2013 m. Pabaigoje Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba, suderinusi su Finansų ministerija, išleido laišką, kuriame siūloma įvesti UCD - visuotinį perkėlimo dokumentą. Kaip paaiškino mokesčių tarnyba, ja buvo galima naudotis jau nuo 2013 m. Pradžios. Vietoj to buvo įvestas universalus perdavimo dokumentas važtaraštis ir sąskaitos faktūros. Federaliniame įstatyme Nr. 402 organizacijoms ir verslininkams suteikiama teisė savarankiškai kurti pirminius vertybinius popierius, kurie yra būtini darbo metu ir kuriais bus patogiausia naudotis. Toliau apsvarstykime, kas yra universalus perdavimo dokumentas. Straipsnyje taip pat bus pateiktas popierinis pavyzdys. 
Bendroji informacija
FTS savo laiške pasiūlė sujungti sąskaitą faktūrą ir apskaitos dokumentą. Ši naujovė taikoma visiems verslo subjektams, įskaitant tuos, kurie dirba prie supaprastintos mokesčių sistemos. Taigi įmonės gali gauti ne tik UPD iš rangovų. Bendrovė turi teisę pati surašyti universalų perdavimo dokumentą. Šiuo atveju pagrindinis reikalavimas yra visų reikalaujamų duomenų, išvardytų Federalinio įstatymo Nr. 402, 9 straipsnio 2 dalyje, laikymasis.
Funkcijos
Universali perdavimo dokumento forma yra pagrįsta sąskaita faktūra. Tuo pačiu metu jis visiškai perkeliamas į naują popierių ir yra atskirtas paryškinta linija. Po to nurodoma informacija apie gaminių išsiuntimo ir priėmimo datą, atsakingus asmenis. Tai yra detalės, kurios paprastai būna tokiuose dokumentuose kaip OS-1, TORG-12, M-15 ir pan. Universalus perdavimo dokumentas gali būti naudojamas dviem būdais. Taip yra todėl, kad joje yra sąskaitos faktūros ir pirminio apskaitos dokumento duomenys.
Taigi universalus perdavimo dokumentas gali būti naudojamas patvirtinti tik nuosavybės perdavimą arba papildomai apskaičiuoti PVM. Atsižvelgiant į tai, bus nurodyti tam tikri kodai. Specialiame stulpelyje, esančiame viršutinėje kairėje dalyje, nurodoma visuotinio perdavimo dokumento būsena. Tai gali būti 2 kodas arba 1. Pastaruoju atveju popierius veikia kaip sąskaita faktūra ir veikia, antruoju - tik kaip perdavimo dokumentas. Nurodžius kodą 1, leidžiama atskira sąskaita faktūra. Turto savininkas savarankiškai nusprendžia, kokią funkciją atliks universalus perdavimo dokumentas. 
Kada galiu pateikti įmonei popierių pagal supaprastintą mokesčių sistemą?
Verslininkai ir įmonės, taikančios supaprastintą specialų režimą, nėra PVM mokėtojai. Tai yra nustatyta str. 346.11 mokesčių kodekso 2 ir 3 dalyse. Šiuo atžvilgiu nepraktiška parašyti operatyvinę mokesčių deklaraciją už paslaugas, prekes ir darbą įprastos verslo operacijos metu. Taip yra dėl to, kad savo veikloje „modelistai“ paprastai naudoja aktą arba sąskaitą faktūrą - vieną popierių, patvirtinantį nuosavybės perleidimo ir įgyvendinimo faktą. Tokių dokumentų forma nėra tokia didelė ir labiau pažįstama darbe. Jei norite, žinoma, galite naudoti naujovę.
Jei įmonė nusprendžia naudoti universalų perdavimo dokumentą, formoje turėtų būti nurodytas kodas 2. Kai kuriais atvejais verslininkai ir įmonės susitinka su vertingais klientais ir apmokestina pardavimo PVM. Tokiu atveju kitos sandorio šalys gauna produktus su pirkimo mokesčiu. Esant tokiai situacijai, patartina naudoti universalų perdavimo dokumentą. Kada galiu naudoti popierių kitiems? Jį gali naudoti supaprastintos mokesčių sistemos tarpininkai, kurie savo vardu parduoda produktus / dirba su PVM.Taip yra todėl, kad tokie agentai privalo išrašyti sąskaitas ir faktūras klientams. Tokiais atvejais kodas 1 dedamas viršutiniame kairiajame kampe.
