Pirms atbildes uz jautājumu par to, kas nav pakļauts nolietojumam, mēs atklāsim šo grāmatvedības terminu. Visi fondi, lai arī kādi tie būtu, laika gaitā nolietojas. Praksē nodilums ir morāls (novecojusi metode, darbgalds, process) un fizisks (kaut kas ir sabojājies, pārstājis darboties labi utt.). Grāmatvedībā pamatlīdzekļu, kā arī nemateriālo aktīvu sākotnējās izmaksas tiek pārnestas (nevis uzreiz, bet pa daļām) uz to produktu vērtību, kurus organizācija vai uzņēmums ražo, kad tie nolietojas. Tas ir nolietojums, un nolietojums (saskaņā ar grāmatvedības noteikumiem) ir pamatlīdzekļu nolietojuma summa, kas uzkrājusies no to izmantošanas brīža. Tagad sīkāk apsvērsim, kuri objekti netiek pakļauti nolietojumam un kuri tiek pakļauti. Citiem vārdiem sakot, kurš īpašums ir nolietojams un kurš nav.
Nolietojumam pakļauto objektu pamatkoncepcija
Nolietojamā īpašumā ietilpst objekti, kuru lietderīgās lietošanas laiks pārsniedz divpadsmit mēnešus, un to sākotnējā vērtība ir vairāk nekā četrdesmit tūkstoši rubļu.
Šajā īpašumā ietilpst:
- Kapitāla ieguldījumi, kas tika iznomāti kā pamatlīdzekļi, parādoties dažiem uzlabojumiem, kurus ar nomnieka piekrišanu izdarīja iznomātājs. Nodokļu grāmatvedībā tiem piemēro nolietojumu.
- Ieguldījumi par labu pamatlīdzekļiem būtisku uzlabojumu veidā, ko veikusi iestāde, kas saņēmusi aizdevumu ar izdevējas organizācijas piekrišanu. Nemateriālie aktīvi tiek amortizēti? Par to tālāk.
Nolietojams īpašums var būt privāta uzņēmēja vai visas organizācijas īpašums, kas pieder nodokļu maksātājiem un rada viņiem peļņu. Pēc analoģijas ar šo definīciju uz jautājumu, kas nav pakļauts nolietojumam, var atbildēt šādi: nodokļu maksātāju īpašums, kas nerada ienākumus. Attiecīgajos grāmatvedības dokumentos šī definīcija ir plaši un detalizēti aprakstīta. Kopumā mēs varam teikt, ka dabas resursi un zeme, krājumi, nepabeigtā celtniecība, preces, finanšu resursi darījumiem un arī vērtspapīri nav pakļauti.
Īpašumiem, kas saistīti ar mobilizācijas spējām, noteikti piemēro nolietojumu noteiktajā juridiskajā procedūrā saskaņā ar 2012. gada 29. novembra federālo likumu 206. Nolietojums un šādi objekti:
- īpašums, kas pieder budžeta organizācijām;
- īpašums, kas izveidots par budžeta līdzekļiem;
- īpašums, kas izveidots no mērķtiecīgiem naudas ieņēmumiem.
Ir svarīgi saprast, ka nolietojamajam īpašumam, ko vienots uzņēmums ir saņēmis no cita vienota uzņēmuma īpašnieka kā daļu no operatīvās vadības vai ekonomiskās uzraudzības, noteikti piemēro amortizāciju no iepriekšminētā vienotā uzņēmuma, ievērojot likumus. Uz tiem pašiem pasākumiem attiecas arī īpašums, ko investīciju organizācija saņēma no īpašuma īpašnieka, un tas detalizēti tiek diktēts Krievijas Federācijas juridiskajos dokumentos par investīciju līgumiem, kas saistīti ar darbības jomu, kas saistīta ar pakalpojumu pārdošanu komunālo pakalpojumu jomā.
Bieži tiek uzdots jautājums, vai pamatlīdzekļiem tiek piemērots nolietojums? Zemāk mēs atbildēsim uz šo jautājumu. 
Pamatlīdzekļi, kurus nevar amortizēt
Tātad šādiem nolietojamā īpašuma veidiem netiek piemērots nolietojums:
- vērtīgi budžeta organizāciju objekti, izņemot tos, kas iegūti saistībā ar uzņēmējdarbību uzņēmējdarbībā;
- bezpeļņas institūciju (NU) īpašums, kas tika saņemts mērķdotācijas veidā, vai arī tas tika iegādāts uz galveno ienākumu līdzekļu rēķina, un to izmanto bezpeļņas darbībām.
