Didelės išlaidos dėl vienkartinio nurašymo gali žymiai padidinti sąnaudas ir padaryti nuostolių įmonei. Kad išlaidos būtų tolygiai įtrauktos į sąnaudas, sudaromi rezervai būsimoms išlaidoms padengti.
Apibrėžimas
Atidėjinius būsimoms išlaidoms, kaip taisyklę, sukuria rezervuotų lėšų paskirstymas būsimoms įmonės išlaidoms ateityje. Ateityje šias lėšas bus galima tolygiai nurašyti į įmonės gamybos sąnaudas.
Tokių rezervų sudarymą įmonėje reguliuoja PBU. Ilgalaikio turto modernizavimui įmonė gali sudaryti rezervus būsimoms darbuotojų atostogoms, premijoms, pagrįstoms metų rezultatais, arba premijoms už ilgą tarnybą mokėti. Be to, gali būti sukuriami rezervai, skirti padengti būsimas išlaidas parengiamiesiems sezoniniams darbams, pagrindinio turto, kurį įmonė nuomojasi, remontui ar melioracija ir kitas aplinkos apsaugos priemones. Atskirai verta paminėti atsargas garantiniam aptarnavimui.
Atsargų apskaita
Informacija apie susidariusių atsargų būklę ir judėjimą turėtų būti atspindėta sąskaitų plane 96 pasyvioje sąskaitoje „Ateities išlaidų rezervai“. Analitinė apskaita organizacijoje vykdoma atskirai kiekvienai atsargų rūšiai. Sukauptos atsargos atspindimos 96 sąskaitos kredite, o debeto sąskaitos, skirtos vienos ar kitos produkcijos sąnaudų apskaitai, yra debete (20–29 sąskaitos). Faktinių išlaidų ir mokėjimų, kurie atliekami atsargų lėšų sąskaita, atveju 96 sąskaita nurašoma pagal sąskaitas, atspindinčias nurašomas išlaidas (08, 10, 23, 70 ir kitos sąskaitos).
96 sąskaita „Ateities išlaidų rezervai“ yra sintetinė. Įmonėje jai gali būti atidaromos sąskaitos. Pavyzdžiui, 1 papildomos sąskaitos „Rezervas būsimoms atostogoms“, 2 papildomos sąskaitos „Rezervas garantiniam aptarnavimui“, 3 papildomos sąskaitos „Kitos atsargos“ ir kitų. Bendrovė turi teisę nustatyti antrinių sąskaitų sąrašą ir saugoti būsimų išlaidų rezervų apskaitą pagal savo apskaitos politiką.
Tipiniai apskaitos įrašai
Kaip minėta anksčiau, sukaupti būsimų išlaidų ir mokėjimų rezervai atsispindi 96 sąskaitos kredite. Pavyzdžiui, sukauptos rezervo sumos būsimoms kapitalo formavimo išlaidoms nurašomos iš 08 sąskaitos ir įskaitomos iš 96 sąskaitos. Atostogų ar ilgalaikių tarnybinių išmokų rezervo kaupimas yra įskaitomas iš 96 sąskaitos į 20 sąskaitas (pirminės gamybos darbuotojams), 23 (darbuotojams). pagalbinė gamyba), 25 ir 26 (generaliniam ir vadovaujančiam personalui).
Iš 96 sąskaitos debeto pirmiau sukurti rezervai išskaitomi iš 23 sąskaitos kreditų pagalbinių gamybos įrenginių remontui. Sukauptos lėšos atostogų išmokoms arba darbo užmokesčio už stažą sumos yra išskaičiuojamos iš vekseliai 70 iki 96 sąskaitos debeto.
Balansas
Nuo 2011 m. Būsimų išlaidų rezervai balanse yra atspindimi kaip įvertintų ilgalaikių įsipareigojimų suma. Šiose eilutėse balanse parodomas sąskaitos 96 kredito balansas. Naujoje balanso formoje trumpalaikių įvertintų įsipareigojimų rezervai paprastai atsispindi atskiroje eilutėje.
Tačiau nuo 2011 m. Ne visi rezervai bus atspindėti balanse kaip numatomi įsipareigojimai. Pavyzdžiui, atidėjiniai ilgalaikio turto remontui dabar turėtų būti nurašomi į kitas išlaidas. Todėl į numatomus įsipareigojimus bus atsižvelgiama į darbuotojų atostogų apmokėjimą ir premijas pinigais už tarnybos metus, taip pat garantinio aptarnavimo išlaidas.
Atsiskaitymų už atostogas rezervų sudarymas
Organizacija turi teisę savarankiškai nustatyti savo prievolių buhalterinėje apskaitoje įvertinimo terminus ir metodus bei įtvirtinti juos savo apskaitos politikos nuostatomis. Organizacija gali sudaryti rezervus remdamasi patvirtintu darbuotojų atostogų grafiku.
Rezervo lėšų kaupimas gali būti atliekamas kas mėnesį arba kas ketvirtį. Pirmasis variantas yra priimtinesnis, nes jis yra patikimiausias ir leidžia kaupti rezervą atostogoms mokėti, nes darbuotojai įgyja teisę į atostogų dienas.
Yra dvi galimybės, kaip nustatyti konkretų atidėjimų dydį atskaitymams. Pirmasis variantas yra tas, kad organizacija gali apskaičiuoti atskaitymų sumą į rezervą (RO), remdamasi organizacijos darbuotojų darbo užmokesčio fondo (PAY) dydžiu mėnesiui ar ketvirčiui. Daugelyje organizacijų yra įprasta nustatyti 2,33 atostogų dienos už kiekvieną darbuotojo darbo mėnesį.
Tada formulė yra tokia:
RO = (NUOTRAUKA + draudimo įmokų vertė) / 28 dienos * 2,33 dienos.
Antroji galimybė nustatyti grynųjų pinigų įskaitymo į rezervą sumą apima apskaičiavimą kiekvienam darbuotojui atskirai. Norėdami tai padaryti, turite žinoti darbuotojo dienos uždarbį (SZ) ir atostogų dienų skaičių, kurį darbuotojas gali naudoti (UP). Tada formulė atrodys taip:
PO = SZ * PRIEŠ.
Šiuo atveju bendra rezervo atskaitymų suma yra kiekvieno darbuotojo PR sumos suma, padidinta iš draudimo įmokų dydžio. Šis metodas yra sudėtingesnis, tačiau tuo pačiu patikimiausias ir leidžia tiksliau įvertinti atsargų atskaitymų dydį.
Rezervų sudarymas garantiniam aptarnavimui
Remdamasi patirtimi apskaičiuojant panašius įsipareigojimus ar ekspertų nuomones, organizacija pati nustato savo numatomos atsakomybės vertę.
Trumpalaikiam garantiniai įsipareigojimai (1 metų ar mažiau) rezervas kaupiamas prie visos įsipareigojimų sumos. Ilgalaikiams garantiniams įsipareigojimams (daugiau nei 1 metams) rezervo suma kaupiama diskontuota verte, kuri apskaičiuojama padauginus iš įsipareigojimo sumos, kurią reikės grąžinti, iš diskonto koeficiento.
Teisinga ir patikima apskaičiuotų įsipareigojimų apskaita, įskaitant būsimų išlaidų rezervus, vaidina svarbų vaidmenį bet kurioje organizacijoje, nes tai leidžia teisingai detalizuoti išlaidas ir efektyviau jas valdyti.
