam balsstiesības kopsapulcē.Tomēr šādi akcionāri ir pirmie, kas gūst ienākumus, sadalot tīro peļņu. Turklāt riska līmenis būs daudz zemāks nekā iepriekšējo vērtspapīru dažādo īpašniekam. Tāpat, likvidējot organizāciju, privileģēto akciju īpašnieks saņem prioritātes tiesības saņemt atbilstošu īpašuma daļu.
Citiem vārdiem sakot, situācijā, kad tiek sadalīta neto peļņa, priekšrocību akciju īpašnieks, visticamāk, gūs peļņu no saviem vērtspapīriem. Likvidācijas maksājumu sadalē viņam tiek piešķirta prioritāte. Tā kā šāda veida vērtspapīriem nav augsta riska līmeņa, maksājumi par tiem būs minimāli. Parasto akciju īpašnieki var gūt lielākus ienākumus. Tomēr šajā gadījumā risks būs daudz lielāks.
Akciju vērtība akciju tirgū būs lielāka, ja uzņēmums vienmērīgi izmaksā dividendes, un sadalītās neto peļņas lielums ir diezgan augsts. Tāpēc uzņēmumi, kas nodarbojas ar šādu tirdzniecību, ir ieinteresēti samaksāt saistības par saviem vērtspapīriem. Šajā gadījumā pieaug paša uzņēmuma vērtība.
Dividendes izšķir arī pēc izmaksas perioda. Ir vērtspapīri, par kuriem maksā vienreiz gadā, ceturksnī, sešos mēnešos. Saskaņā ar atmaksas metodi tiek sadalītas skaidras naudas dividendes un izmaksātas īpašuma veidā.
Kādi krājumi maksā dividendes?
Iepriekš kā aprēķināt dividendes LLC dibinātājiem vai AO, jums jāapsver, par kuriem ir iespējams veikt maksājumus par akcijām. Tie tiek ražoti tikai uz tiem vērtspapīriem, kurus dalībnieki pilnībā apmaksā un ir viņu rokās.
Tomēr dažām vērtspapīru grupām dividendes netiek uzkrātas. Tas ir iespējams, ja akcijas vēl nav laistas apgrozībā (nav emitētas). Arī daži vērtspapīri, kurus iegādājās uzraudzības padome un ir organizācijas bilancē, nav iesaistīti neto peļņas sadalē. Šādas akcijas var izņemt no apgrozības pēc sabiedrības dalībnieku kopsapulces pieprasījuma. Tas attiecas arī uz tiem vērtspapīriem, kuri iegādes procesā netika apmaksāti daļēji vai pilnībā, kā arī uz tiem, kas šī iemesla dēļ tika saņemti uzņēmuma bilancē.
Visos citos gadījumos dividendes izmaksā atbilstoši sadalītās tīrās peļņas lielumam. Tā nesadalītā daļa ir vērsta uz uzņēmuma modernizāciju un attīstību. Par šiem līdzekļiem viņi iegādājas jaunu aprīkojumu, ievieš modernākus ražošanas ciklus utt. Ja akcionāru sapulcē tiek nolemts visu tīro peļņu novirzīt uzņēmuma attīstībai, parastās akcijas dividendes netiks izmaksātas.
Peļņa, kas paliek pēc dividenžu izmaksas, tiek ieturēta. Tas ir atspoguļots attiecīgajā bilancē.
Vairākas situācijas ir juridiski noteiktas, kad aprēķināt dividendes par akcijām nav atļauts. Šajā gadījumā ir aizliegts deklarēt ikgadējos peļņas maksājumus par apgrozībā esošajiem uzņēmuma vērtspapīriem.
Šāda situācija var rasties, ja pamatkapitāls nav pilnībā samaksāts. Dividendes netiek izmaksātas, ja netiek izpildītas prasības par organizācijas neto aktīvu vērtību. Šādu procedūru ir aizliegts veikt līdz visu akciju atpirkšanai (pēc akcionāru pieprasījuma). Likums neļauj maksāt dividendes, ja pēc procesa parādās (vai ir iespējamas) bankrota pazīmes.
