Nodokļu rezidence: nodokļu rezidences jēdziens, principi, kritēriji indivīdiem

Jēdzieni "rezidents" un "nerezidents" ir diezgan izplatīti nodokļu jautājumu un citu uzņēmējdarbības jomu praksē, piemēram, banku operācijās, pārskaitot līdzekļus uz kontiem ārvalstīs. Šajā sakarā daudzām fiziskām un juridiskām personām ir ļoti svarīgi iegūt informāciju par atšķirībām jēdzienos “rezidents” un “nerezidents”. Apsveriet šo terminu definēšanas smalkumus un atšķirības viens no otra šī raksta materiālos.

Jēdzieni

Šis termins attiecas uz pilsonības jomu. Galvenais ievērot, ka, ja iedzīvotājs noteikti ir kādas valsts pilsonis, tad nerezidents nebūt nav ārvalsts pilsonis.

Rezidenta vispārējā ideja: tas attiecas uz juridisku personu vai fizisku personu, kas reģistrēta valstī, viņam ir iespējama pilnīga vietējo tiesību aktu piemērošana.

Pie nerezidentiem pieder tās juridiskās vai fiziskās personas, kas darbojas vienā valstī, bet kurām ir reģistrācija un dzīvesvieta citā.

Rezidenta statuss tiek veidots, ievērojot šādus nodokļu rezidences principus:

• laika pavadīšanas laiks valstī;
• regulāra klātbūtne valstī (iespējams, ar īsiem braucieniem);
• uzturēšanās atļaujas esamība vai neesamība, kā arī īpaša vīza (darbs vai studijas).

Iepriekš uzskaitītie faktori ir raksturīgi ne tikai mūsu valstij, bet arī lielākajai daļai ārvalstu.

Galvenie likumdošanas dokumenti, uz kuriem var atsaukties, nosakot pilsoņa statusu, ir:

• Nr. 173-ФЗ Par valūtas regulējumu, pēdējās izmaiņas no 2018. gada 8. marta Nr. 293-ФЗ.
• Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss (207. pants), jaunākais grozījums 04.03.2017., Nr. 58-FZ.

Ko saka valūtas likumdošana?

Šie jēdzieni ir pietiekami sīki apskatīti mūsu tiesību aktos. Tomēr tiem ir nedaudz atšķirīga interpretācija, pat starp Krievijas tiesību aktiem. Tātad nedaudz atšķirīgi skatu leņķi uz šiem noteikumiem piedāvā valūtas un nodokļu likumus.

Ja mēs ņemam vērā Krievijas Federācijas likumu “Par valūtas regulēšanu un valūtas kontroli” Nr. 177-FZ, tad saskaņā ar šo normatīvo aktu par rezidentiem tiek noteiktas šādas kategorijas:

• oficiāli Krievijas Federācijas pilsoņi, izņemot tos, kuri pastāvīgi uzturas ārvalstīs;
• citu valstu ārvalstu pārstāvji un personas, kurām nav pilsonības Krievijas Federācijā, bet kuras pastāvīgi dzīvo Krievijas Federācijas teritorijā.

Citos gadījumos indivīdu atzīst par nerezidentu.

Saskaņā ar identificēto statusu personai, veicot darījumus Krievijas Federācijas valsts teritorijā, attieksies dažādi nosacījumi un prasības, piemēram, atverot un uzturot bankas kontus, veicot valūtas darījumus, veicot naudas pārskaitījumus utt.

Šie ir dokumenti, kas nepieciešami, lai pierādītu nerezidenta statusu ārvalstu valūtā:

• pases kopija ar Krievijas Federācijas robežu šķērsošanas datumiem;
• uzturēšanās atļaujas, studenta vai darba vīzas kopija, kas var apstiprināt ārvalstī dzīvojoša pilsoņa faktu.

Tā kā mēs esam parastie Krievijas Federācijas pilsoņi un nesaskaramies ar nepieciešamību veikt operācijas ar ārvalstu valūtas kontiem, mums, iespējams, neinteresē šie juridiskie aspekti. Bet, tiklīdz rodas jautājumi par ārvalstu valūtas maiņas darījumu veikšanu jebkādu iemeslu dēļ, jāpievērš uzmanība tam, ka kā Krievijas Federācijas iedzīvotājam indivīdam ir tiesības pārskaitīt savas valūtas vērtības citām personām, turēt valūtas kontus.Bet ar Krievijas Federācijas nerezidenta statusu šādas tiesības nav, jo visi atvērtie konti ir banku iestādes jurisdikcijā, arī pārskaitot ārvalstu valūtu. Bankai jābūt vienīgi Krievijas Federācijas Centrālās bankas atļaujai.

