Akcīzes nodoklis ir nodoklis, ko valsts nosaka par akcīzes preču patēriņu. Šāda veida nodoklis ir iekļauts produktu cenā.
Nodokļu veidi
Nodoklis ir noteikts obligāts maksājums, kas fiziskām un juridiskām personām jāiemaksā budžetā summās, kas noteiktas likumdošanas līmenī un noteiktā laikā.
Nodokļi tiek sadalīti netiešajos un tiešajos. Peļņas, procentu, dividenžu, zemes, nekustamā īpašuma un ienākuma nodokļi ir tiešie nodokļi. Netiešo ienākumu piemēri ir akcīzes nodoklis, nodevas, pievienotās vērtības nodoklis.
Netiešie nodokļi. Nodoklis un pievienotās vērtības nodoklis
Nodoklis ir nodoklis, kas jāmaksā, pārvadājot preces pāri valsts robežai. Ar nodokli apliekamo preču sarakstu nodrošina muitas tarifs.
Nodokli var iedalīt trīs veidos: imports (imports), eksports (eksports) un tranzīts. Saskaņā ar aprēķina metodi nodokli iedala arī trīs veidos. Pirmkārt, ad valorem nodoklis, ko aprēķina procentos no izstrādājumu muitas vērtības. Otrkārt, īpaša maksa ir noteikta naudas summa. Arī maksa var tikt apvienota. Piemēram, 10% no muitas vērtības, bet ne mazāk kā 100 USD. Šajā gadījumā, ja 10% no muitas vērtības ir 90 USD, tad nodokļa summa būs 100 USD.
Pievienotās vērtības nodoklis ir netiešs nodoklis, kas ir iekļauts preču cenā. To maksā preces pircējs, tomēr pārdevējs ir atbildīgs par tā uzskaiti un ieskaitīšanu budžetā. Importējot preces valsts muitas teritorijā, nodokli, akcīzes nodokli un PVN aprēķina, pamatojoties uz muitas vērtību.
Akcīzes nodoklis
Akcīzes nodoklis - nodokļu veids, kuru nodokļu maksātājs maksā vietējā un valsts budžetā. Akcīzes nodokļi tiek noteikti kā cenas piemaksa. Ir divas akcīzes nodokļu klasifikācijas. Saskaņā ar vienu klasifikāciju akcīzes nodokļus iedala īpašos un universālos. No otras puses - uz fiksētu un proporcionālu.
Fiksēto akcīzes nodokli, tāpat kā nodokli, aprēķina kā noteiktu naudas summu, kas tiek noteikta vienai preču vienībai. Proporcionālos akcīzes nodokļus aprēķina procentos no kopējā preču pārdošanas apjoma.
Īpašie akcīzes nodokļi
Šis akcīzes nodokļa veids ir nodokļi, kurus iekasē tikai par noteiktiem produktu veidiem. Papildus ierobežotam ar nodokli apliekamo preču sarakstam īpaša akcīzes nodokļa atšķirīga iezīme ir diferencētas likmes noteiktām preču grupām.
Preču saraksts, kurām tiek noteikts akcīzes nodoklis, kā arī likmju lielums ir noteikts likumdošanas līmenī. Tie ir vienādi visā valstī un attiecas gan uz importētajām precēm, gan uz ražojumiem, ko ražo vietējie ekonomiskie subjekti.
Universālie akcīzes nodokļi
Kā norāda nosaukums, šis akcīzes nodokļa veids ir nodokļu veids, kas paredz vienādu likmju piemērošanu visiem preču veidiem un grupām. Šis tips ir biežāks. Tas ir saistīts ar daudziem faktoriem. Plaša nodokļu bāze ļauj nodrošināt regulārus ieņēmumus valsts un pašvaldību budžetos.
Piemēroto procentu likmju universālisms ļauj ievērojami vienkāršot nodokļu iestāžu kontroli pār šāda veida nodokļa samaksu. Universālais akcīzes nodoklis ir nodokļu veids, kas atspoguļo visu netiešo nodokļu vājās vietas.Īpaši skaidri tiek parādīti trūkumi, piemēram, ietekme uz inflāciju un sociālā regresivitāte.
Universālo akcīzes nodokļu formas
Ir ierasts izdalīt trīs vispārējo akcīzes nodokļu veidus. Pirmais no tiem ir pirkšanas / pārdošanas nodoklis vairumtirdzniecības un mazumtirdzniecības jomā. Otrais veids ir pievienotās vērtības nodoklis. Trešo vispārējā akcīzes nodokļa veidu sauc par pievienotās vērtības nodokli.