Nodokļi
Iepriekš kā aprēķināt akciju dividendesJāņem vērā arī nodokļu likumi šādiem maksājumiem. Akciju sabiedrībai vai LLC ir pienākums iekasēt un savlaicīgi pārskaitīt nodokļus budžetā, sadalot tīro peļņu starp vērtspapīru turētājiem. Šo summu organizācija ietur, veicot šādus maksājumus.
Šādus pārskaitījumus var veikt reizi ceturksnī, gadā vai sešos mēnešos.Tas ir atkarīgs no vērtspapīru veida un grāmatvedības procedūras uzņēmumā un attiecas tikai uz akciju sabiedrībām. LLC uzkrāj dividenžu nodokli reizi gadā.
Ar nodokli apliekamā bāze ir uzņēmuma locekļa ienākumi, kas gūti par viņam piederošajām akcijām. Šo peļņu akcionāri saņem no uzņēmuma neto peļņas sadales procesā.
Aprēķiniet dividenžu nodokli organizācija, pēc tam, kad ir noteikusi neto peļņu atbilstoši darbības rezultātiem pārskata periodā. Lai to izdarītu, no uzņēmuma ienākumiem tiek veikti atskaitījumi obligātajos fondos un valsts budžetā. Pēc tīro ienākumu noteikšanas uzņēmuma dalībnieku sapulcē tiek pieņemts lēmums par nesadalītās peļņas apmēru un dividenžu fondu.
Attiecas arī uz nodokļu bāzes peļņu, kas saņemta no ārvalstu uzņēmumiem un ko citu valstu likumdošana atzīst par dividenžu izmaksas fondu. Tāpēc no šādiem ienākumiem būtu jāpārskaita arī likumos noteiktie līdzekļi.
Dividendes ietver arī maksājumus dalībniekiem no iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas.
Nodokļa bāzes noteikšanas nianses
Iepriekš kā aprēķināt dividenžu summu, nodokļu aprēķināšanā jāņem vērā vēl dažas nianses. Tie netiek atzīti par vērtspapīru turētāja ienākumiem, no kuriem līdzekļi tiek atskaitīti obligātajiem līdzekļiem, no viņa saņemtajiem likvidācijas maksājumiem. Tomēr tie nedrīkst pārsniegt dalībnieka iemaksu pamatkapitālā.
Ar nodokli neapliek maksājumus, ko uzņēmums veic īpašumtiesību uz akcijām nodošanas veidā. Dividendes arī netiek atzītas par fondiem, kurus uzņēmums, kas sastāv no bezpeļņas organizācijas iemaksām, veic šādas bezpeļņas organizācijas statūtu darbībās.
Dividendes var tikt atzītas tikai no tīrās peļņas maksājumiem, kas tiek veikti proporcionāli katra dalībnieka daļai. LLC var piemērot īpašu ienākumu sadales procedūru. Tas var nebūt proporcionāls katra dalībnieka daļai. Šādi fondi tiek aplikti ar ienākuma nodokļa likmi vai ienākumiem no privātpersonām. 
Tāpēc procedūra kā aprēķināt dividendes dibinātājamdažādām organizācijām būs atšķirīgs. Ja uzņēmums darbojas STS maksājuma režīmā, nodokļu bāze tiks uzkrāta tāpat kā uzņēmumam ar kopēju pārskaitījuma režīmu. Bet, ja šāda organizācija izmaksā dividendes juridiskai personai, tai jāaprēķina arī ienākuma nodoklis.
Ja dividenžu saņēmējs ir juridiska persona, kas maksā nodokļus saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, tādas pašas kategorijas kā “ienākumi”, “ienākumi mīnus izdevumi” arī aprēķina, izmantojot to pašu metodiku. Dividenžu saņēmējiem, kuri darbojas UTII maksāšanas režīmā, ienākuma nodoklis par šādiem ienākumiem netiek maksāts. Šādi atskaitījumi tiek veikti vispārīgā veidā.