Būtība

Termins "Krievijas Federācijas nodokļu rezidence" attiecas uz uzņēmuma vai fiziskas personas piederību Krievijas valsts nodokļu sistēmai. Tajā pašā laikā iedzīvotājs ir atbildīgs par nodokļu maksājumiem valstij, tas ir, viņam ir pienākums deklarēt visus saņemtos ienākumus. Jebkura persona var saņemt statusu neatkarīgi no pilsonības vai piederības.

Šīs koncepcijas galvenā būtība ir tāda, ka ne tikai pilsoņi, bet arī cilvēki, kas dzīvo vai veic komerciālu darbību, attiecas uz konkrētas valsts nodokļu likumiem.

Šādas tendences ir diezgan izteiktas Rietumeiropas valstīs. Miljoni nerezidentu pastāvīgi vai īslaicīgi dzīvo šo valstu teritorijā. Lielākajai daļai no viņiem ar atšķirīgu pilsonību ir pilnībā piemērojami noteiktas valsts nodokļu noteikumi. Jāatzīmē, ka Rietumeiropā ir labi attīstīta starptautisko līgumu sistēma, kas regulē nodokļu jomu.

Uzturēšanās pazīmes nodokļu likumos

Ja mēs ņemam vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, tad izpētītie jēdzieni ir skaidri norobežoti Art. 207. Saskaņā ar šo likuma pantu rezidenta jēdziens ietver:

• Krievijas Federācijas pilsoņi, ārvalstu pilsoņi, kuriem nav pilsonības un kuri dzīvo Krievijas Federācijā vismaz 183 dienas, tas ir, gandrīz sešus mēnešus.
• Personas, kas atbildīgas par militāro dienestu, kā arī valdības amatpersonas, pat komandējuma gadījumā atrodoties ārpus Krievijas Federācijas.

Valsts nerezidentos ietilpst visas pārējās pilsoņu kategorijas, jo īpaši tie, kas tās teritorijā uzturas mazāk nekā 6 mēnešus.

Ja ārzemnieks atrodas Krievijā, tad viņš var būt nerezidents saskaņā ar likumiem par valūtu un rezidents saskaņā ar nodokļu likumu.

Galvenie pienākumi, kas saistīti ar nodokļu rezidentiem fiziskām personām Krievijas Federācijā:

• informē iestādes par jaunu kontu atvēršanu ārvalstīs;
• informē inspekciju par darbībām, kas veiktas ar šiem kontiem.

Identificētās atšķirības starp nodokļu un valūtas likumiem

Balstoties uz iepriekš minēto informāciju, var izdarīt secinājumus par atšķirībām, kas parādītas tabulā.

Izmaiņas likumdošanā 2018. gadā

Mēs atzīmējam pašreizējās likumdošanas izmaiņas: līdz 2018. gadam tie pilsoņi un personas, kas vairāk nekā 1 gadu atradās ārzemēs, tika uzskatīti par valūtas nerezidentiem. Tomēr, šķērsojot Krievijas Federācijas robežas (pat 1 dienu), viņi kļuva par valūtas iedzīvotājiem. Izmaiņas notika 2018. gada 1. janvārī, kad saskaņā ar jauno likumu visi Krievijas pilsoņi (neatkarīgi no perioda, kurā viņi atradās citā valstī) tiek uzskatīti par valūtas rezidentiem.

Ņemiet vērā šīs situācijas īpatnības: indivīdiem - Krievijas Federācijas pilsoņiem, kuri visa gada garumā dzīvo vairāk nekā 183 dienas ārzemēs, ir iespēja tikt atbrīvoti no ierobežojumiem valūtas likumdošanā. Turklāt viņiem ir pienākums informēt nodokļu iestādi par kontu pieejamību ārvalstu bankās.

Var secināt, ka rezidenta jēdzieni valūtas un nodokļu likumos ir kļuvuši ļoti tuvi un tiem ir mazāk atšķirību.

Kā pati valsts raugās uz statusa jautājumu?