Turklāt šādiem nolietojamā īpašuma veidiem netiek piemērots nolietojums:
- priekšmeti, kas izveidoti vai iegādāti, izmantojot budžeta naudu no mērķtiecīga finansējuma;
- objekti ārējai uzlabošanai;
- iegādātajām publikācijām un mākslas darbiem, visos citos iespējamajos izdevumos, kas saistīti ar pārdošanu un izgatavošanu, publikāciju cena tiek ņemta vērā kopējās izmaksās pirkuma brīdī;
- īpašums, kas izveidots vai iegādāts uz tādu līdzekļu rēķina, kuri tika saņemti bez maksas;
- tiesības, kas iegūtas par intelektuālās darbības produktiem, kā arī citas šāda īpašuma lietas gadījumos, kad saskaņā ar saņemšanas līgumu periodiski maksājumi tiek veikti kā maksājumi līguma termiņā.
Pamatlīdzekļi, uz kuriem neattiecas nolietojums, tiek izslēgti no īpašuma sastāva, jo:
- ir saņemti vai pārsūtīti saskaņā ar līgumiem par brīvu izmantošanu;
- tika nodoti saglabāšanai, kas ilgst vairāk nekā trīs mēnešus;
- tiek modernizēti un rekonstruēti vairāk nekā divpadsmit mēnešus;
- brīdī, kad viņi atradās šajā datu bāzē, bija reģistrēti Krievijas starptautiskajā kuģu sarakstā. Pamatlīdzekļu objektu atjaunošanas ietvaros nolietojumu šādiem priekšmetiem var uzkrāt tādā veidā, kāds bija spēkā līdz attiecīgajam procesam. Šajā gadījumā paša objekta derīguma termiņš, kā likums, tiek pagarināts par laika periodu, kurā tas tiek saglabāts.
Vairāk par pamatlīdzekļiem
Ar šādiem līdzekļiem nodokļu jomā tiek domāta īpašuma daļa, kas tiek izmantota darba instrumentu veidā preču un pakalpojumu radīšanai un pārdošanai, kā arī iestādes vadībai, kuras sākotnējā vērtība ir četrdesmit tūkstoši rubļu. Šādi objekti netiek nolietoti.
Pamatlīdzekļa sākotnējā vērtība tiek interpretēta kā tā saņemšanas izmaksu summa. To uzskata par tādu, ja līdzīgu priekšmetu iegādājās par brīvu vai arī tas tika noteikts inventarizācijas rezultātā summas veidā, uz kuru šis īpašums tika novērtēts. Šajā gadījumā mēs runājam par būvniecību, piegādi, ražošanu un nonākšanu tādā stāvoklī, kādā tas ir piemērots lietošanai, neskaitot pievienotās vērtības nodokli, kā arī akcīzes nodokļus.
Kādiem pamatlīdzekļiem netiek piemērots nolietojums, izņemot iepriekšminēto?
Nodokļu maksātāja veiktās pārvērtēšanas ietvaros, tas ir, pamatlīdzekļu vērtības nolietojumam attiecībā pret tirgus cenu, šīs darbības pozitīvās vai negatīvās summas netiek atzītas par izdevumiem vai ienākumiem, un tās nevar izmantot, lai noteiktu atbilstošā īpašuma aizstājošo vērtību nolietojuma laikā.
Pamatlīdzekļu atlikušo vērtību raksturo kā starpību starp to sākotnējo vērtību un skaitli, kas uzkrāts nolietojuma izmantošanas laikā.
Šādu īpašuma vērtību, kuras nolietojums tiek aprēķināts pēc nelineāras metodes gadījumā, ja nodokļu likumā citādi nav noteikts, aprēķina pēc šādas shēmas:
S (n) = S x (1 - 0,01 * K) ^ n. Šajā piemērā “S (n)” izsaka aktīva atlikušo vērtību pēc n mēneša pabeigšanas tūlīt pēc tam, kad tie ir iekļauti ierosinātajā nolietojuma grupā. "S" darbojas kā aprēķinu sākotnējās un primārās aizstāšanas izmaksas.
Jāatzīmē, ka pamatlīdzekļu, kuriem tika izmantotas tiesības, perioda izdevumos iekļaut pamatlīdzekļu atlikušās vērtības aprēķināšanā summu, kas nepārsniedz desmit procentus, galvenajiem posteņiem mēs domājam ne vairāk kā trīsdesmit procentus. Šie procenti attiecas uz trim līdz septiņiem sektoriem, no kuriem aprēķina nolietojumu no sākotnējā vienību daudzuma. Sākotnējā rādītāja skaitļa vietā tiek piemērots vērtības līmenis, kurā šādus objektus iekļauj atbilstošajās nolietojuma apakšgrupās.
Tālāk aplūkojot vienādojumu, jāprecizē, ka “n” ir mēnešu skaits, kas pagājis no dienas, kad preces tika iekļautas nepieciešamajā nolietojuma apakšgrupā, līdz tās tika izslēgtas no šīs sadaļas, neskaitot laiku, kas izteikts ar to mēnešu skaitu, kurā šie objekti nepiederēja nolietojumam pakļautā īpašuma sastāvs. “K” ir norma, ņemot vērā pieaugošo vai samazinošo koeficientu, ko piemēro attiecībā uz atbilstošo grupu. Kas nav pakļauts nolietojumam, mēs esam apsvēruši.
