Skaičiavimus turi tikrinti visos įmonės, be jokios abejonės, to reikia rengiant apskaitos ataskaitą, taip pat gali būti reikalaujama atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais aprašo, pavyzdžiui, trečiosioms šalims. Inventorizacijos procesas nėra griežtai reglamentuotas, tačiau jis turėtų būti atliekamas atsargiai, nurodant visus įsipareigojimus - tiek vidinius, tiek išorinius.
Bendrosios gyvenviečių inventorizacijos atlikimo taisyklės
Gautinų ir mokėtinų sumų inventorizavimas arba atsiskaitymų inventorizavimas, kuris iš principo yra tas pats dalykas, atliekamas praktiškai pagal tas pačias taisykles kaip ir sandėlio inventorizavimas, tačiau turint tam tikras savybes. Atliekant gyvenviečių inventorizaciją, sudaroma speciali komisija, išduodamas įsakymas ir griežtai kontroliuojamos visos procedūros. Šio proceso seka yra nustatyta įstaigos apskaitos politikoje. Pagal atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais inventorizacijos rezultatus surašomas aktas. Tai atsispindi apskaitoje. Proceso metu turite patikrinti šiuos skaičiavimus:
- su sandorio šalimis;
- su darbuotojais (premijos, avansai, priemokos, atlyginimai ir kompensacijos);
- su atsakingais piliečiais;
- kitos išmokos darbuotojams (nuo finansinės atsakomybės už įsiskolinimus iki suteiktos paskolos);
- atsiskaitymų su kitais skolininkais ir kreditoriais inventorius (pavyzdžiui, pagal nuomos sutartis ar reikalavimus);
- vidiniai įmonės atsiskaitymai (pavyzdžiui, tarp skirtingų prekybos taškų);
- su bankų įstaigomis dėl paskolų ir skolinimosi;
- iš biudžeto ir nebiudžetinių lėšų (draudimas, mokesčiai ir rinkliavos).
To paties sandėlio patikrinimo skaičiavimų aprašo pagrindiniai skiriamieji bruožai yra tai, kad materialinės atsakomybės asmenys negali patekti į komisinius. Skaičiavimų tikrinimas atliekamas remiantis darbo rezultatais rengiant metines ataskaitas. Norint supaprastinti užduotį, inventorizaciją galima atlikti dažniau, tai padės tiksliau apibūdinti reikalų būklę. Audito rezultatai pateikiami to laikotarpio, kai jis buvo baigtas, apskaitoje ir ataskaitose.
Atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais inventorius pirmiausia reikalingas įmonės vadovybei, kad būtų galima suprasti tikrąją situaciją. Tiesą sakant, tokio patikrinimo rezultatai pateikia tikslią informaciją apie tai, kur ir kada yra pinigai. Teisingas automatikos programos naudojimas padės išvengti dažnų patikrinimų. Reguliariai įvesdami į informaciją apie visas finansines operacijas programą, galite lengvai surinkti reikiamas formos ataskaitas. Taigi gausite visą reikalingą informaciją sprendimams priimti be papildomų tikrinimo išlaidų.
Atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais inventorizacijos tvarka
Vykdant gautinų sumų valdymą atliekamas atsiskaitymų su skolininkais sąrašas ir pateikiami duomenys jo analizei. Taigi mokėtinų sumų sąrašas yra mokėtinų sąskaitų tvarkymo elementas ir informacijos šaltinis mokėtinų sumų analizei. Skolų inventorizacijos procedūra leidžia suprasti:
- suma, kurią reikia skubiai reikalauti (atsiskaitymų su klientais apraše);
- Neatidėliotino mokėjimo suma (atsižvelgiant į atsiskaitymų su bankų įstaigomis ir tiekėjais patikrinimą).
