Kiekviena įmonė turėtų turėti patvirtintą apskaitos politiką mokesčių tikslais, kuri yra privaloma visiems įmonės struktūriniams padaliniams. Pagal tai įmonė vykdo įvairias finansines operacijas, įskaitant privalomų įmokų į biudžetą apskaičiavimą. Ypač svarbu nustatyti mokesčio bazę. Teisės aktuose numatyta keletas su tuo susijusių taisyklių. Jie sumontuoti str. Mokesčių kodekso 167 str. Leiskite mums išsamiau apsvarstyti šią normą.
Menas Mokesčių kodekso 167 str
Straipsnyje pateikiami 16 punktų. Visi jie skirti mokesčio apskaičiavimo pagrindo nustatymo momentui. Pirmoje dalyje nustatyta bendroji taisyklė. Pagal jį, nebent 3 straipsnio 14, 7-11, 15 dalyse ir 13 dalyje numatyta kitaip. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsniu, skaičiavimui naudojamos ankstyvosios datos, kada įvyko vienas iš įstatymų nustatytų ekonominio gyvenimo įvykių. Šie faktai aiškiai nurodyti pirmoje pastraipoje. Jie yra kalendoriaus numeriai, kai:
- Prekės buvo išsiųstos pirkėjui.
- Atliktas darbas.
- Buvo perduotos nuosavybės teisės įgijėjui.
- Buvo įskaitytos kitos sandorio šalies lėšos.
Ypatingi atvejai
Tačiau jei prekės nėra siunčiamos ar gabenamos, tačiau jos pereina kitos sandorio šalies nuosavybėn, tada šis faktas prilygsta produktų tiekimui. Išimtis yra atvejis, aprašytas šio straipsnio 16 punkte. Kai mokesčių mokėtojas parduoda jam perduotus produktus saugoti pagal sutartį dėl sandėlio išdavimo sv, bazės įkūrimo momentas yra pažymėjimo realizavimo diena.
Teisinių galimybių suteikimas
Perleidžiant nuosavybės teises 2 straipsnio 2 dalyje nurodytu atveju. 155, atsižvelgiama į finansinio reikalavimo perleidimo arba įsipareigojimo pasibaigimo datą. Punktuose numatytose situacijose. Šios normos 3 ir 4 punktuose nurodomi skaičiavimai yra susieti su kalendoriniu skolininko įvykdytų atitinkamų sutarties sąlygų skaičiumi. 5 punkte nurodytu atveju - nuosavybės teisės perdavimo data. 
Produktų pardavimas
Parduodant, kaip numatyta 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1–2.8, 3 punktuose, 1 str. 164, bazės nustatymo momentas yra paskutinis kalendorinis ketvirčio, per kurį subjektas sudarė reikiamą dokumentų paketą, kurio sąrašas sudarytas pagal 165 straipsnį, kalendorinis numeris. Kai kuriais atvejais mokėtojas neturi laiko paruošti popieriaus per nurodytą laikotarpį. Tokiu atveju skaičiavime naudojama data, nustatyta pagal 2 straipsnio 1 dalies 1 pastraipą. Mokesčių kodekso 167 str. Panašiai reikėtų elgtis, jei visas dokumentų paketas, nustatytas 5 punkte Menas 165, nesurinkta po 180 dienų nuo muitinės tarnybos ženklų pritvirtinimo prie važtaraščių dienos. Šis įrašas nurodo prekių įvežimą į eksporto ar tranzito procedūrą, kai gabenami užsienio produktai iš patikrinimo vietos atvykimo į Rusiją vietoje iki išvykimo iš jos vietos arba pagal vidaus tranzito režimą perdirbimo įmonėms, eksportuojamoms iš jos jurisdikcijai priklausančios šalies ar teritorijų.
Reorganizavimas
Jo baigimo data gali sutapti su 181-ąja diena arba ateiti vėliau. Šiuo atveju bazės įkūrimo momentą įpėdiniai nustato kaip reorganizacijos pabaigos kalendorinį numerį. Visų pirma, tai yra kiekvienos naujai įsteigtos įmonės registracijos data. Jei reorganizavimas buvo vykdomas susijungimo forma, tada kontrole laikomas skaičius, ant kurio USRLE buvo padarytas pranešimas apie kiekvienos įmonės, prisijungusios prie pagrindinės bendrovės, darbo nutraukimą.
Importas į uostą SEZ
Vežant į šią zoną vidaus produktus, išvežtus už jos sienų pagal muitų eksporto režimą, turi būti pateiktas dokumentų pateikimo laikotarpis, numatytas 9 straipsnio 9 dalyje. 165, yra nustatytas nuo dienos, kai produktai pateikiami pagal nurodytą procedūrą.Eksportuotų prekių kontrolės data bus jų deklaravimo data. Daugeliui mokėtojų galioja specialios taisyklės. Visų pirma, subjektai, parduodantys tiekimą, kuriam teisės aktai nenumato deklaravimo, kaip atskaitos datos naudoja transporto, lydimųjų ir kitų dokumentų, patvirtinančių objektų išvežimą iš Rusijos teritorijos jūra, orlaiviais ar mišriais navigacijos laivais, tvarkymą. Jei per 45 dienas nuo laivo nuosavybės perdavimo iš mokėtojo klientui dienos, laivas nebuvo įregistruotas tarptautiniame registre, vadovaujantis Reglamento (EB) Nr. Mokesčių kodekso 167 str.