Pamatlīdzekļu sākotnējā vērtība mainās, veicot pabeigšanu, rekonstrukciju, modernizēšanu, tehnisko aprīkojumu, modernizāciju vai nepieciešamo iekārtu daļēju iznīcināšanu.
Sākotnējā īpašuma summa, kas tika saņemta kā koncesijas līguma priekšmets, tiek aprēķināta kā tirgus vērtība tā iegādes brīdī, kas reizināta ar tehnisko aprīkojumu, rekonstrukcijas, modernizācijas, pabeigšanas, modernizēšanas vai šīs vērtības nogādāšanas stāvoklī stāvoklis, kad tas kļūst piemērots. pieteikumam. Izņēmums ir atskaitāmā nodokļu summa vai iekļauta izdevumos.
Kādi objekti netiek pakļauti nolietojumam, mēs uzzinājām.
Kas ir nemateriālie aktīvi?
Tie ir intelektuālās darbības produkti, ko iegādājušies vai izveidojuši nodokļu maksātāji, kā arī citi intelektuālā īpašuma objekti, kas īpašniekam piešķir ekskluzīvas tiesības un tiek izmantoti produktu radīšanā, piemēram, darbos un pakalpojumos, vai organizācijas vadības vajadzībām pietiekami ilgā laika posmā, kas ir vairāk nekā divpadsmit mēnešus.
Ir svarīgi atcerēties, kuri pamatlīdzekļi netiek nolietoti.
Nemateriāls aktīvs tiek atzīts vairākos šādos gadījumos:
- ekonomisko labumu pieejamība peļņas veidā;
- pareizi noformēti dokumenti, kas apstiprina nemateriāla aktīva esamību un unikālas tiesības uz to.
Nemateriālie aktīvi galvenokārt ietver:
- patenta īpašnieka tiesības uz lietderības modeli, papildus izgudrojumam vai rūpnieciskam dizainam, kas pieder vienīgi viņam;
- autora izstrādātāja vai cita īpašnieka unikālās tiesības izmantot noteiktas programmas elektroniskiem datoriem un attiecīgi visu veidu datu bāzes;
- autortiesības vai integrētu shēmu topoloģiju izmantošana, kas arī viņam ir ekskluzīva;
- preču zīmes vai pakalpojuma zīmes piešķiršana, kā arī unikāla nosaukuma piešķiršana preču izcelsmes vietai un uzņēmuma nosaukuma izstrāde šādai;
- patenta īpašnieka ekskluzīvās tiesības uz sasniegumiem atlases nozares jomā;
Vai zemesgabaliem piemēro nolietojumu? Atbilde uz šo jautājumu ir noraidoša, kaut arī zeme pieder pamatlīdzekļiem.
Nolietojamo un nemateriālo aktīvu sākotnējā vērtība tiek aprēķināta, pamatojoties uz to radīšanas vai saņemšanas izmaksu summu un nogādājot tos līdz vietai, kur tie kļūst piemēroti lietošanai, izņēmums ir pievienotās vērtības nodoklis un akcīzes nodokļi.Nemateriālo aktīvu cenu, ko rada pati iestāde, aprēķina kā faktisko izmaksu summu to izgatavošanai un izveidošanai.
Par nolietojumam pakļautā īpašuma lietošanas noteikumiem
Nolietojošais īpašums tiek sadalīts starp attiecīgajām grupām, sākot no tā lietderīgās lietošanas noteikumiem.
Tātad pamatlīdzekļu objektiem, kuru vērtība ir zemāka par 40 tūkstošiem rubļu, vai tiem, kas nākotnē sāk nest peļņu, piemēram, konservētajiem objektiem, netiek piemērots nolietojums.
Nodokļu uzskaites vajadzībām organizācijas uzkrāj nolietojumu, izmantojot lineāro vai nelineāro metodi. Piemēram, krājumiem piemēro nolietojumu, un tie ir jāaprēķina.
Nodokļu maksātājam ir tiesības nodokļu izdevumu struktūrā vai, citiem vārdiem sakot, pārskata periodā iekļaut izdevumus par kapitālieguldījumiem, kas nepārsniedz desmit procentus no līdzekļu vienību sākotnējām izmaksām. Izņēmumi ir objekti, kas tika saņemti bez maksas, kā arī izdevumi, kas radušies modernizācijas, pabeigšanas, rekonstrukcijas, modernizācijas, kā arī tehniskā aprīkojuma un pamatlīdzekļu daļējas iznīcināšanas situācijās.