Inventorizuojant atsiskaitymus su gamintojais ir vartotojais, pirmiausia reikia išanalizuoti nepatikimus pristatymus (tuos produktus, kurie jau buvo gauti, bet dar nesumokėti) ir apmokėtus, bet dar nepristatytus (yra atvirkščiai - už prekes sumokama, bet dar negauta). Inventorizacijos komisija tiria gyvenviečių derinimo aktus.
Skolos rūšys
Sudarius atsiskaitymus su skolininkais ir kreditoriais, paaiškės, ar turite neapmokėtų skolų, kurioms gali būti mokamos baudos. Be to, turėtumėte įsitikinti, kad ši skola įrašyta teisingai, nes ji gali būti kelių rūšių:
- trumpalaikis (vėluojama mažiau nei 1 metus);
- ilgalaikis (nemokėjimas ilgiau nei 12 mėnesių);
- pradelstas (įrašomas atskirai).
Tikrinant atsiskaitymus bankų įstaigose, pirmiausia tikrinamos kredito sutartys. Be kita ko, inventorizuojant atsiskaitymus su kreditoriais ir skolininkais, tikrinamos šios sutartys (jei yra):
- nuoma;
- komisiniai;
- reikalavimo teisių perleidimas (perdavimas);
- pavedimai.
Datos ir užduotys
Atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais sąrašas atliekamas daugeliu atvejų:
- prieš parengiant metines ataskaitas;
- keičiantis finansiškai atsakingiems asmenims (pavyzdžiui, vyriausiajam buhalteriui);
- avarijos atveju (stichinė nelaimė, gaisras ir kt.);
- likvidavus ar reorganizavus bendrovę.
Be privalomo atsiskaitymų aprašo, organizacija turi teisę apibūdinti gautinas ir mokėtinas sąskaitas terminais, kurie labiausiai atitinka apskaitos tvarkymo poreikius valdymui ir panašiai. Pvz., Jei bendrovės taisyklėse numatytas ketvirčio ataskaitų sudarymas ir pateikimas steigėjams, tada protinga atsiskaitymus tikrinti kiekvieno ataskaitinio etapo paskutinę dieną. Atsargų sistema tokiu atveju turėtų būti išdėstyta organizacijos apskaitos dokumentuose.
Tiek planuojamo, tiek savanoriško gyvenviečių patikrinimo užduotis:
- apskaitos sąskaitose esančių skolų sumų, patvirtintų dokumentais, nustatymas;
- mokėtinų sumų ir gautinų sumų, galinčių grąžinti, ty abejotinų ir blogų skolų, įvertinimas.
Darytina išvada, kad skaičiavimo inventorizacijos procedūra apima ne tik apskaitos informacijos patikrinimą su pirminiais dokumentais, bet ir tolesnį rezultatų tyrimą.
Kas yra komisijos narys
Norėdami sudaryti inventorizaciją ir atlikti atsiskaitymų su skirtingais skolininkais ir kreditoriais aprašą, sudaroma speciali komisija, veikianti ilgą laiką ir kuri gali būti dviejų tipų:
- komisija, organizuota atsiradus tam tikroms sąlygoms;
- atsargų komanda, kurią paskiria įmonės vadovas.
Į komisiją gali būti įtraukti šie specialistai:
- įgaliotas administracinis departamentas (AHO);
- apskaitos specialistas;
- kiti darbuotojai (inžinierius, teisininkas, finansininkas ir kt.).
Vienintelės išimtys yra įmonės vidinės kompetencijos darbuotojai ir audito organizacijos atstovai.
Į komisiją neįtrauktas vadovaujantis įmonės asmuo, tačiau jo buvimas yra būtina sąlyga.
Komisijos tikslai
Pagrindinės tikrinimo komandos užduotys yra šios:
- situacijos dėl atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais statuso ataskaita;
- teisingo kainų diapazono patikrinimas;
- audito rezultatų surašymas.
Norint įvykdyti atsiskaitymus su gamintojais, rangovais, vartotojais ir klientais, būtinas atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais inventorizacijos aktas.
