Balanso pertvarkymas metų pabaigoje yra sąskaitų uždarymas, kuriomis tuo laikotarpiu buvo atspindimi įmonės finansiniai rezultatai. Ši procedūra prasideda po to, kai visos verslo operacijos yra užfiksuotos dokumentuose. Toliau apsvarstykime, kaip atliekama balanso pertvarkymo apskaita. 
Bendroji informacija
Balanso pertvarkymas apima visų sąskaitoje atidarytų subsąskaitų likučių nulinį nulį. 90 ir 91. Procedūros metu taip pat uždaroma. 99. Dėl perteklinio balanso susidarę nuostoliai ar pelnas perkeliami į 84 sąskaitą. Todėl įmonė pradeda veiklą iš naujo. Metų pradžioje bendrovė panaikino finansinių rezultatų apskaitos ir jiems atidarytų antrinių sąskaitų apskaitą. Procedūra užbaigiama paskutiniais ataskaitinio laikotarpio gruodžio 31 d. Įrašais.
90 ir 91 sąskaitų uždarymas
Ištisus metus pardavimo sąskaitoje įrašomos įmonės pajamos ir išlaidos įprastinei veiklai. Plg. Atitinkamai 91 atspindi likusias sąnaudas ir pajamas. Šios sąskaitos uždaromos kiekvieną mėnesį. Tai nurodyta sąskaitos plano naudojimo instrukcijose. Todėl kiekvieno mėnesio pabaigoje turėtumėte palyginti kredito ir debeto apyvartą, skirtą sąskaitoms. 90 ir nustatyti ataskaitinio laikotarpio finansinį pardavimo rezultatą.
Parodytas rezultatas nurašomas į sąskaitą. 90,9 pagal skaičių 99. Panašiai per visus ataskaitinius metus sąskaita uždaroma. 91. Lyginant subacc debeto apyvartą. 91,2 ir papildomos sąskaitos kreditas. 91.1 nustatomas kitų pajamų ir išlaidų likutis. Rezultatas mėnesio pabaigoje nurašomas nuo sąskaitos. 91,9 iki 99 balų.
Reformacijos balansas: komandiruotės
Nustatant pajamas iš pardavimo ar kitos veiklos, daromas šis įrašas: DB 90,9 (91,9) Cd 99 - per mėnesį gautų pajamų sumos nurašymas.
Jei nustatomi nuostoliai, įrašas bus toks: per mėnesį gautų nuostolių nurašymas.
Dėl to kiekvieno mėnesio pabaigoje 90 ir 91 sąskaitose suformuojamas nulinis likutis. Reikėtų prisiminti, kad likučiai ir toliau kaupiami antrinėse sąskaitose. Jie kaupiasi per metus ir reformacija netenka galios. Taigi šią procedūrą sudaro nulinės subsąskaitos. Straipsniai sc. 90 yra uždaromi vidiniais įrašais pagal subch. 90,9, o 91 sąskaitos papildomos sąskaitos - pagal papildomą sąskaitą. 91,9. Atlikus balanso pertvarkymą, operacijos bus tokios:
- DB 90.1 Cd 90,9 - pajamų, gautų iš pardavimo, sąskaitos uždarymas.
- DB 90.9 Cd 90.2 - uždarymo dalis. pardavimo savikaina (akcizai, PVM).
- DB 91.1 Cd 91.9 - kitų pajamų dalies sąskaitos uždarymas.
- DB 91.1 Cd 91.2 - uždarymo sąskaita. kitų išlaidų apskaita.
Plg. 99
Pelno (nuostolio) ataskaita naudojama generuoti galutinį įmonės finansinį rodiklį per visą ataskaitinį laikotarpį. Per tą laiką jis atspindi įprastų rūšių veiklos pajamas ir nuostolius, kitų išlaidų / pajamų likutį. Be to, plg. 99 nustato baudas ir baudas už rinkliavas ir mokesčius, apskaičiuoto pelno mokesčio dydį ir jo perskaičiavimus.
Svarbus punktas
Jei įmonė naudojasi PBU 18/02, ji negali atspindėti pelno mokesčio sukaupimo įrašydama į DB sąskaitas. 99 ir CD 68. Norint apskaičiuoti tokios įmonės privalomą atskaitymą, turėtų būti pakoreguotos sąlyginės pajamos / išlaidos. Tuo pačiu metu, remiantis PBU 20 punktu, į šį rodiklį reikia atsižvelgti kaip į atskirą nuostolių ir įplaukų sąskaitos sąskaitą. Iš to seka, kad tokia įmonė papildomai, viduryje. 99 atspindi numatomų neapibrėžtųjų išlaidų / pajamų iš pajamų mokesčio ir mokesčių (nuolatinių) įsipareigojimų / turto sumas. 
Sąskaitos uždarymas 99
Skirtingai nuo sc. 90 ir 91, ši sąskaita nėra iš naujo nustatoma per metus.Jame suformuotas balansas atspindi tarpinius įmonės finansinio ir ekonominio darbo rezultatus. Atliekant pertvarkymą, palyginamos sąskaitos debeto ir kredito apyvartos. 99. CD balansas atspindi grynąsias pajamas. Debeto likutis parodys, kad įmonė gavo nuostolių.
