Veiklos biudžetas: biudžetų pobūdis ir rūšys

Veiklos biudžetas - dokumentas, kuriame pateikiama įmonės pajamų ir išlaidų schema. Jį sudaro keli straipsniai, apibūdinantys išlaidų ir pajamų grupes. Priklausomai nuo darbo specifikos, organizacijų biudžetas skirsis. Straipsnyje mes svarstome, kokie yra veiklos, finansiniai biudžetai, jų sudėtis ir paskirtis.

Biudžeto samprata, veiklos sąmatų tipai įmonėje

Biudžetas yra planas, kuriame išsamiai aprašomos įmonės pajamos ir išlaidos. Jis sudaromas tiek atskiriems padaliniams, tiek visai organizacijai. Tai būtina norint aiškiai sutelkti dėmesį į išlaidų ir finansinių rezultatų rodiklius. Siekdami kuo geriau atspindėti informaciją ir lengvai naudotis, jie išskiria planų tipai. Bet nepriklausomai nuo veiklos krypties, įmonės sudaro bendrą biudžetą. Jį sudaro atskirų finansinių planų blokai, suderinti į vieną visumą.

Bendrojo įmonės išlaidų ir pajamų vaizdo kūrimas prasideda nuo veiklos biudžeto formavimo. Tai tiesiogiai priklauso nuo įmonės krypties ir gali apimti šiuos planus:

• pardavimai - jie pateikiami bendrame bet kurios įmonės įvertinime, yra kitų biudžetų pagrindas, jie rodo ketvirčio ir mėnesio pardavimus visoje įmonėje ir kiekvienos rūšies produktą tiek fizine, tiek išlaidų prasme;
• gatavų gaminių, prekių atsargos - yra duomenys apie prekių ir medžiagų atsargas pagal vienetus ir visą įmonę, dažnai jie derinami su gamybos biudžetu;
• gamyba (įskaitant tam tikrų rūšių išlaidas: darbo jėga, tiesioginė medžiaga, pridėtinės išlaidos);
• administracinės išlaidos - apima informaciją apie administracines išlaidas;
• komercinės išlaidos - sujungia gaminių pardavimo išlaidas (reklama, transporto paslaugos, komisiniai ir kt.);
• gamybos išlaidos - leidžia apskaičiuoti pagamintos produkcijos gamybos kainą.

Veiklos biudžeto sudėtis yra individualios organizacijos pasirinkimas. Jį nustatant verta atsiminti, kad jo struktūros įvertinimai yra informacijos šaltinis biudžetui sudaryti.

Pardavimų biudžeto ypatybė

Pirmasis žingsnis kuriant bendrą įmonės pajamų ir išlaidų planą yra išlaidų sąmatos sudarymas. Tai yra veiklos biudžetas, kuriame yra informacija apie numatomą pardavimo apimtį, produkto sąnaudas ir pajamas. Norėdami teisingai suformuoti rodiklius, turite nuolat analizuoti ir tirti rinką, o tai dažniausiai daro rinkodaros skyrius.

Rengdami įgyvendinimo biudžetą, specialistai nusprendžia, kokios kategorijos produktai bus gaminami, taip pat kokia yra jų apimtis ir pardavimo kaina. Taip pat atsižvelgiama į padengimo procentą einamaisiais ir vėlesniais mėnesiais. Svarstomas blogo skolų planavimo poreikis.

Veiklos pardavimo biudžetas turi atitikti šiuos reikalavimus:

• ketvirčio arba mėnesio pardavimų apimtys atsispindi vertėje ir fiziniuose rodikliuose;
• jo formavimas grindžiamas klientų kategorijomis, pardavimo sezoniškumu ir geografija, produktų paklausa;
• apima numatomą pinigų srautą iš pardavimo;
• pardavimo pajamų prognozėje yra surinkimo koeficientai, informuojantys apie einamąjį / kitą mėnesį sumokėtų produktų ir blogų skolų santykį.