Krievijas Federācijas štatam ir tāds pats pilsoņu nodokļu statuss:

• Krievijas Federācijas pilsoņi ir Krievijas Federācijas iedzīvotāji, izņemot pierādītās situācijas, kas saistītas ar viņu uzturēšanos valstī mazāk nekā sešus mēnešus (183 dienas).
• Apsverot ārvalstu pilsoņus, situācija ir pretēja: viņi visi tiek uzskatīti par nerezidentiem, izņemot tos, kuri pierāda pretējo, sniedzot pierādījumus par savu uzturēšanos Krievijas Federācijā vairāk nekā 183 dienas. Tas ir, ar dokumentiem vien (piemēram, uzturēšanās atļauju) nepietiek. Ir jāpierāda savas uzturēšanās fakts Krievijas Federācijā vairāk nekā sešus mēnešus.

Kopsavilkuma statusa salīdzinājums

Apkopojot visas iepriekšminētās pazīmes, mēs sastādīsim galīgo tabulu, kurā sniegts priekšstats par to, kā rezidenta un nerezidenta statusi atšķiras saskaņā ar mūsu likumiem.

Tā rezultātā nodokļu likumam nav nozīmes tam, kāda pilsonība ir attiecīgajai personai. Tā pamatā ir uzturēšanās periods (periods) mūsu valstī.

Rezidenta statusa priekšrocības:

• bezmaksas valūtas līdzekļu atsavināšana;
• iespēju dot, testamentus, iegūt ārvalstu valūtas līdzekļus.

Rezidenta statusa trūkumi:

• nepieciešamība pastāvīgi sniegt informāciju nodokļu birojam par kontu atvēršanu un darījumu veikšanu ar tiem.

Nerezidenta statusa priekšrocības:

• nav jāsniedz ziņojumi nodokļu iestādēm par kontu atvēršanu un ar tiem saistītu darījumu veikšanu.

Nerezidenta statusa trūkumi:

• valūtas pārvaldība ir ierobežota ar pieejamo banku sarakstu;
• banku saraksts tiek pastāvīgi pārskatīts;
• paaugstināta nodokļu likme;
• grūtības veikt vairākus finanšu darījumus.

Tiesības

Pēc koncepciju izskatīšanas jāpievēršas jautājumiem par šo pilsoņu kategoriju tiesību izpēti.

Rezidentiem kā ārvalstu valūtas maiņas darījumu dalībniekiem ir šādas tiesības:

• spēja atvērt bankas kontus ārvalstu valūtā;
• dažādu valūtas darījumu veikšana kontos, kuri iepriekš tika atvērti bankās;
• veikt valūtas darījumus tajos kontos, kas atvērti ārvalstu bankās ārpus Krievijas Federācijas;
• Norēķini pēc jebkuras orientācijas ārvalstu valūtā (maiņas kursu nosaka klienta banka neatkarīgi no valūtas, kurā konts tiek atvērts).

Atšķirībā no rezidentiem, nerezidenti, veicot valūtas darījumus, var atšķirt šādas tiesības:

1. Atveriet dažādus ārvalstu valūtas kontus bankās, kā arī veiciet darījumus nacionālajā valūtā.
2. Iespēja bez ierobežojumiem pārskaitīt valūtu no konta Krievijas Federācijas bankā uz ārvalstu banku.
3. Nav ierobežojumu pārskaitījumiem uz ārvalstu bankām.
4. Iespēja kreditēt vērtspapīrus no speciāliem kontiem ar CBR atļauju.

FZ-173 tika paredzētas situācijas, kas saistītas ar pirmajā daļā norādītajām tiesībām. Tomēr šādu banku sarakstā ir ierobežojumi. Starp tiem var būt tikai tie, kurus Krievijas Federācijas Centrālā banka ir pilnvarojusi veikt šādas operācijas. Laiku pa laikam saraksts tiek pārskatīts likumdošanas līmenī.

Lai atvērtu kontu, nerezidents piemēro noteikumus, kas norādīti 5. pantā. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 846. Sākotnējā dokumentācija ir līdzīga iedzīvotājiem.

Dokumentu pakete nodokļu rezidences sertifikāta saņemšanai sastāv no šāda saraksta:

• aizpildīta pieteikuma forma;
• pasi
• migrācijas karte ar norādīto datumu;
• dokuments, kas dod atļauju uzturēties valstī;
• dokuments, kas piešķir atļauju no Krievijas Federācijas Centrālās bankas atvērt kontu bankā.

Sertifikāts kā galvenais dokuments

Nodokļu rezidences sertifikāts ir ļoti svarīgs dokuments, kas nepieciešams, lai piemērotu starptautiskos līgumus, lai izvairītos no dubultas nodokļu uzlikšanas. Kam tas ir domāts?