Visuotinis perdavimo dokumentas: pildymas
Taigi naujame popieriuje gali būti derinamos sąskaitos faktūros ir išsiuntimo akto funkcijos. Bet norint tai įgyvendinti praktiškai, reikia teisingai užpildyti dokumentą. Sąskaitose faktūrose yra jų duomenys, o aktuose - jų. Ir ši informacija skiriasi viena nuo kitos. Apsvarstykite situaciją. Universalus perdavimo dokumentas vienu metu atlieka 2 funkcijas ir atitinkamai turi 1 kodą.
Tokiu atveju informacija turėtų būti pateikiama 1-7 eilutėse, 1–11 stulpeliuose. 5 straipsnio 5 dalyje Mokesčių kodekso 169 straipsnyje ir Vyriausybės sprendime Nr. 1137 yra nustatytos taisyklės, pagal kurias informacija įrašoma į visuotinį perdavimo dokumentą. Vyriausiojo buhalterio ir vadovo arba jų įgaliotų asmenų parašai turi būti privalomi. Priešingu atveju popierius negalioja. Jei dokumente yra 2 kodas, tada jame turėtų būti nurodyti visi rodikliai, kurie yra privalomi bet kuriam „pirminiam“. Šie duomenys yra išvardyti 3 str. Federalinio įstatymo Nr. 402 9 straipsnio 2 dalis. 
Svarbus punktas
Įvesdami duomenis į universalų perdavimo dokumentą, kurio kodas 2, informaciją galite įvesti į kitas eilutes nei privalomos. Informacijos buvimas juose nebus laikomas klaida. Priešingai, tokiu būdu bus išsamiau atskleistas verslo sandorio turinys. Tačiau ekspertai tokiais atvejais rekomenduoja atkreipti ypatingą dėmesį į 7 ir 8 stulpelius. Jie nurodo PVM mokesčio tarifą ir išskaitymo sumą. Jei šiose eilutėse yra informacijos, supaprastintos mokesčių sistemos įmonė gali būti laikoma nurodyto mokesčio mokėtoja. Bet pagal įstatymą subjektas tokios pareigos neturi. Norėdami išvengti painiavos, palikite šias eilutes tuščias. Išimtis yra aukščiau paminėti atvejai, kai įmonė vykdo kitos sandorio šalies prašymą arba yra tarpininkas.
Privalomos detalės
Kad būtų aišku, ką ir kur įvesti, patartina šią informaciją pateikti lentelėje.
| Rekvizitai | Skaičiuoja |
| Vardas | UPD pavadinimas nurodomas viršutiniame kairiajame kampe. Jis nurodomas kodu 1 arba 2. Stulpelis „būsena“ yra informacinis. Įvedant duomenis tik į šią eilutę, nenurodžius kitos informacijos likusiose eilutėse, popierius netampa sąskaita faktūra ar pirminiu. |
| Sudarymo data | 1 langelis |
| Verslo subjekto, išduodančio universalųjį perdavimo dokumentą, pavadinimas | Puslapis 14 ir 19 arba „M.P.“ (spausdinimo vieta). |
| Operacijos turinys | 2b, 2a, 2, 6b, 6a, 6 stulpeliai. Šios eilutės nurodo informaciją apie sandorio šalis.
1 langelis ir stulpelis B (savo nuožiūra) atspindi sutarties dalyką. Puslapis 8 - teisinių santykių atsiradimo pagrindai. 9, 17 ir 12 stulpeliai. Jie nurodo papildomą informaciją, atspindinčią operacijos aplinkybes ir sąlygas. Puslapis 11 ir 16. Jose gali būti patikslinanti informacija apie sąlygų įvykdymo datas. |
| Grynųjų pinigų ir (arba) gamtos aspektas | Puslapis 2-6, 9. Jei operacija atliekama su išankstiniu mokėjimu, tada informacija įvedama 5 puslapyje. |
| Darbuotojų, kurie atliko operaciją arba yra už ją atsakingi, vardai. | Puslapis 10 ir 15 arba 13 ir 18. |
| Minėtų asmenų parašai, jų F. I. O ar kita informacija, pagal kurią jie atpažįstami. | Puslapis 13 ir 18. Jei juose nėra parašų, 10 ir 15 stulpeliai. Jei 10 puslapyje nėra parašo, tada „įmonės vadovas ar kitas įgaliotas asmuo“. |
Galimi sunkumai
Nagrinėjamo dokumento formoje, be darbuotojui žinomos informacijos, yra ir tokių, dėl kurių gali kilti daug klausimų. Jo laiško 3 priede mokesčių tarnyba paaiškina, kokia informacija turėtų būti nepažįstamose eilutėse. Be to, federalinė mokesčių tarnyba paaiškina, į ką reikia atkreipti dėmesį pildant jau žinomus stulpelius.Pavyzdžiui, gali kilti klausimų užpildžius 3 eilutes „Siuntėjas ir jo adresas“ ir 4 eilutes „Gavėjas ir jo adresas“. Be šių subjektų pavadinimo ir buvimo vietos, informaciją leidžiama papildyti informacija apie TIN ir KPP.
