Užsienio valiutos likučių perkainojimas apskaitoje: išsami informacija

Dėl vertės perkainojimo, kurio vertė yra išreikšta kitos valstybės valiuta centrinio banko kursu, atsiranda valiutų keitimo skirtumas. Sandorių su tokiu turtu apskaita balanse yra atliekama remiantis PBU 3/2000 „Turto, kurio kaina nurodoma užsienio valiuta, apskaita“ ir Įstatymo Nr. 3615-1 „Dėl valiutos reguliavimo“. Leiskite mums išsamiau apsvarstyti, kaip apskaitoje atliekamas užsienio valiutos likučių perkainojimas pagal 1C 8.2.

Valiutos pirkimas

Organizacijos gali įsigyti dolerių ir eurų įvairiems tikslams, pavyzdžiui, importuoti materialųjį turtą. Tuo pačiu metu balanse sudaromos šios operacijos:

• DT57 „Pervedimai“, KT51 „Atsiskaitomoji sąskaita“ - lėšų pervedimas iš sąskaitos užsienio valiutai pirkti.
• DT52-1-3 „Sąskaitos valiuta“, KT57 - nupirkta valiuta pervedama į specialią sąskaitą.
• DT10 „Medžiagos“, KT57 - atspindi užsienio valiutos likučių tarp Rusijos Federacijos centrinio banko ir pirkimo kurso perkainojimą.
• DT10, KT57 - buvo atsižvelgta į banko komisinius.
• DT51, KT57 - nepanaudotos lėšos įskaitomos.

Dabar svarstysime, kaip balanse atspindėti užsienio valiutos pirkimą operacijoms, nesusijusioms su importu:

• DT57, KT51 - lėšų pervedimas valiutai pirkti.
• DT52-1-3, KT57 - pinigų pervedimas į tranzito sąskaitą.
• DT91-2, KT51 - atlyginimo mokėjimas bankui.

Toliau turite atspindėti finansinį operacijos rezultatą. Jei CBR kursas yra mažesnis už pirkimo kursą, susidaręs skirtumas atsižvelgiamas į išlaidų struktūrą: DT91-2, KT57. Ši suma sumažina įmonės pelną, kuris apskaičiuojamas skaičiuojant AE. Jei CBR norma yra didesnė už pirkimo normą, tada yra veiklos pajamos: DT57, KT91-1. Ši suma padidina įmonės pelną, kuris apskaičiuojamas skaičiuojant AE.

1 pavyzdys

Siekdama apmokėti darbuotojų išlaidas komandiruotėms į užsienį, įmonė įsigijo 5000 USD. Už tai įmonė bankui pervedė 145,8 tūkst. Rublių. Kredito įstaiga įsigijo valiutą 28,8 rublio už dolerį kursu. Už šią operaciją bankas nurašė 1,8 tūkst. Rublių komisinį atlyginimą. Sandorio dieną CBR kursas buvo 28,5 rublis / doleris. Apsvarstykite, kaip perkainoti užsienio valiutos likučiai 1C 8.2. Skelbimai:

• DT57 KT51 - 145,8 tūkstančio rublių. - pinigai pervedami norint nusipirkti dolerių.
• DT52-1-3 KT57 - 142,5 tūkstančiai rublių. (5000 x 28,5) - nupirkta valiuta yra pervedama į tranzito sąskaitą.
• DT91-2 KT57 - 1,8 tūkstančio rublių. - buvo atsižvelgta į banko komisinius.
• DT91-2 KT57 - 1,5 tūkstančio rublių. ((28,8 - 28,5) x 5000) - atspindimas valiutų kursų skirtumas.

Valiutos gavimas iš pirkėjų

Jei įmonė už prekes sumokėjo iš užsienio klientų doleriais ar eurais, ji turi pervesti lėšas į tranzito sąskaitą: DT52-1-2, KT62. Organizacija privalo parduoti pusę gautos sumos vidaus rinkoje. Už šio reikalavimo pažeidimą skiriama bauda, ​​lygi nerealizuotam užsienio valiutos uždarbiui.