Krievijas Federācijas nodokļu rezidences sertifikāts ir dokuments, kas apstiprina personas pastāvīgo atrašanās vietu nodokļu vajadzībām. Tam var būt dažādi nosaukumi un funkcijas.

Galvenie gadījumi, kad var pieprasīt dokumentārus pierādījumus par personas vai organizācijas uzturēšanās nodokļiem, ir šādi:

• vajadzība izmantot pabalstus attiecībā uz ienākumiem, ko maksā ārzemniekam;
• personas nodokļu saistību summas noteikšana konkrētā valstī;
• nepieciešamība citiem mērķiem apstiprināt valsts nodokļu rezidenta statusu.

Nodokļu iezīmes

Personu kategoriju diferenciācijai par rezidentiem un nerezidentiem ir noteiktas sekas nodokļu likmju jomā.

Mēs vēlreiz uzsveram, ka saskaņā ar pašreizējiem nodokļu likumiem:

• nodokļu rezidents ir Krievijas Federācijas pilsonis;
• nerezidenti un ārvalstu pilsoņi ir personas, kuras mūsu valstī atrodas vairāk nekā 183 dienas.

Ja jums ir uzturēšanās atļauja, vēl ir pāragri runāt par nodokļu rezidenta statusu.

Tabulā parādīta informācija par nodokļu likmēm pētāmajai kategorijai.

Nerezidentiem, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, viņiem ir savi nodokļu noteikumi, kas atspoguļoti tabulā zemāk.

Jāatceras, ka nodokļu rezidences fakts ir jāapstiprina, lai SB nebūtu papildu iemeslu inspekcijām.

Juridisko personu statusa noteikšanas iezīmes

Rezidenta vai nerezidenta statusa noteikšana kļūst par īpaši svarīgu juridisko personu uzņēmējdarbības elementu.

Pie pēdējiem pieder organizācija, kas likumīgi reģistrēta spēkā esošajos tiesību aktos, kurai ir savs īpašums un kas ir atbildīga par savām saistībām ar darījuma partneriem.

Organizācijām nodokļu rezidences statuss tām ir ļoti svarīgs, jo tas nosaka noteikumus, saskaņā ar kuriem tās maksās nodokļus, reģistrē savus maksājumus.

Ja mēs runājam par juridiskas personas statusa izvēli, jāatzīmē, ka nerezidenta statusa piešķiršanas gadījumā uzņēmumam būs jāmaksā nodokļi tikai tajā peļņas daļas apmērā, kas tika saņemta aktīvu funkcionēšanas rezultātā Krievijā, otra daļa nonāk citu valstu kasēs. Ja mēs runājam par juridiskas personas rezidenta statusu, tad šādā situācijā uzņēmumam jāinformē inspekcija par visu ienākumu summu, no kuriem visi pienākumi nonāk Krievijas Federācijas kasē.

Nodokļu rezidences juridiskām personām ir:

• jābūt reģistrētam Krievijas Federācijā;
• būt ārvalstniekam, kurš noslēdzis līgumu ar citām valstīm par rezidenta statusa iegūšanu;
• būt par ārzemnieku, bet pārvaldītu no Krievijas Federācijas teritorijas.

Juridiska persona, ja tā ir nerezidente:

• atklāti svešā valstī un darbojas saskaņā ar šīs valsts likumiem, bet mūsu valstī ir filiāles;
• ja atrodas ārzemēs.

Uzņēmuma reģistrācijas vietas un valsts, kurā tā tiek veikta, fakts ir nodokļu rezidences apstiprinājums.

Jāatzīmē, ka galvenais faktors, kas ietekmē statusa noteikšanas brīdi, nav Krievijas Federācijas pilsonība, bet gan laiks, kas pavadīts mūsu valsts teritorijā.

Kipras nodokļu rezidence

Kipras ienākuma nodokļa likums ir grozīts. Tagad par Kipras nodokļu rezidentu var uzskatīt personu, kura vienā nodokļu gadā neuzturas savā valstī ilgāk par 183 dienām un nav nodokļu rezidents citā valstī:

• uzturēšanās valsts teritorijā ilgāk par 60 dienām;
• jebkādu darbību veikšana Kipras teritorijā;
• Pastāvīga dzīvesvieta uz salas, kas tai var piederēt vai ko var īrēt.