Transport- og indkøbsomkostninger: regnskab og opbevaring

Alle udgifter i forbindelse med erhvervelse af varer og lagre indregnes som en separat post i balancen. Efterfølgende skal de afskrives til organisationens omkostninger eller samlede omkostninger for den aktuelle periode.

hjerte

Ved regnskabsmæssige omkostninger inkluderer transport- og indkøbsudgifter omkostninger forbundet med levering af materialer (afsnit 70 i ordren fra Finansministeriet nr. 119n), herunder:

• lasteoperationer;
• transport;
• forretningsrejse;
• opbevaring af materialer på jernbanestationer, marinaer;
• lagerkompleks, inklusive omkostningerne ved vedligeholdelse af indkøbspunkter;
• lån gebyr;
• mangel og skader;
• marginer, kvoter.

Regnskab for transport- og indkøbsomkostninger udføres på en af ​​følgende måder:

• direkte i prisen på materialer;
• på konto 15 "Indkøb af råvarer" separat;
• på en separat underkonto tilknyttet konto 10 “Materialer”.

Den valgte metode er skrevet i regnskabspraksis.

indlæg

Hvis organisationen relaterer transport- og indkøbsudgifter til de faktiske omkostninger, foretages følgende transaktioner:

• D-10 K-t 60 (20, 75) - modtagelse af materialer.
• D-10 K-t 60 (76, 26) - omkostningerne opføres til omkostningerne.

Lad os overveje, hvordan transport- og indkøbsomkostninger tages separat.

Resultat 10:

• D-10 K-60 (20) - modtagelse af råvarer.
• Dt 10 Kt 76 (23) - TZR taget i betragtning.

Resultat 15:

• Dt 15 Kt 76 - modtagelse af materialer til kontraktlige omkostninger.
• Dt 15 Kt 76 - tegnede sig for transportomkostningerne i de faktiske omkostninger.
• D-10 K-15 - udstationering af materialer.

Afvigelsen af ​​værdier afskrives også på tidspunktet for accept af regnskab for råvarer:

• D-16 K-t 15 - afvigelsen af ​​den faktiske værdi fra regnskabet.
• Dt 15 Kt 16 - overskridelse af pris over faktiske omkostninger.

Hvis der tages separat hensyn til transport- og indkøbsomkostninger, skal materialerne opdeles i grupper. Omkostningerne fordeles mellem dem. Materialer vil blive regnskabsmæssigt beregnet til rabatpriser:

• godkendt af organisationen;
• stavet i kontrakten;
• de faktiske omkostninger for den forløbne periode.

Hvis prisen afviger fra prisen med mere end 10%, skal den kontrolleres.

Hvis TZR bogføres separat, skal de afskrives i slutningen af ​​måneden ved at bogføre D-t 20 (25) K-t 16 (10).

Knusende omkostninger

Lad os overveje mere detaljeret, hvordan transport-indkøbsomkostninger kan fordeles:

• Procentprocenten overstiger ikke 1/10 af omkostningerne til alle materialer: alle udgifter, der er accepteret til regnskab i den aktuelle periode, er fuldt ud allokeret til materialer, der er debiteret konti 20, 23 og 91-2.
• TZR overstiger ikke 5% af omkostningen til materialer: udgiftsbeløbet debiteres fuldt ud i den aktuelle periode til omkostningerne ved importerede råvarer.
• I henhold til den gennemsnitlige procentdel af udgifter.
• Procentdel i begyndelsen af ​​rapporteringsperioden. Overvurderingen eller undervurderingen af ​​udgiftsbeløbet i den aktuelle måned skal justeres i den næste måned.
• I henhold til standarderne. Udgifter, der overstiger de godkendte værdier, tages med i betragtning i den næste periode.

bosættelser

Som angivet udgør omkostninger til transport og indkøb i nogle tilfælde den gennemsnitlige procentdel. Lad os overveje mere detaljeret, hvordan man beregner det:

• (Balance af transportomkostninger i begyndelsen af ​​perioden + Summen af ​​udgifter til levering af materialer i den aktuelle måned): (Omkostninger ved lager i begyndelsen af ​​måneden + Omkostninger for indgående materialer) x 100%,

eller:

• Gennemsnit% af afskrevet MPZ: Den bogførte værdi af varebeholdninger.

Eksempel 1

OJSC beskæftiger sig med fremstilling af metalprodukter. Virksomheden fører oversigt over materialer på konti 15 og 16. Den 01.02 inkluderede balancen:

• CQ. 10: 10 ton metal til en værdi af 28.000 rubler .;
• CQ. 16: saldoen på TZR i mængden af ​​3000 rubler.