Lėšų panaudojimas

Organizacija gali nusiųsti nusipirktus dolerius ar eurus tokiems tikslams:

• Sutarčių su užsienio partneriais apmokėjimas - DT60 KT52-1-3.
• Apmokėjimas jų darbuotojų kelionėms į užsienį. Kasoje gauta valiutos suma atsispindi paskelbus DT50 KT52-1-3.
• Paskolų grąžinimas doleriais arba eurais: DT66 KT52-1-3.

Valiutos pardavimas

Įstatymo 6 straipsnis numato, kad organizacija privalo be nuostolių parduoti dolerius ir eurus:

• 50% pajamų, gautų už operaciją su užsienio partneriu.
• Jei per 7 dienas nupirkti doleriai ar eurai nebuvo pervesti kitai šaliai už medžiagas.

Abi operacijos balanse parodomos vienodai:

• DT57 KT52-1-1 - parduodama valiuta.
• DT51 KT91-1 - lėšos iš pardavimo pervedamos į sąskaitą.
• DT91-2 KT57 - parduota valiuta nurašoma.
• DT91-2, KT51 - atsižvelgiama į pardavimo išlaidas.

Užsienio valiutos likučių perkainojimas paskutinę mėnesio dieną yra dokumentuojamas paskelbiant DT91-9 KT99 (pelnas) arba DT99 KT91-9 (nuostolius). Neparduotos pajamos iš dolerių turi būti pervestos į sąskaitą: DT52-1- KT52-1-2.

2 pavyzdys

Gauta įmonės tranzitinė sąskaita už prekių eksportą sudarė 10 tūkst. Dolerių. Tą dieną bankas gavo iš bendrovės nurodymą parduoti 50% šios sumos ir pervesti likutį į organizacijos sąskaitą. Bankas privalomai pardavė valiutą 29,37 rublio už dolerį kursu. Lėšų gavimo dieną oficialus dolerio kursas buvo 29,47 rublis / doleris. Banko komisiniai už operacijas sudarė 1,2 tūkst. Rublių.

• DT52-1-2 KT62 - 294,7 tūkstančiai rublių. (10000 x 29,47) - į sąskaitą kredituojamos eksporto pajamos.
• DT57 KT52-1-2 - 147,35 tūkstančių rublių. (5000 x 29,47) - 50% sumos nukreipiama į privalomą pardavimą.
• DT51 KT91-1 - 146,85 tūkstančiai rublių. (5000 x 29,37) - lėšos pervedamos į organizacijos sąskaitą.
• DT91-2 KT57 - 147,35 tūkstančių rublių. - nurašoma valiuta.
• DT91-2, KT51 - 1,2 tūkstančio rublių. - buvo atsižvelgta į banko komisinius.
• DT52-1-1 KT52-1-2 - 147,35 tūkstančių rublių - likusi įplaukos yra įskaityta.
• DT99 KT91 - 1,7 tūkstančio rublių. (147,35 - 146,85 + 1,2) - atspindėjo nuostolius dėl operacijos.

Užsienio valiutos likučių perkainojimas

PBU 3/2000 nurodoma, kad tokių vertybių vertė, išreikšta valiuta, turi būti perskaičiuota į rublius:

• banknotai, prieinami kasoje;
• lėšos banko sąskaitose;
• mokėjimo dokumentai;
• finansinės investicijos;
• lėšos skaičiavimuose, įskaitant pasiskolintas lėšas, ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą, minimalų darbo užmokestį ir kt.

Dėl vertimo gali keistis mainai. Visi grynieji pinigai banke atsispindi rubliais. Todėl užsienio valiutos likučių perkainojimas mokesčių apskaita ir BU.

Apskaita vykdoma:

• lėšų įskaitymo ar nurašymo iš įmonės sąskaitos dieną;
• pranešimo dieną;
• keičiantis valiutų kursams.

Na

Pajamos, gautos iš valiutų kursų skirtumų, nėra pelnas iš produktų pardavimo. Todėl jis negali būti apmokestinamas PVM. Užsienio valiutos likučių perkainojimas atliekamas atsižvelgiant į pasirinktą verčių apskaitos metodą. Lentelėje parodyta, kaip atspindi tarifų svyravimas NU.