Nodokļu mērķis pirmajos divos gadījumos ir bruto ienākumi. Bet, ja pirkšanas / pārdošanas nodokļa gadījumā galīgie bruto ieņēmumi ražošanas vai pārdošanas posmā tiek aplikti ar nodokli, tad pārdošanas nodoklis tiek uzlikts katrā preču aprites posmā. Tas ir viens no galvenajiem šīs nodokļu grupas trūkumiem. Tirdzniecības nodoklis PSRS tiek izmantots vairāk nekā 50 gadus. Mūsdienās daudzas valstis to joprojām turpina izmantot.
Pievienotās vērtības nodoklis tiek maksāts arī visos preču aprites posmos, tomēr atšķirībā no diviem pirmajiem PVN nodokļu veidiem nodokļu uzlikšanas mērķis ir pati pievienotā vērtība, nevis bruto ienākumi. Tas ļauj saglabāt visas priekšrocības, kas ir pievienotās vērtības nodoklim, bet tajā pašā laikā novērš šāda veida akcīzes nodokļa galveno trūkumu - kumulatīvo metodi.
Neskatoties uz to, pievienotās vērtības nodoklim ir arī trūkums - pārvaldes sarežģītība un ļaunprātīga izmantošana. Lai aprēķinātu un iekasētu nodokli, ir jānosaka nodokļu objekts, kas šajā gadījumā ir pievienotā vērtība. Ir divi veidi, kā to uzlādēt. Pirmkārt, tā ir algas un peļņas summa. Otrkārt, ienākumi no pārdošanas mīnus materiālu izmaksas.
Šis nodoklis ir ļoti populārs daudzās attīstītajās Eiropas valstīs. Tomēr pārvaldes ļaunprātīgas izmantošanas dēļ pievienotās vērtības nodoklis budžetā nesniedza nekādu peļņu, jo visi ieņēmumi tika izlīdzināti ar kompensācijām.
Akcīzes nodokļu piemēri Krievijā
Krievijas Federācijā akcīzes preču saraksts sastāv no vienpadsmit vienībām. Deficīta preces, produktus ar augstu rentabilitātes līmeni, uzskata par akcīzes nodokļiem. Tāpat tiek uzlikti akcīzes nodokļi precēm, kas var kaitēt videi (benzīns), veselībai (alkoholiskie dzērieni, alkoholu saturoši dzērieni) un sabiedriskajai kārtībai.
Krievijā akcīzes nodokļi ir uzlikti tabakas izstrādājumiem, transportlīdzekļiem, degvielām un smērvielām, kā arī izstrādājumiem, kas satur spirtu. Zāles, kosmētikas līdzekļus, kā arī atkritumus, kas radušies alkohola ražošanas laikā un pakļauti turpmākai pārstrādei, neuzskata par akcīzes precēm. Nodokļu priekšmetus nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 182. pants.
Nodokļa bāze ir fiziski pārdoto akcīzes preču summa, kā arī to vērtība. Pārdošanas izmaksas tiek aprēķinātas, pamatojoties uz cenām bez PVN un akcīzes nodokļiem.
Pārdevējam akcīzes nodoklis jāsamaksā ne vēlāk kā tā mēneša 25. dienā, kas seko taksācijas perioda beigām. Nodokli maksā akcīzes preču ražošanas vietā.
Akcīzes markas
Akcīzes nodokļa markas tiek izmantotas akcīzes nodokļa samaksai. Tie ļauj valstij noteikt akcīzes preces, par kurām nodoklis nav samaksāts. Pastmarkas Krievijā valsts valdība ieviesa 1994. gada pavasarī. Saskaņā ar dekrētu pārtikas spirts, degvīns, tabakas izstrādājumi un pati tabaka ir jāmarķē. Kopš 1995. gada bija aizliegts pārdot šīs preces bez akcīzes markām.
Pastmarkas ir kolekcionējamas. Laika gaitā daudzas kolekcijas kļūst ļoti populāras. Amerikānis Roberts Kanlifs visu mūžu kolekcionēja akcīzes markas. Viņš nomira, kad viņam bija 83 gadi, un dažus mēnešus pēc nāves viņa pastmarku kolekcija tika pārdota gandrīz par 2 miljoniem dolāru.