Sąvokos „gyventojas“ ir „nerezidentas“ yra gana paplitusios apmokestinimo ir kitose verslo srityse praktikoje, pavyzdžiui, atliekant bankines operacijas pervedant lėšas į sąskaitas užsienyje. Šiuo atžvilgiu informacija apie „rezidento“ ir „nerezidento“ sąvokų skirtumus yra labai svarbi daugeliui fizinių ir juridinių asmenų. Apsvarstykite šių terminų apibrėžimo subtilybes ir jų skirtumus vienas nuo kito šio straipsnio medžiagoje.
Sąvokos
Šis terminas reiškia pilietybės sritį. Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad jei gyventojas būtinai yra šalies pilietis, tai nerezidentas nebūtinai yra užsienio pilietis.
Bendra gyventojo idėja: tai reiškia juridinį asmenį ar fizinį asmenį, kuris yra įregistruotas šalyje, jam galimas visiškas vietinių įstatymų taikymas.
Nerezidentais laikomi tie juridiniai ar fiziniai asmenys, kurie veikia vienoje šalyje, bet turi registracijos ir gyvenamąją vietą kitoje valstybėje.
Rezidento statusas formuojamas atsižvelgiant į šiuos mokesčių rezidencijos principus:
- laikas, praleistas šalyje;
- reguliarus buvimas šalyje (galbūt su trumpomis kelionėmis);
- leidimo gyventi buvimas ar nebuvimas, taip pat speciali viza (darbas ar studijos).
Aukščiau išvardyti veiksniai būdingi ne tik mūsų šaliai, bet ir daugumai užsienio šalių.
Pagrindiniai įstatyminiai dokumentai, į kuriuos galima remtis nustatant piliečio statusą:
- Nr. 173-ФЗ „Dėl valiutų reguliavimo“, paskutinis pakeitimas nuo 2018 03 08 Nr. 293-ФЗ.
- Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (207 straipsnis), paskutinė 2017 m. Kovo 4 d. Redakcija Nr. 58-FZ.
Ką sako valiutų įstatymai?
Šios sąvokos pakankamai išsamiai išnagrinėtos mūsų teisės aktuose. Tačiau jie netgi šiek tiek skiriasi nuo Rusijos teisės aktų. Taigi šiek tiek skirtingas požiūris į šias sąlygas siūlo valiutų ir mokesčių įstatymus.
Jei paimsime Rusijos Federacijos įstatymą „Dėl valiutos reguliavimo ir jos kontrolės“ Nr. 177-FZ, tada pagal šį norminį aktą šios kategorijos yra laikomos rezidentais:
- oficialūs Rusijos Federacijos piliečiai, išskyrus tuos, kurie nuolat gyvena užsienio šalyse;
- kitų šalių užsienio atstovai ir asmenys, neturintys Rusijos Federacijos pilietybės, bet nuolat gyvenantys Rusijos Federacijos teritorijoje.
Kitais atvejais asmuo pripažįstamas nerezidentu.
Pagal nustatytą statusą, atliekant operacijas Rusijos Federacijos valstybės teritorijoje, bus taikomos įvairios sąlygos ir reikalavimai, pavyzdžiui, atidarant ir tvarkant banko sąskaitas, atliekant valiutų operacijas, atliekant pinigų pervedimus ir pan.
Čia yra dokumentai, kurių reikia norint įrodyti nerezidento statusą užsienio valiuta:
- paso kopija su Rusijos Federacijos sienų kirtimo datomis;
- leidimo gyventi, studento ar darbo vizos, galinčios patvirtinti užsienyje gyvenančio piliečio faktą, kopija.