Jei naudojamas kaupimo metodas, tada gauta valiuta ir skola tiekėjui paverčiama rubliais pagal oficialų valiutos keitimo kursą tą dieną, kai sudaroma operacija arba užbaigiamas ataskaitinis laikotarpis. Viskas priklauso nuo to, kuris iš pasimatymų ateina greičiau. Tuo pačiu principu nustatoma ne veiklos pajamų ir išlaidų atsiradimo data.

3 pavyzdys

Bendrovė sudarė prekių tiekimo sutartį su LLC. Sandorio suma yra 100 tūkstančių dolerių. Atsiskaitymai vykdomi užsienio valiuta, nes tiekėjas nėra Rusijos Federacijos gyventojas.

Sutartyje numatyta pervesti 50% avanso iki vasario 2 dienos, o prekes išsiųsti vasario 8 dieną. Likusią sumą pirkėjas privalo pervesti vasario 15 d. Tiekėjas perduoda prekes nuosavybėn išsiuntimo dieną.

Dolerio kursas buvo:

• nuo 02.02 - 35,41 rublis / USD;
• 08.02 dieną - 36,37 rubliai / USD;
• vasario 15 d. - 34.55 RUB / USD.

Apsvarstykite, kaip 1C 8.2 punkte nurodytas užsienio valiutos likučių perkainojimas parodomas mokesčių apskaitoje:

• DT60 KT52 - 1770,73 tūkstančių rublių. (50 000 x 35,41) - avanso pervedimas pardavėjui.
• DT41 KT60 - 3589,72 tūkst. Rublių. (50 000 x 35,41 + 50 000 x 36,37) - prekės kapitalizuojamos.
• DT60 KT52 - 1727,89 tūkstančių rublių. (50 000 x 34,55) - skolos likutis buvo sumokėtas.
• DT60 KT91-1 - 91,1 tūkstančio rublių. (50 000 x (36,37–34,55) - parodomas valiutų kursų skirtumas.

Apskaičiuodamas AE, pirkėjas naudoja kaupimo metodą. Sandorio sudarymo dieną buhalterė LLC įtraukia teigiamą 91,1 tūkst. Rublių pajamų skirtumą iš OU.

Valiutų atsiskaitymai

Leiskite mums išsamiau apsvarstyti, kaip užsienio valiutos likučių perkainojimas atliekamas pagal 1C 8.2 punktą pagal jau sudarytas sutartis.BU ir NU pajamos, gautos pardavus tokius sandorius, nustatomos atsižvelgiant į gauto avanso sumą ir skolą. Išankstiniai mokėjimai nėra perskaičiuojami.

Tačiau apskaičiuojant PVM mokesčio bazę neatsižvelgiama į šias taisykles:

• pardavėjas kaupia mokestį, apskaičiuotą pagal išankstinio mokėjimo gavimo dieną;
• pardavėjas apmokestina PVM nuo prekių vertės išsiuntimo dieną ir išskaičiuoja PVM, apskaičiuotą iš avanso.

4 pavyzdys

LLC sudarė 11,8 tūkst. Dolerių vertės prekių tiekimo sutartį su užsienio organizacija, kurios savikaina yra 200 tūkst. Rublių. 2015 m. Spalio 10 d. Partneris iš anksto pervedė 5000 USD į LLC. 2015 m. Spalio 20 d. LLC išsiuntė visą partiją. Galutinis skaičiavimas buvo atliktas 2015-11-25. Tą pačią dieną pirkėjui nuosavybės teisės į produktą perėjo. Tiekėjas naudojasi bendrąja mokesčių sistema, AE moka kas ketvirtį.

