Revīzija ir pārbaude, kuru veic neatkarīgi eksperti. Pasākumu laikā viņi pēta uzņēmuma finansiālo stāvokli, pārskatu kvalitāti, grāmatvedības pareizību. Viens no svarīgiem revīzijas aspektiem ir darījumu ar pamatlīdzekļiem uzskaites revīzija. Tas būtu jāveic regulāri, pieaicinot ārējos ekspertus vai organizējot iekšēju komisiju, garantējot neatkarību, spiediena trūkumu un interešu konfliktu.
Revīzijas atbilstība
Sākumā Eiropas akciju sabiedrībās parādījās operāciju, kas saistītas ar pamatlīdzekļu apriti, revīzija, kad uzņēmumu vadītāji, investori un īpašnieki centās atrast interešu līdzsvaru. Revīzijas prakses attīstību provocē:
- vēlme aizstāvēt savas intereses, īpaši nozīmīgas, ņemot vērā faktu, ka vadības grupa savā labā varēja sniegt nepatiesus, nepareizus datus par uzņēmuma darbību;
- lēmumu atkarība un sekas no tā, cik ticami ar datiem manipulē tie, no kuriem lēmumi ir atkarīgi;
- visaptverošas informācijas trūkums par uzņēmuma stāvokli un spēja novērtēt tā kvalitāti katram indivīdam.
Parasti operāciju ar pamatlīdzekļiem un ilgtermiņa aktīviem revīzija tiek uzticēta ārējiem darbiniekiem, kurus uzaicina uzņēmumā tikai pārbaudes nolūkā. Viņi ne tikai pēta dokumentāciju, atskaites, praksi, kas tiek izmantota uzņēmumā, kas ļauj identificēt kļūdas, nepilnības un likumu pārkāpumus, bet arī formulē ieteikumus, kas nākotnē palīdzēs uzlabot uzņēmuma kvalitāti un tā finansiālo efektivitāti.
OS audits: metodoloģijas iezīmes
Pamatlīdzekļu saņemšanas un citu ar tiem saistīto darbību revīzija parasti ietver verifikācijas programmas, rīcības plāna sākotnēju izstrādi. OS izpēte ir tikai viens no subjekta sarežģītas analīzes posmiem.
Lai identificētu OS drošību, šo personu klātbūtne būs jāanalizē:
- protokolu pieejamība, kas regulē izmaksas;
- līgumu kvalitāte, kas saistīti ar pamatlīdzekļu iegādi un pārdošanu.
Mūsdienu grāmatvedības prakse iesaka operētājsistēmu ņemt vērā tikai tad, kad tiek veiktas ar tām saistītās operācijas, un netiek veikta sistemātiska operētājsistēmas uzskaite. No tā ir atkarīgi nolietojuma rādītāji, nepieciešamība iekļaut pamatlīdzekļus ražošanas izmaksās, kā arī aprites dēļ.
Pamatlīdzekļu atsavināšanas operāciju revīzija ir grūts uzdevums, kā arī ar biznesa darījumiem saistītas informācijas apstiprināšanas jautājumi. Tas ir saistīts ar informācijas atrašanās vietu: dati būs jāiegūst no iekšējiem, ārējiem oficiālajiem dokumentiem, kas pārvērš notikumu liela mēroga procedūrā. Operāciju ar pamatlīdzekļiem revīzija (norīkojumi: Sch. Dt 08.4, 19.1, 60, Sch. Kt 50-1, 51, 55, 60, 71) tiek veikta, studējot līgumus, vienošanās, rēķinus, nodokļu inspektoru sastādītos aktus. Balstoties uz šiem datiem, inspektors veido priekšstatu par objektu, no kura viņš var izdarīt noteiktus secinājumus.
OS kustība
Parasti OS operētājsistēmas uzņēmumā parādās šādi:
- nopirkts par noteiktu summu;
- nāc bez maksas;
- tiek nosūtīti uz pamatkapitālu kā dibinātāju iemaksas;
- nomāto pamatlīdzekļu klātbūtnē un to izpirkšana ir uzņēmuma īpašumā;
- ja notiek kopīgas darbības, kas noteiktas līgumā, tās tiek atdotas uzņēmumam.