Produkto / darbo kodas
Jis pateiktas B skiltyje. Šis reikalavimas nelaikomas privalomu. Šiuo atveju svarbiausia, kad operacijos objektas būtų suprantamas 1 eilutėje. Jei verslininkas nusprendžia užpildyti šią eilutę, tada, parduodamas prekes, galite patekti į gaminių gaminį. Jei mes kalbame apie darbą, tada nurodomas OKVED kodas. Jei informacija apie paslaugą, rodomas OKUN vaizdas. Šie duomenys vėliau gali padėti apskaičiuoti pajamas, jei įmonė derina kelis specialius režimus arba draudimo įmokoms naudoja sumažintus tarifus.
10 eilutė
Šioje skiltyje nurodomas asmens, atsakingo už darbų pristatymą ar prekių siuntimą, pareigų vardas ir pavardė. Jame taip pat turi būti jo parašas ir F. I. O. neišduodant popieriaus, kurio kodas 1, be vargo, jį patvirtina vadovas, buhalteris arba jų įgalioti atstovai. Jei vienas iš jų atiduoda darbą ar prekes, tada 10 puslapyje pakanka įvesti tik poziciją ir F. I. O. Nebūtina perrašyti iš naujo.
Pristatymo / išsiuntimo data
Jis nurodomas 11 eilutėje. Pagal bendrąją taisyklę pristatymo / išsiuntimo data sutampa su siuntimo dokumento išdavimo data. Nustatytu būdu „pagrindinis“ sudaromas operacijos įvykdymo dieną. Tačiau yra atvejų, kai dokumentas vykdomas vieną dieną, o pats siuntimas dėl vienokių ar kitokių priežasčių įvyko kitą dieną. Šiose situacijose, žinoma, skaičiai bus skirtingi. Universaliame dokumente pateiktas 11 stulpelis, kuriame nurodoma tikroji operacijos data. Net jei skaičiai sutampa, rekomenduojama užpildyti 11 puslapį. Tai padės išvengti nenuoseklių popieriaus pakeitimų. 
Kiti duomenys apie siuntimą / vežimą
Ši informacija nurodyta 12 eilutėje. Čia galite pateikti nuorodas į informaciją, susijusią su siuntimu / siuntimu. Pavyzdžiui, tai gali būti duomenys apie pažymėjimus, pasus, visų kitų dokumentų, kurie yra neatsiejama FRS priedų, skaičius ir rūšys. Jei darbas perduotas, tada ataskaita su išsamiu aprašymu gali būti pateikta atskirai. Dažnai mokesčių pareigūnai tokiais atvejais reikalauja išsamios informacijos.
Atsakingas už dizainą
13 eilutėje turėtų būti nurodyta asmens, atsakingo už teisingą įmonės operacijos dokumentavimą, pareigos. Čia taip pat dedama jo pavardė ir inicialai. Jis privalo pasirašyti, jei jo parašas nėra aukščiau asmens, atsakingo už sąskaitos faktūros siuntą ar patvirtinimą, eilutės.
Sudarytojo vardas
Jis nurodytas 14 skiltyje. Čia įrašomas dokumentą parašiusio asmens vardas ir pavardė. Tai gali būti organizacija, tvarkanti apskaitą pas pardavėją pagal sutartį. 14 eilutės leidžiama neužpildyti, jei lauke „M. P.“ yra antspaudas, nurodantis sudarytojo pavadinimą. 