Kur var izmantot lineāro metodi?
Lineārā metode ir piemērojama būvēm, ēkām un izgudrojumiem, kas ir iekļauti nolietojuma grupās intervālā no astotās līdz desmitajai daļai. Citiem pamatlīdzekļiem nodokļu maksātāji var izmantot jebkuru no metodēm. Visu nolietojuma laiku izvēlēto metodi nevar mainīt. Vispirms ir svarīgi saprast, vai šāda veida īpašumiem ir jāveic nolietojums.
Jāatzīmē, ka gadījumos, kad galvenais aktīvs, attiecībā uz kuru šīs tiesības tika izmantotas ne agrāk kā piecus gadus pēc tā darbības, kā arī persona, kas ir atkarīga no nodokļu maksātāja un viņa / viņas izdevumiem, iepriekš iekļauta nākamā taksācijas perioda izdevumu sastāvs noteikti jāiekļauj nerealizēto ieņēmumu skaitā tajā pārskata periodā, kurā tika veikta šāda ieviešana. Šis noteikums attiecas uz pamatlīdzekļu izmantošanu no 2013. gada janvāra sākuma saskaņā ar 206 federālo likumu.
Kā tiek aprēķināts nolietojums?
Nolietojuma summa tiek aprēķināta katru mēnesi. To uzkrāj atsevišķi katram esošajam īpašuma postenim, uz kuru attiecas nolietojums. Norēķini par nepieciešamās mantas, tai skaitā pamatlīdzekļu priekšmetiem, uz kuriem tiesības ir jāapstiprina valsts reģistrācijas ietvaros, sākas tā mēneša pirmajā dienā, kas seko periodam, kurā objekts nodots ekspluatācijā. Tas nav atkarīgs no faktiskā valsts reģistrācijas datuma. Termiņš beidzas ar tā mēneša sākumu, kas seko laika periodam, kurā objekta vērtība tika absolūti norakstīta, vai kad priekšmets tika pilnībā izslēgts no tā īpašuma veida, kuram pakļauts nolietojums. Pati uzkrāšana tiek veikta saskaņā ar spēkā esošajiem standartiem. Tiek izslēgts viss, kas nav pakļauts nolietojumam peļņas nodokļa vajadzībām.
Lineārā metode
Saskaņā ar šo shēmu kopējais nolietojums vienam mēnesim tiek aprēķināts kā aizstāšanas produkts vai, citiem vārdiem sakot, tā normas sākotnējās izmaksas. Tādējādi šo vērtību nosaka pēc šādas formulas, proti: K = (1 / n) x 100%. Šajā gadījumā K spēlē normas, attiecīgās definīcijas lomu, un n apzīmē lietošanas periodu mēnešos, tas ir, laika periodu, kurā rīks bija noderīgs un aktīvi izmantots.
Nelineārā metode
Šajā metodē tiek ņemta vērā amortizācijas summa trīsdesmit dienām, kuru aprēķina, pamatojoties uz kumulatīvā bilanci attiecībā uz atbilstošo nolietojuma apakšgrupu mēneša sākumā un šajā gadījumā nepieciešamajām normām. Kopējo nolietojumu, kas aprēķināts trīsdesmit dienu laikā, aprēķina pēc formulas: A = (K / 100) x B. Šajā piemērā A attiecas uz lielumu, kas aprēķināts nolietojuma mēnesim jebkurai tai piemērotai grupai. B darbojas kā kopējā bilance. K ir pati nolietojuma likme, kas aprēķināta attiecīgajai klasifikācijas grupai.
Sākot no mēneša, kas seko, kad atlikušā vērtība sasniedz divdesmit procentus no objekta aizstāšanas un sākotnējām izmaksām, nolietojuma summu aprēķina šādā secībā:
- objekta atlikušo cenu ievada kā bāzes vērtību turpmākajiem aprēķiniem;
- Uzkrātā nolietojuma summa trīsdesmit dienām tiek aprēķināta, dalot izmaksas ar to mēnešu daudzumu, kas paliek līdz faktiskā aktīvās lietošanas perioda beigām.
Secinājums
Tādējādi pamatlīdzekļu faktiskā vērtība tiek samazināta nolietojuma dēļ. Pamatlīdzekļiem nolietojums netiek iekasēts no pajumtēm atvērtām mājām, mājokļiem, kopmītnēm, produktīviem mājlopiem, plantācijām, kas vēl nav sasniegušas darbspējīgo vecumu, par bezpeļņas organizāciju pamatlīdzekļiem, uz zemes, visiem objektiem, kuru sākotnējās izmaksas bija zemākas par 40 000 rubļu. Grāmatvežiem jāvadās pēc nolietojuma nolietojuma standartiem. Kā redzat, apgalvojums ir nepatiess, ka visa veida īpašumiem tiek piemērota nolietojums.