Katram saņemšanas darījumam jāizveido atbilstošs dokuments - akts vai OS-1 rēķins. Papildus izgatavojiet tehniskos dokumentus, tos piemērojot pavadzīmei. Operāciju ar pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem revīzija ietver to vērtspapīru pareizības kontroli, kas saistīti ar visu iepriekš minēto veidu pamatlīdzekļu saņemšanu.
Likvidēšana un likvidācija
OS var aiziet pensijā šādu iemeslu dēļ:
- objekta likvidācija nolietojuma, sabojāta stāvokļa, nepārvaramas varas dēļ;
- likvidācija, ko ierosina, atjaunojot darba procesu vai nomainot aprīkojumu;
- nodošana citam uzņēmumam.
Lai noteiktu, ka dažas operētājsistēmas ir jālikvidē, jo tās nav piemērotas turpmākai lietošanai, jums būs jāizveido īpaša komisija. Tas novērtē OS, pamatojoties uz kuru noraksta norakstīšanu. Šī darbība jādokumentē ar īpašu aktu OS-3 formā. Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu operāciju revīzija vienmēr ietver tādu vērtspapīru kontroli, kas regulē likvidāciju, pamatlīdzekļu nodošanu. Dokuments tiek nosūtīts apstiprināšanai organizācijas direktoram, un tikai papīra procedūras beigās viņi sāk tieši likvidēties.
Revīzija: ko var identificēt
Klasiskais operāciju ar pamatlīdzekļiem audits, piemēram, organizācijai, kas darbojas mūsdienu dokumentu pārvaldības un ekonomiskās realitātes apstākļos, parasti atspoguļo problēmas, kas saistītas ar faktu, ka operētājsistēma ir nepareizi atspoguļota pārskatos.
Revidents īpašu uzmanību pievērš:
- valūtas maiņas kurss darījumu ar OS laikā;
- pamatkapitāla kapitalizācija, norakstīšana un šo darbību atspoguļošana uzņēmuma dokumentācijā.
Ilgtermiņa audita prakse mūsu valstī ir atklājusi, ka ļoti bieži uzņēmumi neveic dokumentāciju par darbībām, kas saistītas ar pamatlīdzekļiem. Ja tas tiek darīts, tad daudzi uzņēmēji to dara aplieti, nepilnīgi, nepaveicot visu nepieciešamo informāciju. Šāda dokumentācijas noteikumu neievērošana noved pie nepareizas amortizācijas maksas aprēķināšanas. Ja jums ir jāorganizē kapitālais remonts, tad pretēji spēkā esošajiem likumiem pašizmaksa tiek aprēķināta nepareizi, jo tie nepareizi klasificē tās izmaksas, kuras būtu jāpieskaita kapitālam.
Informācija - kā paredzēts!
Veicot darbības, kas veido operāciju ar pamatlīdzekļiem revīziju, revidents, ja tiek atklātas kļūdas, datus par tām nodod uzņēmuma vadītājiem. Speciāliste iesaka problēmas risināšanas veidus, iesaka veikt labojumus. Parasti pārskata formas un reģistri tiek koriģēti.
Ja tiek konstatētas problēmas nolietojuma aspektos, tad revidents aprēķina, cik liels ir nolietojuma pārsniegums, vai ir bijis par zemu novērtēts. Viņi analizē šo kļūdu ietekmi uz saražoto preču pašizmaksu un uz uzņēmuma uzrādītajiem finanšu rezultātiem. Dati tiek izmantoti vainīgo identificēšanai, notikušā iemeslu atrašanai. Veiciet pasākumus, lai novērstu situācijas atkārtošanos.