Galimi sunkumai su pirkėju
Kai kurie universalaus dokumento stulpeliai gali sukelti kitos šalies klausimų. Taigi 15 eilutėje jis turi nurodyti asmens, gavusio prekes ar priėmusį darbą / paslaugas, pareigų, savo vardą, pavardes, inicialus. Čia taip pat dedamas jo autografas. 16 eilutėje nurodoma tikroji priėmimo / gavimo data. Šis požymis nelaikomas privalomu. Nepaisant to, federalinė mokesčių tarnyba visada rekomenduoja tai patikslinti. Į 16 stulpelį įrašoma data neturėtų būti ankstesnė nei UPD sudarymo data (1 puslapyje) ir numeris 11 puslapyje. 17 eilutėje „Kiti duomenys apie priėmimą / gavimą“ galite nurodyti, kad pirkėjas neturi nusiskundimų. Jei jie atsirado, turėtumėte pateikti nuorodą į dokumentą, pagal kurį jie buvo išduoti. 18 stulpelyje pateikiama informacija apie asmenį, atsakingą už teisingą operacijos / operacijos vykdymą.Nurodomas jo pareigų pavadinimas, įdedamas parašas. Tačiau pastaroji gali būti nereikalinga, jei tas pats asmuo 15 eilutėje yra atsakingas už priėmimą. 19 stulpelyje turėtų būti informacija apie dokumentą sudarančią perkančiąją įmonę. Kaip ir pardavėjas, tai gali būti apskaitos organizacija. Ši eilutė neužpildoma, jei lauke „M. P.“ yra antspaudas, jei spaudinyje matoma reikiama informacija.
Apskaitos atspindys
Kaip minėta pirmiau, universaliame dokumente gali būti kelios skirtingos datos. Šioje situacijoje svarbiausia nieko nesupainioti. Apsvarstykite situaciją. Pvz., Pardavėja įmonė daro UPD. Pagal tai apskaitos pelnas atsispindės apskaitoje. Apskritai tai turi būti padaryta išsiuntimo dieną. Tai nurodoma 11 eilutėje. Jei šis stulpelis nėra užpildytas, pajamos pripažįstamos 1 eilutėje - dokumento parengimo dieną.
Niuansai
Jei universalaus dokumento būsena yra 1, būtina nustatyti datą, kurią sąskaita bus laikoma išduota. Jei kitos šalies prašymu šį dokumentą rašote įprastu režimu, tada PVM deklaracija paduodama remiantis ketvirčio, kai jis pateikiamas, rezultatais. Jei įmonė veikia kaip tarpininkas, tada sąskaitos faktūros pateikimo dieną apskaitos ataskaita turi būti įregistruota atitinkamame apskaitos žurnale. Skaičius, ant kurio pateikiamas popierius, bus laikomas išsiuntimo diena (11 skiltis). Jei nenurodyta, tuomet turėtumėte vadovautis 1 eilute. Išimtis yra tada, kai darbo rezultatai yra priimami ir perduodami skirtingomis dienomis. Tokiomis aplinkybėmis bus svarbi data, nurodyta 16 puslapyje.Pažiūrėkite į pirkėjo situaciją. Pagal gautą dokumentą įmonė apskaitoje atspindi išlaidas. Tai atliekama įsigijimo dieną, kuri nurodyta 16 puslapyje. Tą pačią dieną bus laikoma sąskaitos faktūros gavimo data. Ši taisyklė galioja, jei dokumento būsena yra 1 ir jame yra visa informacija, reikalinga tokiems atvejams. Atspindint išlaidas mokesčių apskaitoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą, svarbu ne tik pirkimo faktą, bet ir sumokėjimą už jį. Gali būti taikomos ir kitos išlaidos. Pavyzdžiui, norint atspindėti pagrindinio turto sąnaudas, jis turi būti pradėtas eksploatuoti. 
Išvada
Reikia pasakyti, kad UPD nėra įpareigojantis dokumentas. Federalinės mokesčių tarnybos laiškas yra patariamojo pobūdžio. Bendrovė pati pasirenka, kuriuos dokumentus jai patogiau rengti - įprastus ar naudoti naują formą. Tokiu atveju patartina pažvelgti į situaciją. Įvedant informaciją į DLC, reikia atsižvelgti į keletą ypatybių. Visų pirma, pildant, būtina laikytis str. 402 federalinio įstatymo 9 straipsnio 1 dalis ir 9 str. 169 mokesčių kodeksas. Reikėtų prisiminti, kad sąskaitos faktūros ir „pirminės“ duomenys nėra tapatūs. Pavyzdžiui, pirmasis, kai parduodamas, nurodo produkto kilmės šalį (vietinės prekės yra išimtis). Tačiau pirminiams dokumentams toks reikalavimas nebuvo nustatytas. Be to, kai kurios informacijos sąskaitoje faktūroje gali nebūti, o už „pirminę“ bus reikalaujama. Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas datoms. Dokumente jų yra keli ir jie ne visada sutampa. Registracijos metu reikia atsižvelgti į visus šiuos niuansus.