Dividendes aprēķins
Ņemot vērā kā aprēķināt dividendes dibinātājam, sākotnēji jāaprēķina peļņa uz vienu akciju. Šim nolūkam tiek izmantota formula:
D = (SD - SRD) / KA, kur D - dividendes, SD - dalībnieku starpā sadalīto parasto dividenžu kopsumma, SRD - vienreizējo (speciālo) dividenžu summa, KA - akciju skaits.
Visi aprēķinos izmantotie rādītāji ir atrodami regulārajos finanšu pārskatos. Aprēķināšanai nevar ņemt vērā iepriekšējo periodu maksājumu līmeni. Katrā ziņā akcionāru sapulce nosaka noteiktu sadalītās peļņas līmeni. Lai noteiktu dalībnieka ienākumus, jāreizina viņam piederošo akciju skaits ar iepriekš aprēķinātām dividendēm:
Ienākumi = D * A, kur A ir dalībniekam piederošo akciju skaits.
Tātad tas ir iespējams aprēķiniet parasto akciju dividendes. Tomēr finanšu pasaulē pastāv tāda lieta kā reinvestēšana. Vērtspapīru īpašnieki var nosūtīt saņemtās dividendes jaunu akciju pirkšanai. Tā ir atkārtota ieguldīšana.Veicot aprēķinus, šis fakts ir jāņem vērā. Darbības perioda beigās un tā sākumā atkārtota ieguldījuma dēļ dalībnieka akciju skaits var mainīties.
Šādi aprēķini ļauj noteikt dividenžu ienesīgumu. Tā ir sākotnējo ieguldījumu atdeve. Aprēķiniem jums jāņem dati par uzņēmuma akciju vērtību akciju tirgū. Šis rādītājs pastāvīgi mainās.
Rentabilitātes aprēķina piemērs
Aprēķiniet dividenžu summu iespējams saskaņā ar iepriekšminēto metodi. Tomēr, izmantojot rentabilitātes aprēķinu, ir iespējams novērtēt šādu ieguldījumu rentabilitāti. Lai to izdarītu, apsveriet vienkāršu paņēmienu.
Saskaņā ar iepriekšminētajām formulām jums jāatrod dividendes, ko uzņēmums maksā par akciju. Turklāt akciju tirgū jāņem vērā organizācijas vērtspapīru kotētā vērtība pētījuma laikā. Pēc tam tiek veikts aprēķins:
DD = D / COP, kur DD ir dividenžu ienesīgums, COP ir akcijas kotētā cena.
Šis paņēmiens ļauj salīdzināt summu, ko dalībnieks saņēma dividenžu veidā, un akcijas patieso vērtību. Jo lielāks ir uzrādītais rādītājs, jo lielāka ir vērtspapīru atdeve. Tie ir ienākumi, ko īpašnieks saņem, izmantojot savus ieguldījumus uzņēmuma saimnieciskajā darbībā.
Lai būtu skaidrs kā aprēķināt dividenžu piemēru šo rādītāju noteikšanas procesā būtu jāpēta rentabilitātes noteikšana. Pieņemsim, ka dalībniekam pieder 50 parastās akcijas. Katrs no tiem maksā 20 rubļus. Par katru vērtspapīru kārtējā periodā tika izmaksātas dividendes 1 RUB apmērā. Dividenžu summa tiks aprēķināta šādi:
D = 50 * 1 = 50 rubļi.
Ienesīgums būs šāds:
DD = 1/20 = 0,05 = 5%
Šogad investīcijas radīja 5%. Ja uzņēmums vairākus gadus vienmērīgi maksā dividendes, ieguldītājam var būt izdevīgi saņemt nelielu, bet vienmērīgu ienākumu. Šajā gadījumā viņš var ieguldīt savu naudu uzņēmumā. Tomēr dažos gadījumos persona, kurai pieder kapitāls, vēlas saņemt lielus ienākumus. Šajā gadījumā viņam būtu jāapsver iespējas riskantākam projektam finansēt. Tad iepriekš minēto akciju iegāde nebūs labākais risinājums. Jums jāmeklē organizācija, kas piedāvā augstākus vērtspapīru ienākumus.