Kadangi esame paprasti Rusijos Federacijos piliečiai ir nereikia susidurti su operacijomis užsienio valiutos sąskaitomis, mums gali būti neįdomūs šie teisiniai aspektai. Tačiau kai tik dėl bet kokios priežasties iškyla klausimų dėl užsienio valiutos keitimo operacijų atlikimo, reikėtų atkreipti dėmesį į tai, kad asmuo, būdamas Rusijos Federacijos gyventojas, turi teisę perduoti savo valiutos vertes kitiems asmenims, turėti užsienio valiutų sąskaitas.Tačiau turint Rusijos Federacijos nerezidento statusą tokios teisės nėra, nes visos atidarytos sąskaitos priklauso bankų įstaigos jurisdikcijai, įskaitant pervedimus užsienio valiuta. Bankui turi būti suteiktas išskirtinis Rusijos Federacijos centrinio banko leidimas.
Esmė
Sąvoka „Rusijos Federacijos mokestinė gyvenamoji vieta“ reiškia įmonės ar asmens priklausymą Rusijos valstybės mokesčių sistemai. Tuo pačiu metu gyventojas yra atsakingas už mokesčių sumokėjimą valstybei, tai yra jis privalo deklaruoti visas gautas pajamas. Bet kuris asmuo gali gauti statusą, nepriklausomai nuo jo pilietybės ar priklausymo.
Pagrindinė šios sąvokos esmė yra ta, kad ne tik piliečiai, bet ir žmonės, gyvenantys ar vykdantys komercinę veiklą, yra susiję su konkrečios šalies mokesčių įstatymais.
Tokios tendencijos gana ryškios Vakarų Europos šalyse. Milijonai nerezidentų nuolat arba laikinai gyvena šių valstijų teritorijoje. Daugeliui iš jų, turinčių skirtingą pilietybę, visiškai taikomos konkrečios šalies mokesčių taisyklės. Pažymėtina, kad Vakarų Europoje mokesčių sritį reguliuojančių tarptautinių susitarimų sistema yra gerai išvystyta.
Gyvenamosios vietos bruožai mokesčių teisėje
Jei paimsime Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, tada tirtos sąvokos aiškiai apibrėžtos str. 207. Pagal šį įstatymo straipsnį gyventojo sąvoka apima:
- Rusijos Federacijos piliečiai, neturintys pilietybės užsienio piliečiai, gyvenę Rusijos Federacijoje mažiausiai 183 dienas, tai yra beveik šešis mėnesius.
- Asmenys, atsakingi už karinę tarnybą, taip pat vyriausybės pareigūnai, net ir būdami komandiruotėje, būdami už Rusijos Federacijos ribų.
Šalies nerezidentams priskiriamos visos kitos piliečių kategorijos, ypač tos, kurios jos teritorijoje gyvena mažiau nei 6 mėnesius.
Jei užsienietis yra Rusijoje, tada jis gali būti nerezidentas pagal valiutos įstatymus ir rezidentas pagal mokesčių įstatymus.
Pagrindinės pareigos, susijusios su asmenų apmokestinimu Rusijos Federacijoje:
- informuoti valdžios institucijas apie naujų sąskaitų atidarymo užsienyje faktą;
- informuoja inspekciją apie operacijas, kurios buvo atliktos šiose sąskaitose.
Nustatyti mokesčių ir valiutų įstatymų skirtumai
Remiantis aukščiau pateikta informacija, galima padaryti išvadas apie skirtumus, pateiktus žemiau esančioje lentelėje.
| Mokesčių įstatymai | Valiutų įstatymai |
| Bet kuris fizinis ar juridinis asmuo, kurio buvimas šalyje ilgesnis nei 183 dienos, mokesčių srityje gali būti rezidentas | Gyventojas gali būti tik Rusijos Federacijos pilietis, užsienietis, pilietybės neturintis asmuo, gavęs leidimą gyventi |
| Gyventojo statusas prarandamas, jei šalyje nėra piliečio daugiau nei 6 mėnesius. per metus (išskyrus komandiruotes, keliones į studijas ar gydymą) | Gyventojo statusas prarandamas būnant užsienio valstybės teritorijoje 1 metus ar ilgiau, neatsižvelgiant į priežastis |
| Užsieniečiai tampa gyventojais po to, kai šalyje gyvena ilgiau nei šešis mėnesius | Užsieniečiai tampa gyventojais gavę leidimą gyventi |
Teisės aktų pakeitimai 2018 m
Pažymime dabartinius įstatymų pakeitimus: iki 2018 m. Tie piliečiai ir asmenys, kurie užsienyje buvo ilgiau nei 1 metus, buvo laikomi valiutos nerezidentais. Tačiau perėję Rusijos Federacijos sienas (net 1 dienai), jie tapo valiutos gyventojais. Pokyčiai įvyko 2018 m. Sausio 1 d., Kai pagal naująjį įstatymą visi Rusijos piliečiai (nepriklausomai nuo to, kiek laiko jie buvo kitoje šalyje) yra laikomi valiutos rezidentais.