Nebūtina
Bazės nustatymo momentas yra paskutinė kiekvieno ataskaitinio laikotarpio diena su:
- Gamybos darbai savo reikmėms.
- Paslaugų, nustatytų 1 straipsnio 1 dalyje (9.2 punktas), įgyvendinimas 164.
Tiems, kurie nurodyti 4 ir 5 punktuose Menas 161 agentams galioja taisyklės, numatytos minėto straipsnio pirmoje dalyje. Parduodant nekilnojamąjį turtą, data, kurią turtas buvo suteiktas pirkėjui pagal atitinkamą aktą, laikoma išsiuntimo diena. 
Organizaciniai momentai
Apskaitos politika, kurią įmonė priima mokesčių tikslais, turi būti patvirtinta atitinkamais įsakymais ir vadovybės įsakymais. Jis taikomas nuo kitų metų, einančių po jo oficialaus įgyvendinimo laikotarpio, sausio 1 d. Apskaitos politiką privaloma vykdyti visiems atskiriems padaliniams. Jei jį priėmė naujai įsteigta įmonė, tada jis patvirtinamas ne vėliau kaip pirmojo ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Tai laikoma taikoma nuo įmonės įsteigimo dienos.
Lėšų kreditavimo specifika
Jei mokėtojas gavo dalinę išmoką už jo pagamintus produktus už būsimus produktų, kurių gamybos ciklas yra ilgesnis nei 6 mėnesiai, pristatymą, jis turi teisę nustatyti rakto datą kaip datą, kurią buvo pristatytas. Tuo pat metu turėtų būti saugomi atskiri dokumentai apie atliktas operacijas ir privalomų biudžeto atskaitymų sumas už įsigytus objektus. Tai, be kita ko, OS, NMA. Gavęs apmokėjimą už paslaugas, gaminius, darbus, priežiūros institucijai jis pateikia deklaraciją ir sutartį su pirkėju (vyriausiojo buhalterio ir vadovo patvirtinta kopija). Be to, pateikiamas dokumentas, patvirtinantis gaminių / darbų / paslaugų gamybos ciklo trukmę. Tai nurodo jų pavadinimą, pagaminimo laiką, įmonės pavadinimą. Šį dokumentą gamintojui išduoda federalinė vykdomoji įstaiga, vykdanti teisinį reguliavimą karinės-pramoninės, degalų ir energetikos, pramonės kompleksų srityje. Popierius turi būti pasirašytas įgalioto pareigūno ir patvirtintas nurodytos konstrukcijos antspaudu. 
Menas 167 mokesčių kodekso su komentarais
Šiame straipsnyje pateikiamos pagrindinės datos, naudojamos apskaičiuojant PVM, nustatymo bendrosios ir specialiosios taisyklės. Visų pirma, tai gali būti sumokėjimo ar parduoto objekto perdavimo į pirkėjo (kliento) turtą diena. Tai nurodoma dokumente, patvirtinančiame atitinkamo sandorio įvykdymą. Be to, Reglamento Nr. Mokesčių kodekso 167 str. Paaiškinimai apie tai pateikiami Finansų ministerijos laiške nuo 2014-09-01. Pagal nurodytą pastraipą, jei bazės nustatymo momentas yra lėšų gavimo iš kitos sandorio šalies data, šis momentas taip pat atsiranda tiesiogiai dirbant.
Dizaino ypatybės
Reikia atsižvelgti į tai, kad pagal 1 str. 9 Federalinis įstatymas Nr. 402, kiekvienas įmonės ekonominės veiklos faktas turi būti nustatytas pirminiu dokumentu. Šio straipsnio 2 dalyje pateikiamas privalomos informacijos sąrašas.Tarp jų, be kita ko, yra dokumento parengimo data, ekonominio gyvenimo įvykio turinys. Atsižvelgiant į tai, išsiuntimo data yra kliento / pirkėjo ar vežėjo parengto pirmojo pradinio popieriaus kalendorinis numeris. 
