57 sąskaita „Pervedimai pakeliui“ - aktyvi, skirta gauti apibendrintą informaciją apie į įmonės sąskaitas išsiųstų, bet dar negautų pinigų judėjimą. Jame išvardytos sumos yra dažnai ir nuodugniai tikrinamos auditorių.
Audito procesas ir kodėl jis reikalingas
Auditai turi suprantamą tikslą - atskaitomybės kontrolę siekiant ekonomiškai stabilios organizacijos egzistavimo. Buhalterio pateiktos informacijos teisėtumas ir patikimumas yra teisingos įmonės pinigų apskaitos pagrindas. Audituota įmonė privalo laikytis šių taisyklių:
- pateikti patikimą informaciją apie sąskaitos likutį 57;
- laiku pervesti pajamas iš organizacijos veiklos;
- teisingai atspindi užsienio valiutos keitimo sandorių apskaitą.
Auditas pagrįstas kruopščiu visų pirminių apskaitos registrų, kurie sąlygoja įrašų atsiradimą sąskaitoje „Pervedimai tranzitu“, tyrimu.
Apskaitos charakteristika
57 apskaitos sąskaita Apskaita yra būdas moderniai apibūdinti lėšų pervedimą į banko sąskaitas. Beveik kiekviena prekybos organizacija perveda sumą iš kasos ir ataskaitinio laikotarpio pajamas į r / s. Atlikus tokias operacijas, pradedama naudoti 57 sąskaitos, kurios leidžia patikimiau ir nenutrūkstamai vykdyti apskaitą.
Be organizacijos pervedamų lėšų, pervedimai pakeliui apima ir sumas, kurias pirkėjai siunčia į gautų prekių ar paslaugų sąskaitą, bet kurios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos nesugebėjo būti įskaitytos į einamąją sąskaitą. Lėšos, išsiųstos konvertuoti valiutą, taip pat nurašomos iš sąskaitos 57.
Sąskaitos taikymas
Sąskaita 57 pagal užsakymą Rusijos Federacijos finansų ministras, tarnauja kaip informacijos apie pinigų judėjimą rubliais ir ekvivalentais užsienio valiuta šaltinis. Jis naudojamas tais atvejais, kai lėšų pervedimas į banko sąskaitą vėluoja 1 ar daugiau dienų nuo siuntimo momento. Be banko, organizacija atsiskaitymo operacijoms naudoja taupomųjų bankų ir pašto skyrių paslaugas.
Privalomas bazės buvimas pirminių apskaitos dokumentų pavidalu. Tai vykdomųjų institucijų kvitai, taip pat pridedamos ataskaitos apie pajamų pristatymą kolekcionieriams ir kitus apskaitos registrus. Lėšų užsienio valiuta judėjimas turėtų būti organizuojamas atskirai nuo kitų pervedimų operacijų.
Korespondencija su kitomis sąskaitomis
57 sąskaita yra aktyvi, tai reiškia, kad bet koks lėšų gavimas įrašomas į debetą, o debetas - į kreditą. Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje suformuojamas debeto likutis arba sąskaita uždaroma, jei pakeliui esančios lėšos sugebėjo patekti į pagrindines banko sąskaitas. Remdamiesi sąskaitos ypatybėmis, galite atskirti jos atitikimą debeto ir kredito sąskaitoms su kitomis sąskaitomis.
Plg. „Pervedimai tranzitu“ nurašomi iš sąskaitų:
- grynieji pinigai (plg. 50, 51 ir 52, „Atsiskaitymai bendrovės viduje“);
- atsiskaitymai su pirkėjais ir kreditoriais (sąskaitos 62, 64, 76);
- Atsiskaitymai su dukterinėmis įmonėmis (c. 78);
- produktų pardavimai (45 ir 46 sąskaitos);
- pelnas ir nuostoliai (plg. 99).
Sąskaitos uždarymas 57 - korespondencija dėl paskolos - dažniausiai įvyksta sąskaitoje. 50, 51, 52 ir 64, 73. Puikus paskyrimas patvirtina lėšų įskaitymą į paskirties sąskaitą.
