I henhold til forordningen, der regulerer vedligeholdelse af regnskabsmæssige poster, indregnes aktiver som de balanceposter, der indebærer omkostninger i rapporteringsperioden i forbindelse med fremtidige poster. Sådanne ændringer blev først noteret i årsregnskabet for 2011. Derudover er ordlyden ”udskudte udgifter” ikke indeholdt i dokumentationen. Men på trods af dette bruger regnskabsfolk aktivt denne sætning i deres professionelle aktiviteter. Vi vil undersøge dette spørgsmål mere detaljeret: konceptet som helhed og nuancerne forbundet med at bestemme sammensætningen og organiseringen af regnskabet for sådanne udgifter.
I lovgivningen hedder det følgende
Tidligere var udgifter, der blev afholdt i rapporteringsperioden, relateret til efterfølgende omkostninger og blev kaldt udgifter, der vedrørte kommende perioder. Loven fandt denne afspejling i punkt 65 i forordningen, der regulerer regnskab for virksomheder.
Russlands finansministerium udstedte en ordre om, at denne definition kan ændres. Afsnit 65 viser sådanne udgifter i organisationens balance i overensstemmelse med de grundlæggende regler for indregning af aktiver, der blev fastlagt ved retsakter i henhold til regnskabsreglerne. Afskrivning af sådanne poster er nødvendig på den måde, der indregnes for det respektive aktiv. Dette betyder dog ikke, at denne post blev annulleret, da der ikke er sket nogen ændringer i kontoplanen, og kontoen "udskudte udgifter" eksisterer stadig.
Derudover har reglerne, hvorefter dette stykke indregnes som udgifter i rapporteringsperioden for fremtidige regler, et krav, der forbliver uændret. Kun fortolkningen af dette stykke er ændret, men generelt har indholdet været det samme. Dette fænomen kan forbindes med det faktum, at det er nødvendigt at bringe regnskab i Rusland under visse regler, og der er begrebet med samme navn med artiklen om sådanne udgifter ganske enkelt fraværende.
Omkostningsbeholdning
I øjeblikket er der ingen regler, der kan organisere virksomhedens handlinger i forhold til de resterende saldi, der er på konto 97. For rejsebureauer anbefales en opgørelse samt en revision af, hvordan udgifterne, der er registreret i aktivet, opfylder aktivets egenskaber. Blandt organisationens udgifter kan være de omkostninger, der kan afskrives jævnt i overensstemmelse med regnskabsregler eller gældende instruktioner.
Hvis organisationen bruger score 97 ”Udskudte udgifter” er regnskabsafdelingen forpligtet til at tage en opgørelse over disse indikatorer. Proceduren og tidspunktet for opgørelsen skal afspejles i regnskabspraksis selskab. Efter kontrol af alle tidligere betragtede beløb udarbejdes en handling om resultaterne af forsoningen i den udviklede form. Virksomheden kan dog afspejle resultaterne af opgørelsen og i en selv godkendt form er denne ret givet til organisationer siden 2013. Udskudte udgifter i balancen på linie 1210 og 1230 skal svare til debitosaldo på konto 97.
Omkostninger bogført på 97 konti
Forudbetalte udgifter inkluderer:
- Engangsbetalinger eller engangsbeløb, der giver mulighed for at bruge resultaterne af intellektuel aktivitet, men der er imidlertid en betingelse for, at sådanne betalinger foretages på grundlag af licensaftaler samt andre aftaler, der har en bestemt gyldighedsperiode.For eksempel når et rejsefirma modtager immaterielle aktiver, som kun licensgiveren har rettigheder til. For brug af dette aktiv skal et rejsefirma foretage en engangsbetaling, hvilket vil afspejles i kolonnen "udskudte udgifter".
- Omkostninger, der er fastlagt i regnskabsreglerne: renter på obligationer, ekstra udgiftsposter, renter, der påløber vekselbeløbet.
- Omkostningerne ved forberedende arbejde i sæsonproduktion.
Hvis vi taler om et rejsebureau, er det nødvendigt at tage hensyn til 97 omkostningerne ved at udvikle en ny rute og andre innovationer.