Naujovės
Šio straipsnio 3 punktas numato, kad jei prekė nėra išsiųsta ir nevežama, tačiau tuo pačiu tampa pirkėjo nuosavybe, šis įvykis prilyginamas pristatymui. Išimtis yra nekilnojamojo daikto pardavimo atvejis. Remiantis aptariamos taisyklės 16 punktu, tokio turto perdavimo įgijėjui data yra išsiuntimo diena. Ši sąlyga buvo įtraukta į federalinio įstatymo Nr. 81 normą. Reikėtų pasakyti, kad anksčiau Finansų ministerija atkreipė dėmesį į tai, kad nekilnojamojo turto pardavimo atveju PVM bazės nustatymo momentas yra data, kai turtas buvo perduotas turtui, nurodytas atitinkamame dokumente arba kalendorinis numeris, kuriuo jam buvo pervestos lėšos. Išrenkamas ankstyviausias iš jų. Pagal svarstomos normos 14 punktą, jei kontrolės data yra ta diena, kai lėšos buvo pervestos iš pirkėjo iki kalendorinės dienos, kurią objektas tapo kito subjekto nuosavybe, atsiranda ir PVM bazės nustatymo momentas. Paaiškinimai šiuo klausimu pateikiami Finansų ministerijos laiške, balandžio 28 d. 2014 metai.
Atskira dokumentacija
Pagal nagrinėjamo straipsnio 13 straipsnį mokėtojas-gamintojas turi teisę kaip atskaitos datą priimti kalendorinį numerį, kuriuo buvo tiekiami produktai (darbai). Tam tikromis sąlygomis tai leidžiama. Visų pirma, reikia sumokėti už paslaugas, gaminius ar darbus (įskaitant neišsamius). Be to, lėšos turi būti kredituojamos būsimiems produktų (darbų) pristatymams, kurių gamybos ciklas yra daugiau nei šeši mėnesiai. Norėdami realizuoti savo potencialą, ūkio subjektas turi atskirai dokumentuoti atliktas operacijas ir įsigytų objektų PVM sumas, kurios gali apimti nematerialųjį turtą, ilgalaikį turtą, nuosavybės teises, naudojamas joms sukurti. Produktų (darbų), kurių gamybos ciklas trunka daugiau kaip šešis mėnesius ir kuriems nereikia mokėti PVM avansinio mokėjimo gavimo dieną, sąrašą patvirtina Vyriausybė. 
Dokumentai
Gavęs avansą, mokėtojas, gaminantis produktus (darbus), kurių gamybos ciklas yra ilgesnis nei šeši mėnesiai, turi pateikti deklaraciją kontrolės tarnybai (FTS) ir:
- Sutartis su pirkėju. Leidžiama pateikti sutarties kopiją, patvirtintą Ch. buhalteris ir įmonės vadovas.
- Dokumentas, patvirtinantis gaminių (darbų / paslaugų) gamybos ciklo trukmę. Tai nurodo objekto pavadinimą, pagaminimo laiką, juos kuriančios organizacijos pavadinimą. Dokumentą išduoda įgaliotas federalinis vykdomasis institutas, vykdantis valstybės politikos ir teisinio reguliavimo plėtrą degalų ir energetikos, gynybos pramonės, pramonės kompleksų srityse. Popierius turi būti pasirašytas įgalioto šios struktūros darbuotojo ir antspaudu.
PVM apskaičiavimas avanso gavimo dieną neatleidžia verslo subjektų nuo prievolės apskaičiuoti šį mokestį produktų išsiuntimo dieną. Šis reikalavimas yra numatytas aptariamo straipsnio 14 dalyje.
Skaičiavimas
Apskaičiuojant PVM, taikomas 18% tarifas. Tai laikoma pagrindine. Teisės aktai taip pat numato 10% lengvatinį tarifą. Jis naudojamas tam tikroms maisto produktų kategorijoms, išskyrus delikatesus, produktus vaikams, periodinius leidinius, knygas, susijusias su mokslu, švietimu ir kultūra, vaistus ir medicinos reikmenis. Mokesčių kodeksas taip pat numato 0 proc. Jis naudojamas įgyvendinant:
- Produktai, eksportuojami pagal eksporto muitinės procedūrą, kuriai taikomas FCZ režimas. Nulinį tarifą galima naudoti pateikus atitinkamus dokumentus Federalinei mokesčių tarnybai.
- Paslaugos / darbai, tiesiogiai susiję su produktų, kuriems taikomas tarptautinis muitinio tranzito režimas, gabenimu / gabenimu.
- Produktai kosminės veiklos srityje.
- Keleivių ir bagažo gabenimo paslaugos. Tokiu atveju būtina įvykdyti šią sąlygą. Paskirties / išvykimo vieta turėtų būti už Rusijos ribų.
- Produktai (darbai / paslaugos), skirti oficialiai naudoti užsienio diplomatinėse atstovybėse ir lygiavertėse organizacijose arba asmeniniams jų darbuotojų, šeimos narių poreikiams, jei atitinkamos šalies įstatymai numato tokią tvarką arba ši norma yra nustatyta tarptautinėje sutartyje.
Norėdami pagrįsti nulinio tarifo taikymą eksportuojamiems objektams ir atskaitymams, subjektai kontrolės tarnyboms pateikia dokumentus, kurių sąrašas nurodytas 165 straipsnyje.