Akcizas yra mokestis, kurį valstybė nustato akcizais apmokestinamų prekių vartojimui. Ši mokesčio rūšis yra įskaičiuota į gaminių kainą.
Mokesčių rūšys
Mokestis yra nustatytas privalomas mokėjimas, kurį fiziniai ir juridiniai asmenys turi sumokėti į biudžetą įstatymų nustatytu lygiu ir nustatytu laiku nustatytomis sumomis.
Mokesčiai skirstomi į netiesioginius ir tiesioginius. Pelno, palūkanų, dividendų, žemės, nekilnojamojo turto ir pajamų mokesčiai yra tiesioginiai mokesčiai. Akcizas, muitai, pridėtinės vertės mokestis yra netiesioginių pajamų pavyzdžiai.
Netiesioginiai mokesčiai. Pareiga ir pridėtinės vertės mokestis
Pareiga - tai mokestis, kurį reikia sumokėti gabenant prekes per šalies sieną. Apmokestinamų prekių sąrašą pateikia muitų tarifas.
Muitą galima suskirstyti į tris rūšis: importo (importo), eksporto (eksporto) ir tranzito. Pagal skaičiavimo metodą muitas taip pat skirstomas į tris rūšis. Pirma, ad valorem muitas, kuris apskaičiuojamas procentais nuo produktų muitinės vertės. Antra, konkretus mokestis yra fiksuota pinigų suma. Taip pat mokestis gali būti derinamas. Pavyzdžiui, 10% muitinės vertės, bet ne mažiau kaip 100 USD. Tokiu atveju, jei 10% muitinės vertės yra 90 USD, muito suma bus 100 USD.
Pridėtinės vertės mokestis yra netiesioginis mokestis, įskaičiuojamas į prekių kainą. Ją sumoka produkto pirkėjas, tačiau pardavėjas yra atsakingas už jo apskaitą ir vertimą į biudžetą. Importuojant prekes į šalies muitų teritoriją, muitas, akcizas ir PVM apskaičiuojami pagal muitinę vertę.
Akcizas
Akcizas - mokesčio rūšis, kurią mokesčių mokėtojas moka į vietos ir valstybės biudžetus. Akcizai yra nustatomi kaip priemokos už kainą. Yra dvi akcizų klasifikacijos. Pagal vieną klasifikaciją akcizai yra skirstomi į specifinius ir universaliuosius. Kita vertus - fiksuota ir proporcinga.
Fiksuotas akcizas, kaip ir muitas, yra apskaičiuojamas kaip tam tikra pinigų suma, kuri yra nustatyta vienam prekių vienetui. Proporciniai akcizai apskaičiuojami procentais nuo viso prekių pardavimo.
Specifiniai akcizai
Ši akcizo rūšis yra mokesčiai, kurie renkami tik tam tikroms gaminių rūšims. Be riboto apmokestinamų prekių sąrašo, specifinių akcizų ypatumas yra ir diferencijuoti tarifai tam tikroms prekių grupėms.
Prekių, kurioms nustatomas akcizas, sąrašas, taip pat tarifų dydžiai nustatomi įstatymų leidybos lygiu. Jie yra vienodi visoje valstybėje ir taikomi tiek importuotoms prekėms, tiek vidaus ūkio subjektų gaminamiems gaminiams.
Visuotiniai akcizai
Kaip matyti iš pavadinimo, ši akcizo rūšis yra mokesčio rūšis, apimanti vienodų tarifų taikymą visoms prekių rūšims ir grupėms. Šis tipas yra labiau paplitęs. Taip yra dėl daugelio veiksnių. Didelė mokesčių bazė leidžia užtikrinti reguliarias įplaukas į valstybės ir vietos biudžetus.
Taikomų palūkanų normų universalumas leidžia žymiai supaprastinti mokesčių institucijų vykdomą šios rūšies mokesčio mokėjimo proceso kontrolę. Universalus akcizas yra mokesčių rūšis, atspindinti visų netiesioginių mokesčių trūkumus.Ypač aiškiai parodyti trūkumai, tokie kaip poveikis infliacijai ir socialinis regresyvumas.