Revīzijas mērķi
Revīzija par nodokļu uzlikšanu operācijām ar pamatlīdzekļiem, kā arī pašu darbību mērķis ir izdarīt pamatotus secinājumus: cik daudz finanšu pārskati uzņēmumā atbilst patiesajam stāvoklim praksē. Informācijas pilnīgums ir svarīgs ne tikai uzņēmuma akcionāriem, bet arī potenciālajiem investoriem, kuri plāno nosūtīt naudu uzņēmumam. Revīzija ļauj secināt, vai uzticēties šim uzņēmumam.
Revidenti analizē:
- remonta radītie izdevumi;
- peļņa no nodošanas saskaņā ar nomu;
- īres izdevumi;
- izdevumi un peļņa, kas saistīta ar pamatlīdzekļu atsavināšanu;
- nepabeigta kapitāla celtniecība;
- nodokļu saistības.
Revīzija: teorija
Operāciju ar pamatlīdzekļiem revīzija tiek veikta šādos posmos:
- Uzdevumu deklarācija.
- Izstrādāt plānu.
- Revīzijas programmas izveidošana.
- Secinājuma izstrāde.
- Ieteikumu sagatavošana.
Lai notikumi būtu efektīvi, operāciju ar pamatlīdzekļiem revīzijā ietilpst:
- Īpašas verifikācijas metodes.
- Novērtējumi, lai identificētu īpašu kontroles sistēmu uzņēmumā.
- Būtiskas programmas, kas pielāgotas konkrēta uzņēmuma specifikai.
Koncentrēšanās uz iekšējo kontroli
Pirmais, kas jums jāpievērš uzmanība, veicot operāciju ar pamatlīdzekļiem revīziju, ir uzņēmuma iekšienē ieviestā darba kontroles sistēma. Tikai tad pasākumi būs efektīvi, ņemot vērā nemateriālos aktīvus, pamatlīdzekļus, sākot tos ar pārvaldes iestāžu efektivitātes novērtējumu uzņēmumā. Revīzijas laikā analītiķi nosaka, vai kontrolējošā sistēma atbilst prasībām, un dod gaidītos rezultātus. Tāpat tiek atklāts, kā to var uzlabot, lai palielinātu efektivitāti.
Kontroles sistēmas audits ir pārbaude, kuras rezultātā tiek novērtēts ieviesto metožu veselīgums. Tajā pašā laikā tiek ņemta vērā kontrolējamā vide, vadības komandas attieksme pret monitoringa sistēmu un tas, vai tiek radīti optimāli darba apstākļi. Noteikti analizējiet grāmatvedības priekšmetu, kontrolē izmantotos līdzekļus.
Pareiza novērtēšana ir panākumu atslēga
Veicot operāciju ar pamatlīdzekļiem revīziju, pareizais uzņēmumā ieviestās kontroles sistēmas novērtējums tiek veikts ar šādām revidenta darbībām:
- Pārraudzīt administratīvās dokumentācijas pieejamību, tās derīgumu. Papīriem oficiāli jāregulē, kā uzskaitīt darījumus, glabāt dokumentus, kas saistīti ar OS, to pārvietošanu, iznīcināšanu, kā arī nemateriālajiem aktīviem.
- Ekspertu vērtējums par uzņēmuma komercdarbības oficiālo reģistrāciju, iekļaujot grafiku, dokumentu aprites shēmu analīzi uzņēmumā.
- Grāmatvedības formu un to atbilstības uzņēmumam analīze.
- Uzraudzīt reģistru pieejamību, kas nepieciešami pareizai nodokļu samaksai un grāmatvedībai.
- Darbības ar finanšu pārskatiem procedūras analīze organizācijā.
Revīzijas laikā auditoram būs pēc iespējas jāapkopo dati par pētāmā perioda darbībām, to mērogu un dominējošo raksturu.
Pārbaude kā ticamības novērtējums
Lai pārbaudītu, vai OS grāmatvedība tiek veikta pareizi, varat ķerties pie pārbaudes. Daži testi ir sakārtoti blokos pēc līdzīgiem parametriem. Tas vienkāršo uzņēmuma pārbaudi un saņemtās informācijas apstrādi.