Nodokļa aprēķins
Kā aprēķināt dividendes LLC un akciju sabiedrība ar regulāru nodokļu režīmu? Šajā gadījumā ir jāņem vērā procedūra, kā ieturēt obligātos maksājumus valsts fondos un budžetā. Šādu līdzekļu aprēķināšanu, atskaitīšanu un pārskaitīšanu veic organizācijas grāmatvedības dienests.
Lai aprēķinātu nodokļa summu, tiek piemērota šāda formula:
Н = ПД * НС * (ОД - ПД), kur Н ir nodokļa summa, kas tiks atskaitīta no peļņas, kas sadalīta starp dalībniekiem, PD ir attiecība starp dividenžu summu uz vienu akciju un kopējo sadalītās peļņas summu, NS ir nodokļu likme, OD ir kopējā uzņēmuma izmaksāto dividenžu skaits, PD - dividendes, kuras organizācija saņem no dalības citu uzņēmumu pamatkapitālā.
PD rādītājs tiek ņemts vērā, ja, aprēķinot nodokļus, iepriekšējās periodos atbilstošās summas nav ieturētas.
Nosakot rādītājus, ir jāņem vērā daudzi faktori. Nosakot OD rādītāju, ir jāizslēdz dividenžu summa, kas tika pārskaitīta par labu ārvalstu uzņēmumiem vai privātpersonām. Aprēķinot to, ir jāņem vērā maksājumi, no kuriem netiks ieturēts ienākuma nodoklis.
Nodokļa likme tiek noteikta iepriekšējām dividendēm līmenī, kas noteikts aprēķina datumā.
Aprēķinot PD rādītāju, jāņem vērā "neto" dividendes. Viņi iepriekš atskaitīja ienākuma nodokli. Aprēķinos piedalās dividendes no vietējiem un ārvalstu uzņēmumiem. Šajā gadījumā ir iespējama situācija, kad formulas aprēķināšanas rezultāts ir negatīvs.To var novērot, ja OD ir mazāks par AP. Tas nozīmē, ka starp dalībniekiem sadalītā dividenžu summa būs mazāka par peļņu, ko organizācija saņem no dalības citu uzņēmumu pamatkapitālā. Nodokļa maksājuma summa šajā gadījumā netiek veidota, atmaksas no budžeta netiek veiktas.
Preferenciālā likme
Studē kā aprēķināt dividendesir jāpiemēro likumā noteiktās nodokļu likmes. Tos nosaka saskaņā ar maksājumu avotu, kā arī dividenžu saņēmēja veidu.
Dažos gadījumos ir paredzēta preferenciālā likme 0%. To izmanto tikai ienākuma nodoklim. Piemērojot samazinātu likmi, jāievēro vairāki nosacījumi.
Nodokli 0% varat izmantot tikai tad, ja dividenžu ienākuma saņēmējam dienā, kad ir samaksāti 50% akciju vai vairāk, kas veido pamatkapitālu, ir maksājums. Turklāt viņa pastāvīgais īpašumtiesību uz vērtspapīriem periods ir 365 dienas.
Ienākuma aprēķināšana vienkāršotajā nodokļu sistēmā
Lai saprastu kā aprēķināt dividendes vienkāršotajā nodokļu sistēmā, jums jāapsver procedūra ar konkrētu piemēru. Pieņemsim, ka organizācija maksā nodokļus šajā režīmā ar likmi 6%. Ja vēlaties maksāt dividendes privātpersonai, jums jāaprēķina viņam pienākošās neto peļņas daļa. Pieņemsim, ka šī summa bija 60 tūkstoši rubļu.
Vispirms noteica NDLF. Privātpersona ir Krievijas Federācijas rezidents, tāpēc nodokļa likme ir 13%:
H = 60 * 13% = 7,8 tūkstoši rubļu.
Kā aprēķināt dividendes? LppTiek izmantots vienkāršs aprēķins:
D = 60 - 7,8 = 52,2 tūkstoši rubļu.
Organizācijas loceklis saņem šo summu noteiktajā dividenžu izmaksas dienā. Tajā pašā laikā organizācija nodokļu summu pārskaita budžetā.
Izpētījusi kā aprēķināt dividendes, katrs vērtspapīru īpašnieks varēs noteikt ienākumus, kas jāmaksā par viņu vērtspapīriem.