Rengiant pardavimo biudžetą naudojamos tokios sąvokos kaip pajamos, pelnas, išlaidos.Pastarosios yra suskirstytos į kintamuosius ir konstantas. Kintamos išlaidos kinta tiesiogiai proporcingai gamybos dinamikai. Kitaip tariant, kuo daugiau gaminių pagaminta, tuo labiau kintamos išlaidos. Tai gali apimti medžiagų ir žaliavų mokėjimą, darbo ir socialines įmokas darbuotojams ir kt. Fiksuotos išlaidos nepriklauso nuo gamybos apimties. Tai apima, pavyzdžiui, nusidėvėjimą, nuomos įmokas, valdymo išlaidas.

Pardavimų biudžeto sudarymas

Įvertinimas apskaičiuojamas verte ir fizine išraiška ketvirčiais ar mėnesiais. Faktinės vertės apskaičiuojamos atsižvelgiant į pardavimo sezoną, o sąnaudų vertės apskaičiuojamos priklausomai nuo infliacijos lygio ar valiutų kursų pokyčių. Įgyvendinimo veiklos biudžetas sudaromas pagal šį algoritmą:

1. Apskaičiuokite planuojamą kiekvienos rūšies produktų ir klientų grupių pardavimą fiziniais skaitikliais.
2. Apskaičiuokite ir įrašykite planuojamus sandėliuose esančius likučius neviršydami minimalaus leistino tūrio.
3. Nustatykite pirkimo ir pardavimo kainas, atsižvelgdami į infliaciją, planuojamo įgyvendinti dydį, atsižvelgiant į sezoniškumą (padidėjimo / sumažėjimo suma ir praėjusio mėnesio pardavimų duomenys).
4. Apskaičiuokite planuojamą įsigyti prekių kiekį pagal formulę: Apie = Apie_n + O_į - O_nkur apie_n - planuojama pardavimo apimtis ir Apie_į ir o_n - atsargos atitinkamai laikotarpio pabaigoje ir pradžioje.
5. Kiekvienos rūšies produkto mėnesinis išpardavimas nustatytomis kainomis.
6. Apskaičiuokite pardavimo ir kainų dinamiką per biudžetinį laikotarpį.
7. Nustatykite metinius pardavimus pagal mėnesį ir produkto laikotarpį.

Ekonomistai mano, kad tikslinga sudaryti komercinių išlaidų planą tuo pat metu sudarant pardavimo išlaidų sąmatą. Tai paaiškinama tuo, kad juos sudaro tie patys specialistai, naudojantys tarpusavyje susijusius rodiklius.

Verslo išlaidų biudžetas

Produktų reklamavimo išlaidos yra tiesiogiai susijusios su pardavimais, todėl paprastai po įgyvendinimo plano jie pradeda formuoti pardavimo sąmatas. Tai apima šias išlaidas:

• komisiniai tarpininkams;
• apmokėjimas už transporto paslaugas;
• pakavimas ir konteineriai;
• reklama;
• saugojimas;
• padengti kitas išlaidas (reprezentacija, saugojimas, rūšiavimas ir kt.).

Veiklos biudžetas komercinių išlaidų formavimo metu yra tiesiogiai susijęs su pardavimo plane nurodytu pardavimo kiekiu. Be to, didžioji dalis išlaidų yra suplanuota kaip procentinė pardavimo dalis.

Atsargų sąmata

Produktų atsargų biudžetas apibūdina kiekvienos rūšies produktų sandėlyje esančius likučius, taip pat departamentus ir visą įmonę. Jis formuojamas vertine ir fizine prasmėmis. Atsargų atsargos paskirstomos atskirai arba įtraukiamos į gamybos biudžetą. Apskaičiuokite du kartus laikotarpiui: pradžioje ir pabaigoje. Nurodyto laikotarpio pradžioje nurodykite numatomų likučių dydį, į kurį įeina produktai:

• išsiunčiamas su neapmokėtu apmokėjimo terminu;
• laiku neapmokėjo klientų;
• sulaikytų klientų;
• faktiškai ar tikimasi likti sandėlyje.