Atkreipkite dėmesį į šios situacijos ypatumą: asmenys - Rusijos Federacijos piliečiai, kurie ištisus metus gyvena užsienyje daugiau nei 183 dienas, turi galimybę būti atleisti nuo valiutos įstatymų apribojimų. Be to, jie privalo informuoti mokesčių inspekciją apie turimas sąskaitas užsienio bankuose.
Galima daryti išvadą, kad gyventojo sąvokos valiuta ir mokesčių įstatymai tapo labai artimi ir turi mažiau skirtumų.
Kaip pati valstybė vertina statuso problemą?
Rusijos Federacijos valstybė dalijasi tokiu piliečių mokesčių statusu:
- Rusijos Federacijos piliečiai yra Rusijos Federacijos gyventojai, išskyrus įrodytą situaciją, kai jie gyvena šalyje mažiau nei šešis mėnesius (183 dienas).
- Svarstant užsienio piliečius, situacija yra priešinga: visi jie laikomi nerezidentais, išskyrus tuos, kurie įrodo priešingai pateikdami įrodymus apie savo buvimą Rusijos Federacijoje daugiau nei 183 dienas. Tai yra, vien dokumentų (pavyzdžiui, leidimo gyventi) nepakanka. Būtina įrodyti savo buvimo Rusijos Federacijoje daugiau nei šešis mėnesius faktą.
Santraukos būklės palyginimas
Apibendrindami visas aukščiau išvardytas savybes, mes sudarysime galutinę lentelę, kurioje bus pateikta idėja, kaip rezidento ir nerezidento statusai skiriasi pagal mūsų įstatymus.
| Valiutų įstatymai | Mokesčių įstatymai |
| Visi gyventojai yra visi Rusijos Federacijos piliečiai, išskyrus tuos, kurie šalyje gyvena mažiau nei 183 dienas; nuolatiniai Rusijos Federacijoje esantys užsieniečiai turi leidimą gyventi. | Rusijos rezidencija mokesčių srityje yra visi Rusijos Federacijos piliečiai, užsieniečiai, nuolat gyvenantys Rusijos teritorijoje ilgiau nei 183 dienas (terminas gali būti nutrauktas); asmenų, kurių nėra Rusijos Federacijos teritorijoje, bet kurie yra karinėje ar valstybinėje tarnyboje komandiruotėse į užsienį |
Dėl to mokesčių įstatymas neturi jokios reikšmės tai, kokia pilietybė yra susijusiam asmeniui. Jo pagrindas yra buvimo mūsų šalyje laikotarpis (laikotarpis).
Gyventojo statuso pranašumai:
- nemokamas valiutos lėšų disponavimas;
- galimybė duoti, testamentus, įsigyti lėšų užsienio valiuta.
Gyventojo statuso trūkumai:
- poreikis nuolat teikti mokesčių inspekcijai informaciją apie sąskaitų atidarymą ir jų operacijų atlikimą.
Nerezidento statuso pranašumai:
- nereikia pateikti mokesčių inspekcijai ataskaitų apie sąskaitų atidarymą ir su jomis susijusių operacijų atlikimą.
Nerezidento statuso trūkumai:
- valiutos valdymas apsiriboja turimų bankų sąrašu;
- bankų sąrašas nuolat peržiūrimas;
- padidintas mokesčių tarifas;
- sunku atlikti daugybę finansinių operacijų.