Hvilke beløb der ikke kan tages med i betragtning på konto 97
Forskellige typer forudbetalinger bør ikke tilskrives BPO'er, da der er en risiko for behovet for afkast af sådanne omkostninger. Returbetingelser er normalt specificeret i kontrakter med modparter om periodisk abonnement, forsikring og andre tjenester. Faktum er, at forskud ikke er udgifter i sig selv, men kun øger tilgodehavender.
Derfor er det nødvendigt at afspejle sådanne beløb på konti for afviklinger med modparter, dvs. brug 60 eller 76. På denne måde bør de fleste forskud overførsler afspejles i regnskab. Der er dog aftaler, hvorunder der ikke under nogen omstændigheder gives refusion, f.eks. Med en forskud på henholdsvis licenser og patenter, kan sådanne omkostninger tilskrives BPO.
Sådan reflekteres udskudte udgifter i balancen
Afhængigt af den periode, hvor udgifter afskrives, kan de vises i den første eller anden del af balancen. Hvis perioden overstiger et kalenderår, vises der en visning i linjen "langfristede aktiver", hvis den ikke overskrider, så i linjen "nuværende aktiver".
De betragtede poster inkluderer ikke sådanne poster som den anførte forudbetaling for tjenester fra andre organisationer, tredjepartsfirmaer, der yder assistance. Og også omkostningerne ved forsikringspolicer gælder ikke for sådanne udgifter. Det er meget vigtigt at tage højde for det faktum, at når et rejsefirma udvikler en ny rute, genereres omkostninger, der nødvendigvis vil relateres til omkostninger i fremtidige perioder. Hvis vi taler om de beløb, der er brugt på at indløse pladser i charter, er dette igen en forskud.
Når man udarbejder og udfylder regnskabsdokumentationen, er det derfor nødvendigt at finde ud af, hvilken type udgifter disse eller disse udgifter for fremtidige perioder hører til. I dette tilfælde vil det ikke være vanskeligt at skrive korrekt og korrekt ved hjælp af en eller en anden konto.
Revisor skal dokumentere gyldigheden af at tildele forskellige omkostninger til BPO. I balancen skal sådanne udgifter afspejles i de tilsvarende aktiver. F.eks. Indregnes langvarige licenser som lager og indgår i det beløb, der skal vises på linje 1210 i regnskabsformularen.
Den Russiske Føderations skattekode
I kapitel 25 i skatteloven findes der ikke noget begreb "udskudte udgifter og indtægter". Der er dog en indikation af, at udgifter vises i rapporteringsperioden, da de opstod. Deres forekomst kan være fastsat i forskellige transaktioner. F.eks. Angiver kontrakten den periode, i hvilken virksomheden kan bruge nogle ejendomme. Dette kan være en forsikringskontrakt eller et abonnement. I dette tilfælde debiteres udgifter i lige store dele i den i kontrakten specificerede periode. Den samme metode findes i regnskabsaflæggelsen.
Hvis det ikke er i kontrakten, og det er umuligt at bestemme forholdet mellem indkomst og udgifter, kan skatteyderen uafhængigt fordele disse udgifter. For eksempel har et emne erhvervet et computerprogram til brug.Softwareproduktets operationelle periode er ikke specificeret i kontrakten, derfor på grundlag af en managerordre kan omkostningerne til dette program føjes til andre udgifter, som samtidig reducerer overskuddet i beskatningen.
Hvis indtægterne ifølge kontraktbetingelserne kommer fra flere rapporteringsperioder, og der ikke er noget begreb om gradvis levering af varer (tjenester eller værker), vil skatteyderen uafhængigt fordele disse udgifter. I dette tilfælde gælder proportionalitetsprincippet eller ensartethed som i årsregnskabet. Skattekoden indeholder også et vist antal udgifter, der er skattepligtige ikke fra det øjeblik, de forekommer, men i henhold til visse regler. Disse omkostninger er til F & U, det vil sige til udvikling af naturlige og andre ressourcer.
Sådan fjernes udskudte udgifter fra regnskabet
Afskrivning af sådanne udgifter er organiseret på de samme betingelser som afskrivningen af værdien af aktiverne i sig selv. Omkostningerne ved erhvervelse af software vil blive afskrevet over hele licensaftalens periode. Denne regel gælder, når hele beløbet er betalt for den intellektuelle ejendom. Hvis betalingen foretages i flere faser, i dele, skal de betragtes som løbende udgifter.