I løbet af måneden købte OAO 50 ton metal til en værdi af 168.150 rubler. Forsendelsesomkostningerne for denne batch er 17,7 tusind rubler.I samme periode blev 35 tons metal overført til produktion. ledninger:

• Dt 15 Kt 60 - 142,5 tusind rubler. - modtagelse af metal.
• Dt 19 Kt 60 - 25,65 tusind rubler. - Moms er inkluderet.
• Dr. 68 Sæt 19 - 25,65 rubler. - Der er trukket en skat på købte råvarer.
• D-10 K-15 - 140 tusind rubler. - metal er aktiveret.
• Dt 15 Kt 60 - 15 tusind rubler. - reflekterede forsendelsesomkostninger.
• Dt 19 Kt 60 - 2,7 tusind rubler. - regnskabsafgift fra TZR.
• Dt 68 Kt 19 - 2,7 tusind rubler. - skattefradrag for TZR.
• Dt 16 Kt 15 - 17,5 tusind rubler. (142,5 + 15 - 140) - forskellen mellem pris og pris afskrives.
• Dt 20 Kt 10 - 98 tusind rubler - metallet blev overført til produktion.

Prisen på råvarer, der skal afskrives i februar, beregnes som følger:

1. 2,8 - 10 + 2,8 x 50 = 168 tusind rubler. - omkostningerne ved metallet under hensyntagen til den indledende balance.
2. 3 + 17,5 = 20,5 tusind rubler. - størrelsen af ​​TZR inklusive den oprindelige saldo.
3. 20,5 / 168 x 100 = 12,2% - den gennemsnitlige procentdel.

TZR, der skal afskrives i februar (98 x 12,2% = 11.956 tusind rubler), tages med i betragtning ved bogføring af D-t 20 Kt 16.

Egenskaber

Hvordan distribueres lageromkostninger for flere typer materialer, forudsat at de blev leveret af en transportør? I sådanne tilfælde kan organisationen udvikle en separat metode til omkostningsregnskab og konsolidere den i regnskabspraksis.

For eksempel kan du specificere, at TZR ved levering af forskellige fabriksudstyr med et køretøj vil blive fordelt i forhold til mængde, vægt eller deres volumen. Hvis du leverer heterogene materialegrupper (nogle måles i stykker, andre i tons), skal du enten bringe alle enheder til en enkelt nævner, eller omkostningerne fordeles mellem grupperne, f.eks. I forhold til antallet af steder i køretøjet. Det næste trin er at fordele omkostningerne ved enheder, der er direkte proportionale med de enheder, der opererer inden for hver gruppe.

Eksempel 2

Hundrede plader af metalplader og to hundrede meter hjørner blev leveret til organisationen med en bil. Transport- og indkøbsomkostninger udgør 7 tusind rubler. ekskl. skat. For at fordele udgifter bragte regnskabsfører alle enheder til kilogram. Vægten af ​​et ark er 60 kg, en meter af et hjørne er 15 kg.

Samlet vægt: 60 x 100 + 15 x 200 = 9 tusinde kg.

Omkostninger til levering af metal er: 7 x 6: 9 = 4.667 tusind rubler.

Omkostningerne ved levering af hjørnet er: 7 x 3: 9 = 2.333 tusind rubler.

Skatteregnskab

Der er tre måder at tage højde for i NU TZR. Den valgte mulighed skal godkendes i regnskabspraksis og anvendes i mindst to år.

Valgmulighed 1. Skriv alle lageromkostninger af

Hvis hele udgiftsbeløbet vedrører en materialemasse, er de fuldt ud inkluderet i prisen på denne vare. Hvis en for eksempel råvare blev leveret i bil, er hele transportomkostningerne inkluderet i disse lagre. Hvis omkostningerne vedrører flere råvarer, fordeles de i forhold til værdien af ​​lagrene.

eksempel

Transportfirmaet leverede organisationsmaterialerne (0,3 ton søm og 0,5 ton skruer) i en bil. Omkostningerne ved tjenesten beløb sig til 3.000 rubler. Prisen på råvarer: 30 rubler / kg søm, 10 rubler / kg skruer.

Forsendelsesomkostninger fordeles på råvarer:

1. 3 x (0,3 x 30): (0,3 x 30 + 0,5 x 10) = 1.929 tusind rubler. - negle;
2. 3 - 1.929 = 1.071 tusind rubler. - skruer.

Valgmulighed 2. TZR regnskabsmæssigt behandles separat, og ved udgangen af ​​hver periode fordeles det mellem varer og lagersaldo

Beregningen af ​​udgiftsbeløbet udføres separat for hvert produkt i henhold til følgende formel:

• TZR = Omkostninger ved materialer i produktionen x (Balance af TZR i begyndelsen af ​​måneden i lageret + summen af ​​den modtagne TZR for den aktuelle måned): (Omkostninger ved materialer frigivet til produktion + Udgifter til lager ved periodens slutning).