Į atsargų įmonės veiklos biudžetą laikotarpio pabaigoje įeina normatyvinio produkto likučiai prekių sandėliuose ir prekės, išsiųstos neapmokėjus mokėjimo termino. Leistinas atsargų dydis apskaičiuojamas pagal formulę: З_į = N_d × į_d × C_vienetųkur:

• N_d - standartinės prekių atsargos dienomis;
• Į_d - per dieną pagamintų produktų skaičius;
• Ts_vienetų - planuojamos produkcijos vieneto išlaidos.

Rodiklis H_d sudaro laiką, praleistą pakuojant, tvarkant dokumentus ir pasiimant siuntą. Gauta atsargų vertė yra sąlyga ritminiam prekių tiekimui ir nepertraukiamam prekių gabenimui.

Organizacijos veiklos biudžetai sudaromi savo nuožiūra.Įmonė turi teisę derinti atsargų planą su gamybos išlaidų sąmata. Bet jei laikotarpio pradžioje ir pabaigoje reikia tiksliau atspindėti atsargas sandėlyje, tada atskiro prekių atsargų plano sudarymas turės teigiamos įtakos jų apskaitai.

Gamybos išlaidos

Įmonės gamybos veiklos biudžetą gali sudaryti keletas pajamų ir išlaidų straipsnių, visiškai apibūdinančių gamybos procesą. Paprastai jį sudaro 4 komponentai, kurių sąrašą tam tikromis sąlygomis galima išplėsti.

Įvertinę pardavimus ir atsargas, jie pradeda formuoti gamybos programos planą fiziniais skaitikliais. Remiantis duomenimis apie įgyvendinimo biudžetą ir atsargų kiekį laikotarpio pabaigoje, apskaičiuojamos reikalingos gamybos apimtys. Po to tampa įmanoma sudaryti išsamų kiekvienos rūšies produkto gamybos planą grynaisiais.

Gauti duomenys tampa pagrindu sudaryti kitus einamuosius biudžetus. Pvz., Turėdami informacijos apie gamybos apimtis, galite sudaryti tiesioginių medžiagų išlaidų planą. Jo turinį sudaro trys pagrindinės dalys:

• pagrindinių medžiagų poreikis;
• įvertinti MPZ laikotarpio pradžioje ir pabaigoje;
• medžiagų pirkimo planas.

Jie yra tiesiogiai susiję vienas su kitu: remiantis medžiagų poreikio rodikliais, sudaro pirkimo planą, į kurį įtraukta MPZ.

Veiklos išlaidų biudžetas, išreikštas tiesioginėmis gamybos sąnaudomis, sudaromas remiantis tokiu algoritmu:

1. Pagrindinių medžiagų ir žaliavų, reikalingų gaminiams gaminti, rūšių nustatymas.
2. Medžiagų ir žaliavų sunaudojimo normų apskaičiavimas produkcijos vienetui.
3. Prognozuoti tiesioginių materialinių išlaidų pokyčius, susijusius su vartojimo normų, atsargų kainų peržiūra.

Kitos tiesioginės žaliavų sąnaudos nustatomos padauginus normą rubliais už produkcijos vienetą ir apskaičiuotą kiekvieno laikotarpio mėnesio pardavimo apimtį.

Numatomos tiesioginės darbo sąnaudos

Viena didžiausių sąnaudų gamybos procese yra pagrindinių dirbtuvių darbuotojų atlyginimas. Galite nustatyti jo dydį pagal anksčiau sudarytą gamybos programos planą, kuris nustato bendrą darbo laiko sumą. Išlaidų suma priklauso nuo organizacijos sukurtos mokėjimo sistemos ir gamybos proceso sudėtingumo. Paskutinis rodiklis nustatomas kiekvienos rūšies produktui valandomis arba valandomis. Pagrindinės produkcijos darbuotojų darbo užmokestis apskaičiuojamas piniginiais vienetais, kiekvieną darbo valandą padauginant iš nustatytos tarifinės vertės.