Ataskaitų teikimas
2013 m. Buvo priimtas federalinis įstatymas Nr. 402.4 dalies 9 straipsnyje kalbama apie savarankišką pirminės apskaitos dokumentų formos plėtrą įmonėse, kuri taip pat apima atsiskaitymų inventorizacijos dokumentus. Kaip minėta, nustatytos formos turi būti pakartotos įmonės apskaitos politikoje ir patvirtintos generalinio direktoriaus. Daugelis institucijų „neišradinėjo dviračio“ ir naudojosi šiomis dokumentų formomis:
- nurodymas atlikti atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais inventorių (pavyzdį galima rasti žemiau) pagal INV-22 tipą;
- atsiskaitymų su vartotojais, gamintojais ir kitais skolininkais bei kreditoriais, turintiems investicijas, tikrinimo aktas (INV-17 forma).
Nebūtina
Kadangi taip pat atliekamas atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais sąrašas, siekiant nustatyti abejotinas ir blogas prievoles, prasminga akto priede pateikti papildomos informacijos.
1. Nustatyti abejotinus įsipareigojimus:
- mokėjimo vėlavimo laikotarpis dienomis;
- užstato prieinamumas.
Eilutė „Už kokią skolą“ žymi: skoliniai įsipareigojimai yra siejami su prekių, paslaugų ir darbo pardavimu ar ne, nes šis kriterijus yra svarbiausia sąlyga, kad skolos būtų klasifikuojamos kaip abejotinos.
2. Dėl blogų skolų atskleidimo:
- ieškinio senaties termino pradžia (daugeliu atvejų ši data nesutampa su įsiskolinimų laikotarpiu, kuris nustatomas pagal sutarties sąlygas);
- informacija apie senaties termino nutraukimą (skaičius ir pagrindas);
- duomenys apie senaties termino pasibaigimą (įskaitant pertraukimą);
- priežastys, dėl kurių skola pripažįstama beviltiška.
Aukščiau pateikta informacija padės lengvai apskaičiuoti abejotinų gautinų sumų sumą, siekiant sudaryti abejotinų skolų rezervus, taip pat nustatyti blogos skolos sumą vėlesniam nurašymui. Be to, skaičiavimų patikrinimo rezultatai bus labai naudingi įmonės valdymo procese.
Gautinų sumų nurašymo tvarka
Skolos įsipareigojimai skolininkams nurašomi keliais etapais:
- Kiekviena skolos suma nurašoma atskirai, naudojant kitą sandorio šalį arba sutartį.
- Parengta atitinkama dokumentacija.
- Bendrosios atsargų vertės įvedamos į duomenų bazę.
- Išduodamas pavedimas, kuriame nurodoma skolos suma, kuri bus nurašyta.
- Dokumentacijai pritaria vadovas.
Sąskaitų apmokėjimo tvarka
Nurašymo procesą taip pat sudaro keli etapai:
- Dokumento, patvirtinančio vėlavimo faktą, paruošimas.
- Dėl mokėtinos sumos susitariama.
- Konosamentas yra patikrintas.
- Tikrinimo pažymėjimo tikrinimas.
- Dokumentai yra surašomi skolai patikrinti.
- Sudaromas atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais sąrašas.
- Dokumentus tvirtina generalinis direktorius.
Išvada
Atsiskaitymų inventorizacijai reikalinga išsami finansinių operacijų su kiekviena šalimi analizė remiantis viena sutartimi ar kitu dokumentu. Norėdami tai padaryti, finansų skyrius suderina tam tikrų sąskaitų likučius. Objektyvus mokėtinų ir gautinų sumų įvertinimas padeda patikrinti skaičiavimus, susijusius su biudžetu ir kita šalimi.
Mes neturime pamiršti, kad gauti rezultatai turėtų būti tinkamai atspindėti įmonės apskaitos dokumentuose.