Siuntimas į sąskaitą 57, kai deponuojami pinigai iš kasos
Pinigai išimami iš kasos naudojantis „Pervedimų tranzitu“ sąskaita, kai operacija trunka daugiau nei 1 dieną. Sumos išskaitomos iš organizacijos kasos šiais atvejais:
- būtina papildyti einamąją sąskaitą;
- norint neperžengti pinigų limito kasoje;
- turite įskaityti pinigus į įmonės kortelės sąskaitą.
Be to, galite atsižvelgti į situaciją, kai pervedama iš vienos organizacijos einamosios sąskaitos į kitą. Apskaitos įrašai taip pat sudaromi naudojant 57 sąskaitą.
| Dt | Ct | Suma, p. | Apskaitos operacijos charakteristikos |
| 57 | 50 | 20.000 | pinigai rubliais buvo perduoti iš kasos į banko sąskaitą |
| 51 | 57 | 20.000 | pervesti pinigai buvo sėkmingai pervesti į banko sąskaitą |
| 57 | 51.01 | 140.000 | suma buvo išsiųsta iš atsiskaitomosios sąskaitos A į atsiskaitomąją sąskaitą B |
| 51.02 | 57 | 140.000 | lėšos pervedamos iš einamosios sąskaitos A (51.01) į einamąją sąskaitą B (51.02) |
| 57 | 50 | 85.000 | pinigai nukreipiami į įmonės kortelės sąskaitą |
| 55.01 | 57 | 85.000 | gautas lėšas į organizacijos įmonės kortelės sąskaitą |
Perkeldami sumas iš kasos į banko sąskaitą, nepamirškite naudoti 57 sąskaitos. Galbūt išsiuntimas Dt 51 Kt 50 paprasčiau apibūdina kasos grynųjų pinigų pervedimo į banko sąskaitą procesą, tačiau ši operacija nėra patikima. Pagaliau lėšos nėra kredituojamos tuo pačiu metu, kai buvo išsiųstos. Tik realiai įgyvendinus operaciją galima atlikti tokią citatą.
Valiutų operacijos
Lėšos užsienio valiuta įrašomos į aktyvią sąskaitą 55. Cirkuliacija vykdoma tiek rubliais, tiek užsienio ekvivalentais įvairiomis mokėjimo formomis, išskyrus vekselius. Kiekviena mokėjimo forma reiškia, kad reikia atidaryti atitinkamą subsąskaitą.
Konvertuojant įmonės valiutą naudojama sąskaita 57. Priklausomai nuo operacijos tipo, atidaromos antrinės sąskaitos:
- 57,1 - pardavimo valiuta;
- 57,2 - banko įnešta pardavimo valiuta;
- 57,3 - grynaisiais pinigais už užsienio valiutos pirkimą.
Verta paminėti, kad 57.3 sąskaita lieka atvira, kol organizacija įsigis pervestų rublių valiutą.
52.2 poklasis atspindi užsienio kompanijų sąskaitose vykdomus užsienio valiutų keitimo sandorius. Jis nurašomas atliekant užsienio kompanijų pervedimus organizacijos naudai, taip pat apskaičiuojant banko palūkanas už lėšų naudojimą. Kredito sąskaitoje parodomos operacijos, susijusios su:
- lėšų pervedimas į pagrindinę įmonės banko sąskaitą;
- valiutos sąskaitos priežiūros mokestis;
- išlaidų apmokėjimas organizacijos darbuotojams;
- lėšų, susijusių su užsienio filialo išlaikymu, pervedimas.
Išlaidas darbuotojams galima apmokėti iš sąskaitos 52.2 tik gavus specialų Rusijos Federacijos banko leidimą.
Valiutų kurso skirtumas, atsirandantis 57 sąskaitoje, yra nurašomas nuo 91 subsąskaitos „Kitos pajamos“ kredito. Jei ataskaitiniu laikotarpiu ji yra neigiama, sąskaita atitinka 91 papildomos sąskaitos „Kitos išlaidos“ debetą. Siunčiamos tik pagal apskaitos ataskaitą.