Dolerio kursas yra:

• 10.10 val. - 29,4 rubliai / doleris;
• per 25.10 - 29.70 rublių / doleris;
• 11.25 - 30.00 rublių / doleris

Buhalterijoje išankstinis mokėjimas ir pristatymas atliekami paštu:

• DT52 KT62 - 147 tūkstančiai rublių. (5000 x 29,4) - gavo avansą už prekes.
• DT76 KT68 - 22,424 tūkst. Rublių. - PVM imamas iš anksto.
• DT62 KT90-1 - 348,96 tūkst. Rublių. (147+ 6,8 x 29,7) - buvo atsižvelgta į pardavimo pajamas.
• DT62 KT62– 147 tūkst. Rublių. - avansas užskaitomas.
• DT90-3 KT68 - 53,46 tūkstančių rublių. (10 000 x 29,7 x 0,18) - imamas PVM.
• DT68 KT76 - 22,424 tūkst. Rublių. - mokesčių suma, priimtina atskaitymui.
• DT90-2 KT41 - 200 tūkstančių rublių. - atsižvelgiama į gamybos sąnaudas. Tokia pati suma taikoma ne veiklos sąnaudoms.

Kadangi sutartyje numatytas avansinis mokėjimas, o galutinis atsiskaitymas atliekamas po išsiuntimo, apskaitos vienete atsiranda valiutų keitimo kurso skirtumas antrosios išmokos dalies atžvilgiu, tai yra 6,8 tūkst. Dolerių. Tai atsispindi ataskaitose lėšų gavimo dieną:

• DT52 KT62 - 204 tūkstančiai rublių. (6,8 x 30) - gavo antrąją išmokos dalį.
• DT62 KT91-1 - 2.040 tūkst. Rublių. (6,8 x (30–29,7)) - atspindimas valiutų kursų skirtumas.

Valiutų likučių perkainojimas 1C 8.2

Vertės, išreikštos doleriais ir eurais, balanse yra perskaičiuojamos valiutos keitimo kursu. Skaičiavimo duomenys yra paimti iš to paties pavadinimo katalogo. Taigi užsienio valiutos likučių perkainojimas pagal 1C 8.2. Kokiu dokumentu vykdomas sandoris? „Suplanuota operacija“ su forma „Lėšų perkainojimas“ arba „Mėnesio pabaiga“. Apsvarstykite šią schemą kaip pavyzdį, kai gyventojas perveda lėšas užsienio sandorio šaliai apmokėti prekes.

Pirmiausia turite sukurti tranzito sąskaitą pačios organizacijos programoje, nurodydami jos numerį, BIC ir valiutą. Tada turite atsisiųsti valiutų kursus į to paties pavadinimo katalogą. Norėdami tai padaryti, nurodykite datą ir spustelėkite mygtuką „Atsisiųsti“.

Lėšų pervedimo operaciją atlieka kredito įstaiga. Todėl konkretaus banko kortelėje turite sudaryti naują sutartį su forma „Kita“ ir nurodyti pavadinimą, pavyzdžiui, „Valiutos pirkimas ir pardavimas“. Visi dokumentai pagal šią sutartį turėtų būti laikomi rubliais. Lėšų pervedimas iš einamoji sąskaita į banką yra išduodamas „Mokėjimo nurodymo pervedimas“. Dokumente, kurį turite pasirinkti banke, nurodykite sutartį, mokėjimo sumą ir tikslą.

Kitas žingsnis - įskaitykite įsigytą valiutą į banko sąskaitą. Šią operaciją taip pat vykdo „gaunamasis mokėjimo nurodymas“, dokumento tipas yra „Valiutos pirkimas“. Kadangi valiutų kursas rublių nurašymo ir dolerių įskaitymo į sąskaitą dieną yra skirtingas, tada dokumente turite pažymėti langelį „Atspindėti valiutų keitimo skirtumą pajamų (išlaidų) sudėtyje“. Vykdant dokumentą, nurodyta suma bus konvertuota į rublius nurodytu kursu (DT52 KT57, DT91 KT57).

Išsamų lėšų judėjimą galima pamatyti ataskaitoje „Balansas“ sąskaita 57. Nustatymuose turite nurodyti išsamią informaciją apie rangovus ir sutartis. Taip formuojasi užsienio valiutos likučių perkainojimas.