Teisės
Išanalizavus sąvokas, būtina kreiptis į klausimus, susijusius su šių piliečių kategorijų teisių tyrimu.
Gyventojai, kaip užsienio valiutos keitimo sandorių dalyviai, turi šias teises:
- galimybė atidaryti banko sąskaitas užsienio valiuta;
- įvairių valiutų operacijų atlikimas sąskaitose, kurios anksčiau buvo atidarytos bankuose;
- vykdyti valiutų operacijas tose sąskaitose, kurios atidaromos užsienio bankuose už Rusijos Federacijos ribų;
- Atsiskaitykite bet kurios orientacijos užsienio valiuta (konvertavimo kursą nustato kliento bankas, neatsižvelgiant į valiutą, kuria atidaryta sąskaita).
Kitaip nei rezidentai, nerezidentai, vykdydami valiutų operacijas, gali atskirti šias teises:
- Atidarykite įvairias užsienio valiutų sąskaitas bankuose, taip pat atlikite operacijas nacionaline valiuta.
- Galimybė be apribojimų pervesti valiutą iš sąskaitos Rusijos Federacijos banke į užsienio banką.
- Jokių apribojimų pervedimams į užsienio bankus.
- Galimybė kredituoti vertybinius popierius iš specialių sąskaitų gavus Rusijos Federacijos centrinio banko leidimą.
FZ-173 buvo numatytos situacijos, susijusios su pirmoje pastraipoje nurodyta teise. Tačiau tokių bankų sąraše yra apribojimų. Tarp jų gali būti tik tie, kuriuos Rusijos Federacijos centrinis bankas įgaliojo atlikti tokias operacijas. Retkarčiais sąrašas yra peržiūrimas įstatymų leidybos lygiu.
Norėdami atidaryti sąskaitą, nerezidentas taiko taisykles, nurodytas 2 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 846 str. Atidarymo dokumentacija yra panaši į gyventojų.
Dokumentų paketą, norint gauti gyvenamosios vietos mokesčių pažymėjimą, sudaro šis sąrašas:
- užpildytą paraiškos formą;
- pasas
- migracijos kortelė su nurodyta data;
- dokumentą, suteikiantį leidimą pasilikti šalyje;
- dokumentas, suteikiantis Rusijos Federacijos centrinio banko leidimą atidaryti sąskaitą banke.
Pažymėjimas kaip pagrindinis dokumentas
Mokesčių rezidencijos pažymėjimas yra labai svarbus dokumentas, reikalingas taikant tarptautinius susitarimus, siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo. Kam skirtas šis dokumentas?
Rusijos Federacijos mokesčių deklaravimo deklaracija yra dokumentas, patvirtinantis nuolatinę asmens buvimo vietą mokesčių tikslais. Jis gali turėti skirtingus pavadinimus ir ypatybes.
Pagrindiniai atvejai, kai gali būti reikalaujama įrodyti asmens ar organizacijos gyvenamosios vietos apmokestinimą, yra šie:
- poreikis naudotis pašalpomis, atsižvelgiant į pajamas, mokamas užsieniečiui;
- asmens mokestinių įsipareigojimų dydžio nustatymas konkrečioje šalyje;
- būtinybė patvirtinti valstybės mokesčių mokėtojo statusą kitiems tikslams.
Apmokestinimo ypatumai
Asmenų kategorijų diferencijavimas į rezidentus ir nerezidentus turi tam tikrų pasekmių apmokestinimo tarifu srityje.
Dar kartą pabrėžiame, kad pagal dabartinius mokesčių įstatymus:
- mokesčių gyventojas yra Rusijos Federacijos pilietis;
- nerezidentai ir užsienio piliečiai yra asmenys, kurie mūsų šalyje yra daugiau nei 183 dienas.
Jei turite leidimą gyventi, dar per anksti kalbėti apie mokesčių gyventojo statusą.