Sandoriai užsienio valiuta
Sandoriai valiuta yra svarbi grynųjų pinigų apskaitos ir atsiskaitymų sudedamoji dalis. Norėdami pervesti lėšas užsienio ekvivalentais, organizacijos naudoja sąskaitą 57. Lentelėje nagrinėjami operacijų metu įprasti pranešimai:
| Dt | Ct | Apskaitos operacijos charakteristikos |
| 57.3 | 52 | Valiuta, konvertuota į konvertuoti į rublius |
| 91 | 57.1 | rubliais iš viso nurašyta už užsienio valiutos pardavimą |
| 76 | 57.2 | pervedus lėšas į užsienio skyrių, valiuta rubliais yra išskaičiuojama iš sąskaitos |
| 57 | 91.1 | pripažino teigiamą valiutų kurso skirtumą |
| 91.2 | 57 | pripažintas neigiamas valiutų kursų skirtumas |
Tinkamas korespondencijos sąskaitų sudarymas sumažins klaidų buhalterinės apskaitos registruose ir finansinėse ataskaitose riziką.
Operacijų įgijimas
Įsigijimas - atsiskaitymas už prekes ar paslaugas naudojant specialią kortelę. Mokėti galima tiek naudojantis internetiniais ištekliais internetu, tiek reguliariai perkant parduotuvėje. Kaip mokėjimo kortelės, kurias išduoda ir aptarnauja banko „VISA“, „MasterCard“ ir kitų klasių plastikinės kortelės. POS terminalas yra ryšio priemonė tarp paslaugos vartotojo ir bankininkystės organizacijos.
Įsigijimo operacijas atliekanti įmonė sudaro sutartį su banku. Pastarojoji įstaiga turi sumokėti nustatytą komisinio mokesčio procentą už suteiktas tiesioginio mokėjimo paslaugas. Organizacijos pajamos pervedamos tik gavus fiskalinį čekį. Tai dokumentas, patvirtinantis mokėjimo kortelės operacijos vykdymą. Vienas jos egzempliorius yra perduotas organizacijos apskaitos skyriui.
Apskaitos įsigijimas
Pelnas iš prekių pardavimo ar paslaugų teikimo per apmokėjimą per POS terminalą pervedamas į įmonės sąskaitą tik atlikus banko auditą ir iš jo atskaičius komisinius.
Norėdami teisingai atspindėti apskaitos operacijas, naudokite „Pervedimai tranzitu“ - 57 sąskaitą. Sandorius, įvykstančius per tai, galima pamatyti lentelėje:
| Dt | Ct | Apskaitos operacijos charakteristikos |
| 57 | 90.1 | pripažintas pelnas iš pardavimų, sumokėtų kreditine kortele |
| 90.3 | 68 | sukauptą PVM nuo gautos sumos |
| 51 | 57 | pelno suma, įskaityta į organizacijos banko sąskaitą |
| 91.2 | 57 | Įmonės išlaidų įsigijimas |
Priklausomai nuo pajamų kaupimo metodo, jos bus pripažįstamos skirtingu laiku. Taikant kaupimo metodą, reikia naudoti Dt 57 Kt 90,1, neatsižvelgiant į lėšų gavimo laikotarpį, ir laikomas pajamų gavimo data jų įvykdymo data. Jei įmonė naudoja grynųjų pinigų metodą, suma nurašoma į pajamas, kai pinigai už pardavimą yra įskaitomi į 51 sąskaitą.
Apskaitos įsigijimo įmonėje pavyzdys
Apsvarstykite neapmokėtų grynaisiais pinigais kreditine kortele apskaitos procesą sąlyginėje įmonėje H. Kasininkas pamainos pabaigoje suformuoja Z ataskaitą, kurioje yra ši informacija: pajamų, gautų pardavus banko pavedimu, suma - 180 000 p. (iš jų PVM - 27 457,63 rubliai). Duomenys perduodami buhalteriui, kuris atlieka įrašus:
- Dt 57 Kt 90,1 - atspindėjo pajamų, gautų pardavus kreditines korteles, gavimą - 180 000 p.
- Dt 90,3 Ct 68 - sukauptas PVM už pardavimus - 27 457,63 p.
- Dt 51 Kt 57 - pinigai, gauti iš įmonės sąskaitos atėmus komisinius - 177 300 p.
- Dt 91 Kt 57 - rodo komisinį mokestį už suteiktas banko paslaugas 1,5% = 2700 p.
57 Apskaitos sąskaita yra viena iš pagrindinių grynųjų pinigų sąskaitų, kurią įmonė naudoja mokėjimams rubliais ir užsienio valiuta.