Visuotinio akcizo mokesčių formos
Įprasta išskirti tris universaliųjų akcizų rūšis. Pirmasis iš jų yra pirkimų / pardavimų mokestis didmeninės ir mažmeninės prekybos srityje. Antra rūšis yra pridėtinės vertės mokestis. Trečioji visuotinio akcizo rūšis vadinama pridėtinės vertės mokesčiu.
Pirmaisiais dviem atvejais apmokestinimo objektas yra bendrosios pajamos. Bet jei pirkimo / pardavimo mokesčio atveju apmokestinamos galutinės bendrosios pajamos gamybos ar pardavimo etape, tada pardavimo mokestis imamas kiekviename prekių judėjimo etape. Tai yra vienas iš pagrindinių šios mokesčių grupės trūkumų. Pardavimų mokestis SSRS buvo naudojamas daugiau nei 50 metų. Šiais laikais daugelis šalių vis dar tai naudoja.
Pridėtinės vertės mokestis taip pat mokamas visais prekių judėjimo etapais, tačiau skirtingai nei dvi pirmosios PVM rūšių rūšys, apmokestinimo objektas yra pati pridėtinė vertė, o ne bendrosios pajamos. Tai leidžia išsaugoti visus privalumus, kuriuos turi pridėtinės vertės mokestis, tačiau tuo pačiu pašalina pagrindinį šios rūšies akcizo mokesčio trūkumą - kaupiamąjį metodą.
Nepaisant to, pridėtinės vertės mokestis taip pat turi trūkumų - administravimo sudėtingumas ir piktnaudžiavimas. Mokesčiui apskaičiuoti ir surinkti reikia nustatyti apmokestinimo objektą, kuris šiuo atveju yra pridėtinė vertė. Yra du būdai, kaip jį įkrauti. Pirma, tai yra darbo užmokesčio ir pelno suma. Antra, pajamos iš pardavimo atėmus materialines išlaidas.
Šis mokestis yra labai populiarus daugelyje išsivysčiusių Europos šalių. Bet dėl piktnaudžiavimo administravimu pridėtinės vertės mokestis į biudžetą neatnešė jokio pelno, nes visos pajamos buvo kompensuojamos grąžinant pinigus.
Akcizų mokesčių Rusijoje pavyzdžiai
Rusijos Federacijoje akcizais apmokestinamų prekių sąrašą sudaro vienuolika prekių. Deficitinės prekės, produktai, pasižymintys dideliu pelningumu, laikomi akcizais apmokestinamais. Taip pat akcizai apmokestinami prekėms, kurios gali pakenkti aplinkai (benzinas), sveikatai (alkoholiniai gėrimai, alkoholio turintys gėrimai) ir viešajai tvarkai.
Rusijoje tabako gaminiams, transporto priemonėms, degalams ir tepalams bei gaminiams, kuriuose yra alkoholio, buvo nustatyti akcizai. Vaistai, kosmetikos gaminiai, taip pat atliekos, susidarančios gaminant alkoholį ir toliau perdirbamos, nelaikomos akcizais apmokestinamomis prekėmis. Apmokestinimo objektai yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 182 straipsnyje.
Mokesčio bazė yra fiziškai parduoto akcizais apmokestinamų prekių suma ir jų vertė. Pardavimo savikaina apskaičiuojama remiantis kainomis be PVM ir akcizo mokesčių.
Pardavėjas privalo sumokėti akcizą ne vėliau kaip mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio pabaigos, 25 dieną. Mokestis sumokamas akcizais apmokestinamų prekių pagaminimo vietoje.
Akcizų ženklai
Akcizo ženklai naudojami sumokėti akcizą. Jie suteikia valstybei galimybę nustatyti akcizais apmokestinamas prekes, už kurias nesumokėtas mokestis. Antspaudai Rusijoje buvo įvesti 1994 m. Pavasarį. Pagal potvarkį maisto alkoholis, degtinė, tabako gaminiai ir pats tabakas turi būti paženklinti etiketėmis. Nuo 1995 m. Buvo draudžiama parduoti šias prekes be akcizo ženklų.
Antspaudai yra kolekcionuojami. Laikui bėgant daugelis kolekcijų tapo labai populiarios. Amerikietis Robertas Canliffas visą gyvenimą rinko akcizų ženklus. Jis mirė sulaukęs 83 metų, o praėjus keliems mėnesiams po mirties, jo antspaudų kolekcija buvo parduota už beveik 2 milijonus dolerių.