Lentelėje pateikiama informacija apie tiriamos kategorijos mokesčių tarifus.
| Įstatymų nustatyta fiksuota norma (užmokestis ir kitos pajamos) | 13% pajamų |
| Jei asmuo gyventojas gavo išmokas, tokias kaip laimėjimas ir kitas šaltinis | iki 30 proc. |
| Užsienietis, pripažintas Rusijos Federacijos gyventoju | 13% pajamų |
Nerezidentams, esantiems Rusijos Federacijos teritorijoje, jie turi savo apmokestinimo taisykles, nurodytas toliau pateiktoje lentelėje.
| Yra atvejų, kai norma yra mažesnė nei gyventojų | Toks reikalavimas būdingas dirbantiems su patentu mūsų šalyje, platesnio profilio specialistams, EAE piliečiams. Taikoma norma 9% |
| Kalbant apie dividendus iš Rusijos | 15% tarifas |
| Kitos situacijos | 15% tarifas |
| Aukštos kvalifikacijos specialistams | Įvertink 13 proc. |
Reikėtų prisiminti, kad mokestinės gyvenamosios vietos faktas turi būti patvirtintas, kad SB neturėtų papildomų priežasčių atlikti patikrinimus.
Juridinių asmenų statuso nustatymo ypatybės
Rezidento ar nerezidento statuso nustatymas tampa ypač svarbiu juridinių asmenų verslo elementu.
Prie pastarųjų priskiriama organizacija, teisiškai įregistruota galiojančiuose įstatymuose, kuri turi savo nuosavybę ir yra atsakinga už savo įsipareigojimus kitoms šalims.
Organizacijų mokestinio rezidento statusas joms yra labai svarbus, nes jos iš anksto nustato taisykles, pagal kurias jos mokės mokesčius, tvarko savo mokėjimų apskaitą.
Jei mes kalbėsime apie juridinio asmens statuso pasirinkimą, reikėtų pažymėti, kad, kai suteikiamas nerezidento statusas, įmonė turės sumokėti muitus tik ta pelno dalis, kuri buvo gauta dėl turto funkcionavimo Rusijoje, kita dalis atitenka kitų valstybių iždui. Jei mes kalbame apie juridinio asmens nuolatinio gyventojo statusą, tada tokioje situacijoje įmonė privalo pranešti inspekcijai apie visas savo pajamas, kurių visos pareigos patenka į Rusijos Federacijos iždą.
Juridinių asmenų mokestinė gyvenamoji vieta reiškia:
- būti registruotas Rusijos Federacijoje;
- būti užsieniečiu, sudariusiu sutartį su kitomis šalimis dėl gyventojo statuso įgijimo;
- būti užsienio asmeniu, bet valdomas iš Rusijos Federacijos teritorijos.
Juridinis asmuo, jei jis nėra rezidentas:
- atvirai užsienio valstybėje ir veikia pagal tos valstybės įstatymus, tačiau turi filialus mūsų šalyje;
- jei yra užsienyje.
Įmonės registracijos vietos ir šalies, kurioje vykdoma jos veikla, faktas yra mokesčių rezidencijos patvirtinimas.
Reikėtų pažymėti, kad pagrindinis veiksnys, turintis įtakos statuso nustatymo momentui, yra ne Rusijos Federacijos pilietybė, o laikas, praleistas mūsų šalies teritorijoje.
Kipro mokesčių rezidentūra
Kipro pajamų mokesčio įstatymas buvo iš dalies pakeistas. Dabar asmuo, kuris per savo mokestinius metus nelieka savo šalyje ilgiau kaip 183 dienas ir nėra jokioje kitoje valstybėje rezidentas, gali būti laikomas Kipro rezidentu, jei laikomasi šių sąlygų:
- būti valstybės teritorijoje ilgiau nei 60 dienų;
- vykdyti bet kokią veiklą Kipro teritorijoje;
- Nuolatinė gyvenamoji vieta saloje, kuri gali jai priklausyti arba būti nuomojama.