Įmonės pagrindinės veiklos biudžetas, išreikštas tiesioginėmis darbo sąnaudomis, sudaromas pagal šį algoritmą:

1. Apibrėžkite kintamųjų išlaidų kategorijas, kurių vertė per biudžetinį laikotarpį kinta proporcingai pardavimo apimčiai.
2. Apskaičiuokite standartines kiekvieno produkto tipo sudėtingumo vertes ir 1 žmogaus valandos kainą. Remdamiesi gautomis vertėmis, nustatykite bendrą tiesioginių darbo sąnaudų vertę.
3. Plane nurodykite galimą darbo užmokesčio indeksavimą.
4. Sudarykite reikiamo biudžeto laikotarpio tiesioginių darbo sąnaudų sąmatą ir atlyginimo už darbą išmokėjimo grafiką.

Viršutinis biudžetas

Bendrosios išlaidos klasifikuojamos kaip pridėtinės išlaidos. Jie atsiranda nevienodai, todėl skaičiavimai skiriasi. Didžioji dalis pridėtinių išlaidų nukreipiama į įrangos ir kitų darbo jėgos priežiūrą ir priežiūrą. Be to, tai apima šias išlaidas:

• gaminių gamyboje naudojamo turto nusidėvėjimas;
• OS draudimas;
• komunalinių paslaugų sąskaitos pramoninių patalpų priežiūrai;
• turto nuomos mokėjimas;
• atlyginimas pagalbinių ir priežiūros dirbtuvių darbuotojams;
• kitos valdymo išlaidos.

Veiklos biudžetas, atsižvelgiant į pridėtines išlaidas, sudaromas pradedant klasifikuojant kintamųjų sąnaudas ir fiksuotas. Tada suformuokite sąmatą, remdamiesi tokiu veiksmų algoritmu:

1. Nustatyti darbo priemonių eksploatavimo ir priežiūros sąnaudas.
2. Paskirstykite bendras parduotuvės išlaidas.
3. Apskaičiuokite svarbių pridėtinių išlaidų straipsnius.
4. Tarp jų galima atskirti pastovias ir kintamas (sąlygiškai pastovias) sąnaudas.
5. Nustatykite planuojamų darbo sąnaudų dydį.

Kontrolės tikslais kai kurios įmonės sudaro pridėtinės išlaidos už kiekvieną mėnesį, kurį reikia atlikti.

Valdymo išlaidų sąmata

Viršutinės biudžeto veiklos išlaidos yra padalintos į du papildomus planus. Komercinių išlaidų įtraukimas į biudžetą buvo aptartas aukščiau, nes patogumui daugelis ekspertų rekomenduoja jį sudaryti iškart nustatę pardavimo apimtį.

Valdymo išlaidas sudaro administracinio personalo išlaidos ir kai kurie smulkaus verslo poreikiai. Jie minimi fiksuotos išlaidos turinčios įtakos pelno maržai. Todėl planuojant jų dydį nustatomos ribos, kurios yra fiksuotos sumos biudžetiniam laikotarpiui.

Gamybos savikaina

Veiklos biudžeto sudarymas baigiasi apskaičiuojant gamybos sąnaudas, kurias sudaro tiesioginės ir pridėtinės išlaidos. Turimi biudžeto planai leidžia mums apsvarstyti gamybos išlaidų santykį su gatavo produkto apimtimi. Atlikdama kokybinę rodiklių analizę, įmonė galės efektyviai juos stebėti ir planuoti.

Ekonominio valdymo metu organizacijoms gali prireikti kitų palaikomųjų, veiklos ir finansinių biudžetų. Jie atlieka pradinį vaidmenį rengiant ir apdorojant reikalingą informaciją pagrindiniam pajamų ir išlaidų planui sudaryti.

Veiklos biudžetas leidžia įmonei, atsižvelgiant į jos organizaciją, planuoti dabartinę ekonominę veiklą. Sudarant planą, pirmiausia jie įvertina pardavimo apimtį, kuria remdamiesi toliau sudaromas biudžetas. Palaipsniui atsižvelgdamas į visas išlaidų sudedamąsias dalis, ekonomistas pradeda kurti pajamų ir išlaidų dokumentą, kurio sudedamosios dalys jau yra apibrėžtos. Tada sudaroma būsimo laikotarpio balanso prognozė.