Revīzijas plānošanas posms parasti ietver šādas programmas izveidošanu, kurā minēti visi uzņēmuma parametri (ekonomiskie, juridiskie), pierādījumu avoti revidentam. Tajā ir arī uzskaitītas derīgas procedūras revidentam un testi, kurus viņš var izmantot savā darbā.
Pilns uzņēmuma apraksts obligāti satur datus par uzņēmuma tehnisko aprīkojumu un tā juridisko statusu, par to, cik lieli ir darba apjomi, kur atrodas uzņēmums, kādas tirdzniecības attiecības tas nodibinājis.
Revīzijas procedūras
Revīzija bieži ietver šādas pārbaudes, novērtējumus:
- OS drošība;
- OS klātbūtne;
- nosacījumu ievērošana noteiktu aktīvu klasificēšanai kā pamatlīdzekļi, nemateriālie aktīvi;
- darbplūsma;
- nomaiņa, sākotnējās izmaksas;
- nolietojums, tā uzkrāšanas likumība un aprēķinu pareizība;
- operācijas, kas saistītas ar OS (līzings).
Šajās procedūrās iegūtie dati tiek apkopoti, analizēti un, pamatojoties uz tiem, izdarīti secinājumi.
Datu avoti
Lai audita pārbaude būtu precīza un efektīva, speciālistiem jābūt pilnīgai piekļuvei visai nepieciešamajai informācijai. Parasti auditoriem tiek piešķirta neierobežota pieeja:
- veidojošā dokumentācija;
- grāmatvedības politikas;
- grāmatvedības reģistri;
- primārā dokumentācija;
- grāmatvedības atskaites;
- normatīvā dokumentācija, kas regulē nodokļu uzlikšanu, grāmatvedību OS grāmatvedībā.
Studiju dokumenti, informācija tiek apkopota, ņemot vērā visu operāciju apvienojumu ar OS šādās grupās analīzes ērtībai:
- kvīts;
- operācija;
- aiziešana pensijā.
Bez precīziem datiem - nekur
Lai revidents varētu veikt kvalitatīvu analīzi, viņam jāzina šādi parametri attiecībā uz konkrētu organizāciju:
- to objektu saraksts, kas uzņēmumā tiek uzskatīti par OS;
- cenu ierobežojums objektiem, kurus var klasificēt kā pamatlīdzekļus;
- nolietojuma aprēķināšanas metodes;
- ar OS remontu saistīto izdevumu atspoguļošanas metodes;
- Vai uzņēmumā ir iespējams pārvērtēt pamatlīdzekļus nākamā pārskata gada pirmajā dienā?
- kādos OS periodos veic inventarizāciju;
- kuri konti, subkonti tiek izmantoti pamatlīdzekļu uzskaitē.
Drošības kontrole
Revīzija vienmēr ietver operētājsistēmas pieejamības kontroles darbības, cik labi tās tiek saglabātas. Tas ir nepieciešams, lai grāmatvedības pārskati tiktu apstiprināti.
Revidenta uzdevums ir pārbaudīt, vai OS nav tādu objektu, kuru izmaksas būtu zemākas par dokumentētajām robežām. Turklāt pārbaude atklāj to objektu klātbūtni OS, kas kalpo mazāk nekā gadu. Revidents atrod pārsūtīšanas operācijas starp operētājsistēmu un mazvērtīgiem priekšmetiem, kas īsā laika posmā nolietojas. Kontrolē kā pārsūtījumus OS virzienā un pretējā virzienā. Inspektoram būs jāpievērš uzmanība šim jautājumam: izmaksas tiek aprēķinātas brīdī, kad objekts tika saņemts vai nodots ekspluatācijā.
Prakse rāda, ka tulkošanas operācijas starp OS un objektiem ar zemu vērtību un ātru nolietojumu rada daudz problēmu un ir neskaitāmas kļūdas. Parasti uzņēmumi cenšas palielināt izmaksas ar nosacījumu, ka tām tiek veikts papildu nolietojums, un šim nolūkam viņi ievieš šīs krāpšanas, kas ir pretrunā ar normām.