Reformavus pusiausvyrą 99 pagal instrukcijas yra uždarytas galutiniu įrašu gruodžio 31 d. Gautų grynųjų pajamų suma perkeliama į CD. 84. Jei nuostoliai susidaro pagal laikotarpio rezultatus, jie turi būti padengti dB 84. Taigi, įrašas bus toks: DB 99 Cd 84, subch. „Ataskaitinio laikotarpio nepaskirstytasis pelnas“ - grynasis nurašymas (nepaskirstytasis pelnas) metų.
Arba: DB 84, paantraštė. „Nedengtas ataskaitinio laikotarpio nuostolis“, Cd 99 - atspindi nepadengtus ataskaitinių metų nuostolius.
Dėl to sąskaitos likutis. 99 bus atstatytas į nulį. Kartu atidaromos ir šios sąskaitos antrinės sąskaitos. Apsvarstykite, ką su jais daryti.
Paskyros 99
Instrukcijoje nenurodyta, kad atlikus likučio pertvarkymą būtina uždaryti šias subsąskaitas. Tačiau ekspertai rekomenduoja tęsti Sch. 99, kaip ir 90 ir 91 sąskaitose. Kitaip tariant, kai pertvarkomas balansas, patartina atidaryti papildomą subsąskaitą. 99,9. Tai atspindės galutinį finansinį rezultatą - grynąsias ataskaitinio laikotarpio pajamas ar nuostolius, kurie turi būti pervesti į sąskaitą. 84. Metų pabaigoje visos subsąskaitos, kurios buvo atidarytos sąskaitoms. 99 uždaromi vidiniais įrašais. Jie gaminami atitinkamai subchru. 99,9.
Pastaba
Papildomos sąskaitos atidarymas. 99, turėtų sutelkti dėmesį į rodiklius f. Nr. 2. Tai reiškia, kad prireikus gali būti sudaromi kelių užsakymų straipsniai. Pvz., Prenumeruoti. 99.1 patartina atidaryti dar bent du:
- Subch 99.1.1 „Nuostoliai / pajamos iš pardavimo“.
- Subch 90.1.2 "Kitų pajamų ir išlaidų balansas".
Daugiapakopė analizės sistema
Jei tai numatyta įmonėje, tada pertvarkykite vidurį. 99 įgyvendinamas etapais. Jei sudaromos antrosios eilės subsąskaitos, likučiai iš jų pervedami per vidinius įrašus į atitinkamą pirmosios eilės straipsnį. Po to pirmosiose subsąskaitose suformuotas likutis nurašomas į sąskaitą. 99,9. Ir tik tada grynieji ataskaitinio laikotarpio nuostoliai ar pajamos perkeliami į DB arba CD. 84. Įmonė tvirtina savo darbo planą savo sąskaitose apskaitos politika.
Grynųjų pajamų paskirstymas
Sprendimas dėl pelno krypties tam ar kitam tikslui priimamas LLC visuotiniame dalyvių susirinkime (AO - akcininkams). Paprastai grynosios pajamos, gautos iš laikotarpio rezultatų, yra paskirstomos dividendams išmokėti ir rezervui papildyti.
Jei yra nepadengtų ankstesnių metų nuostolių, visuotinio susirinkimo sprendimu įplaukos gali būti panaudotos joms padengti. Bet kokiu atveju prieš susirinkimą buhalteris neturi teisės daryti jokių įrašų. Kaip išimtis, yra atvejų, kai bendrovės įstatuose yra konkretus nurodymas, kur turėtų būti gautos grynosios pajamos, ir nustatyta fiksuota atskaitymų suma. Šiose situacijose buhalteris, nelaukdamas susirinkimo sprendimo, ataskaitose atspindi atitinkamą sumų paskirstymą ir apie tai informuoja dalyvius. 
Dividendų mokėjimas
Jei dalis įplaukų bus skirta šiems tikslams, komandiruotės bus tokios:
- DB 84, pakopa. „Nepaskirstytos ataskaitinio laikotarpio pajamos“, Cd 70 - parodo skolą už dividendų mokėjimą akcininkams (dalyviams), kurie yra įmonės darbuotojai.
- DB 84, pakopa. „Metų nepaskirstytasis pelnas“, Cd 75.2 „Pelno išmokėjimo apskaičiavimas“ - atspindi skolą už dividendų mokėjimą kitiems dalyviams (akcininkams).
Reikėtų pažymėti, kad mokėjimai už tam tikrų rūšių privilegijuotąsias akcijas taip pat gali būti atliekami specialiųjų akcinės bendrovės lėšų, kurios anksčiau buvo sukurtos specialiai šiems tikslams, sąskaita.
Kada reikia įrašyti dividendus?
Metinių įmonės rezultatų mokėjimų pranešimas yra susijęs su įvykiais po ataskaitinės datos. Tai nurodyta PBU 7/98 (3 dalis). Jei įvykis įvyko po galutinės datos, informacija apie jį atskleidžiama balanso aiškinamajame rašte ir nuostolių bei įplaukų ataskaitų dokumentuose. Tačiau per ataskaitinį laikotarpį nereikia daryti jokių įrašų. Dividendų išmokos apskaitomos tik tada, kai įvyksta dalyvių susirinkimas ir priimamas sprendimas dėl tinkamo sumų paskirstymo.