Sådan fordeles udgifter, der påvirker flere skatteperioder
Nu skal vi se nærmere på, hvordan udgifter fordeles jævnt over flere skatteperioder og udgifter, der har en bestemt procedure for afskrivning.
Fordelingen af indtægter og udgifter finder sted i lige store dele i henhold til kontraktbetingelserne, der er gyldige i mere end en rapporteringsperiode.
Det sker ofte, at en organisation indgår en aftale om at udføre arbejde, der begynder og slutter i forskellige rapporteringsperioder, for eksempel videnskabelig, konstruktionsmæssig, geologisk og andre.
Udgifter og indtægter, der opstår i flere rapporteringsperioder, fordeles uafhængigt af organisationen i lige store beløb.
Ved produktion gennem en lang cyklus. Hvis arbejdet udføres over en lang cyklus, vil skatteyderen uafhængigt fordele indkomsten i lige store dele i henhold til legitimationsoplysninger. Men denne procedure leveres, når betingelserne for den gradvise levering af arbejde eller tjenester ikke er specificeret i kontrakten. Den Russiske Føderations skattekode bestemte, at organisationen skulle fastlægge metoden til fordeling af indtægter fra salg i regnskabspraksis.
Nye organisationsomkostninger
For nyoprettede organisationer kan det forekomme, at de afholder udgifter til kontorleje, løn mv., Men deres indkomst vises i den næste skatteperiode. I Den Russiske Føderations skattekode fremgår det, at udgifter, der opstår i den aktuelle skatteperiode, er blandt udgifterne i samme periode. Dette betyder, at udgifter indregnes i den periode, hvor de optrådte.
Og omkostningerne ved den nye organisation skal være berettigede og dokumenterede, og deres mål bør være at tjene penge. På denne måde indregnes udgifter, uanset om virksomheden har indtægter i en given periode, men udgifter skal allokeres for at få et overskud i fremtiden. I henhold til skatterapportering kan en ny organisation have et tab. I dette tilfælde skal tabet overføres til fremtiden, det skal ske fra den næste rapporteringsperiode.
Udgifter til udvikling af naturressourcer
Regnskab for udskudte udgifter til udvikling af naturressourcer er omhandlet i art. 261 og art. 325 i Den Russiske Føderations skattekode. Baseret på stk. 2 i art. 261 i Den Russiske Føderations skattekode tilføjes sådanne udgifter til de resterende udgifter. Men disse værker skal finansieres med egne eller lånte midler fra skatteyderen, men ikke ved hjælp af budgettet og statsmidler.Udgifter af denne art indregnes i skatterapportering fra begyndelsen af den næste måned, hvor alt arbejde eller et vist trin er afsluttet. Der er en vis regnskabsprocedure for sådanne udgifter. Displayet afhænger af deres type:
- Ensartede dele i 12 måneder. Dette inkluderer udgifter til søgning og efterforskning af mineraler samt til indsamling af visse oplysninger fra andre personer samt fra regeringsorganer.
- Lige dele i fem år, men ikke mere end enhedens levetid. Disse omkostninger er forbundet med forberedende arbejde, som er nødvendigt for at overholde alle sikkerhedsregler såvel som for at beskytte undergrunden, jorden og udgifter, der er beregnet til kompensation for skader i tilfælde af jord erhvervelse, men ikke med henblik på landbrugsproduktion. Alle disse omkostninger er åbne.
F & U-udgifter
Omkostningerne til videnskabelig forskning inkluderer omkostningerne i forbindelse med oprettelsen af nye eller forbedringer af fremstillede varer. Betingelserne og reglerne i denne artikel gælder kun de virksomheder, der er F & U-kunder, undtagen dem, der udfører disse arbejder på ordre. Disse typer udgifter vises i skatteregnskab fra den første dag i den måned, hvorefter undersøgelserne er afsluttet, og parterne underskriver acceptattesten.
I overensstemmelse hermed vises alle F & U-udgifter i skatterapportering med visse begrænsninger. Hvis F & U-udgifter ikke har et positivt resultat, indregnes de i årsregnskabet som ikke-driftsomkostninger i rapporteringsperioden. Skatteyderen kan reducere det aktuelle grundlag for skatteperioden med en del af det resulterende tab eller med hele beløbet.
Eksempel på beregning af udskudte udgifter
Omkostningerne ved objektet er 36.000 rubler, kontrakten underskrives for et år. Fra de tilgængelige data får vi, at regnskabsføreren skal afskrive 1.000 rubler hver måned (36.000 / 3/12 = 1.000).
I tilfælde, hvor det er en byggekontrakt, skal omkostningerne afspejles i det kvartal, hvor de faktisk blev afholdt. Samtidig er mængderne af det faktisk udførte arbejde bogført som produktionsomkostninger, og organisationens udgifter i forbindelse med det planlagte arbejde - som BPO. I henhold til den nuværende forordning afskrives sådanne udgifter, når indtægter fra udført arbejde modtages. Virksomheden har ret til uafhængigt at fordele udgifter i tilfælde, hvor datoen for handlingen er længere end rapporteringsperioden, eller entreprenøren rapporterer i trin.
Sådan organiseres regnskab i 1C: Regnskab
Så udskudte udgifter inkluderer udgifter til den aktuelle periode, men som er direkte relateret til fremtidige perioder.
Så at sådanne udgifter ikke er vanskelige at afspejle i balancen, skal du først tilføje dem til det relevante bibliotek i programmet 1C. Vælg først "Indtægter og udgifter" i menuen, og derefter, i overensstemmelse hermed, "Udskudte udgifter". Vi introducerer navnene på udgifter, mens vi angiver deres type, metode til anerkendelse i henhold til skattekoden, tidspunktet for debitering, samt korrespondentkontoen og dens analyser.
Efter indtastning af dataene vises et nyt element “Asset Type”, hvortil forskellige værdier er indstillet, såsom: varebeholdninger og anlægsaktiver, tilgodehavender, andre kortfristede og langfristede aktiver. Afsnittet og linjen i den balance, hvor udgifterne til fremtidige perioder afspejles, afhænger af, hvilken type aktiv omkostningerne henføres til. 1C 8.2 har også standardindstillinger, for eksempel hvis regnskabsfører ikke angiver aktivets type, vil programmet automatisk indtaste sådanne værdier i balancelinjen under navnet "Andre nuværende aktiver".
1C-udviklere tilpasser regnskabsprogram i overensstemmelse med gældende regler. Konto 97 anvendes således, hvor udskudte udgifter reflekteres som underkonto. Derudover bruges de som analyser på konto 76.
Afskrivning af udgifter til fremtidige perioder kræver ikke deltagelse af en bogholder, da i 1C: Regnskab sker dette automatisk ved hjælp af en reguleret operation.
Udskudt indkomst
Indtægter og udskudte omkostninger, aktiv eller forpligtelse? Der er sådanne indtægter fra organisationen, som den modtog i rapporteringsperioden, men kræver kun dens refleksion i fremtiden. Blandt sådanne indtægter kan den forventede modtagelse af midler noteres, og de afspejles på lånet på den tilsvarende konto. Udskudte omkostninger 1C indregnes og indregnes på lignende måde som indtægter.
Indkomsttyper:
- Husleje.
- Betaling for forsyningsselskaber.
- Brug af kommunikation.
- Modtaget modtagne aktiver indregnet til markedsværdi.
- Mangel på beløb.
Analytisk regnskab på konto 98 er organiseret efter følgende underkonti:
- Indkomsttype.
- Hver individuel modtagelse af værdier.
- Type mangel.
- Hver manglende værdi.
Forenklede regnskabsomkostninger
Hvordan afspejles udgifter og udskudte indkomster ved anvendelse af STS? Revisor for en sådan organisation skal afspejle dem i bogføringsbogen. Et selskab, der er beliggende på et sådant system, har ret til at nedsætte den beregnede enkelt skat med BPO-beløbet. Der er dog en subtilitet: dette kan kun ske, hvis virksomheden har valgt som skattegrundlag forskellen mellem dets indtægter og udgifter.