I Den Russiske Føderations skattekode leveres denne metode kun til bestemmelse af omkostningerne for solgte varer. Men dens anvendelse i forhold til bestande er ikke i modstrid med loven, men fører ikke til forvrængning af information.

Valgmulighed 3. Gælder kun solgte varer

Alle omkostninger undtagen forsendelsesomkostninger debiteres andre udgifter ad gangen. Især:

• betaling af forsikringstjenester - på datoen for præmiens betaling;
• told - på betalingsdatoen;
• vederlag til formidleren - på dagen for overførsel af midler fra kontoen.

Transportomkostninger omkostningsføres som udgifter i forbindelse med solgte varer i den aktuelle periode. Mængden bestemmes ved følgende formel:

• TZR = Omkostninger ved solgte varer x (TZR i begyndelsen af ​​måneden + TZR for den aktuelle periode): (Omkostninger ved solgte varer + Omkostninger ved restbeløbet for varer på lager).

Under det forenklede skattesystem opkræves TZR'er skatteudgifter på en dato, der kommer senere, uanset om det er accept for regnskabsmæssig eller betaling til leverandøren. Frigivelse af råvarer til produktion for NU betyder ikke noget.

Eksempel 3

I juni 2015 købte en handelsorganisation varebeholdninger for 708 tusind rubler. Omkostningerne ved deres levering beløb sig til 23,6 tusind rubler. I regnskabspraksis bestemmes det, at disse omkostninger er inkluderet i prisen. ledninger:

• Dt 15 Kt 60 - 600 tusind rubler. - købsprisen for råvarer.
• Dt 19 Kt 60 - 108 tusind rubler. - Reflekteret moms.
• Dt 15 Kt 60 - 20 tusind rubler. - omkostningerne ved TZR.
• Dt 19 Kt 60 - 3,6 tusind rubler. - Moms for TZR.
• Dt 41 Kt 15 - 620 tusind rubler. - faktiske omkostninger.

Eksempel 4

Vi supplerer betingelserne i det foregående eksempel. Antag, at den betingede LLCs regnskabspraksis foreskriver, at TZR er inkluderet i udgifterne til implementering. De faktiske omkostninger dannes på konto 41:

• Dt 41 Kt 60 - 600 tusind rubler. - købsprisen for råvarer.
• Dt 19 Kt 60 - 108 tusind rubler. - Reflekteret moms.
• Dt 41 Kt 60 - 20 tusind rubler. - omkostningerne ved TZR.

Eksempel 5

Der er en anden måde at bogføre på. TZR kan vises på underkontoen med samme navn, åbnet for konto 44. Derefter er disse beløb genstand for afskrivning.

Antag, at en organisation leverer varer til et lager med sin egen transport. I halvdelen af ​​2015 udgjorde chaufførens løn 150 tusind rubler, socialsikringsbidrag - 5 tusind rubler, brændstof og smøremiddeludgifter - 20 000 rubler. ledninger:

• Dt 44 Kt 70 - 150 tusind rubler. - førerens løn.
• Dt 44 Kt 69 - 53,4 tusind rubler. - løngebyrer.
• Dt 44 Kt 02 - 5.000 rubler. - periodiserede afskrivninger.
• Dt 44 Kt 60 - 20 tusind rubler. - udgifter til brændstof og smøremidler.

Hvis en organisation leverer varer til sit lager og kunder med samme TS, er det meget vanskeligt at dele omkostninger. I sådanne tilfælde anbefales det at foreskrive i regnskabspraksis, at alle beløb debiteres til konto 44 uden yderligere distribution.

Lagerkompleks i ikke-erhvervsorganisationer

Proceduren for regnskabsfortegnelse er beskrevet detaljeret i de metodologiske instruktioner til drift af anlægget. Overskydende råvarer debiteres til konto 41 til kostpris under hensyntagen til TZR. Ikke-handelsvirksomheder kan købe varer gennem afdelinger, der er engageret i handelsaktiviteter. Derefter registreres TZR på konto 44 i underkontoen "Kommercielle udgifter".

Multidisciplinære organisationer udfører adskillige aktiviteter. Transportomkostninger for sådanne virksomheder bogføres på Dt-konto 23, leverede tjenester debiteres fra Kt 23 til Dt t (29) til kostpris. Organisationen kan vælge metoden til omkostningsfordeling uafhængigt: i forhold til implementering, med antallet af ansatte. Det vigtigste er at godkende denne regnskabsprocedure med en passende ordre fra lederen.

Metoden til afskrivning af de resterende TZR-beløb ved udgangen af ​​perioden bestemmes ved regnskabsføring. Oftest overføres disse udgifter til D-90. Kontosaldo 44 svarer til mængden af ​​udgifter, der kan henføres til restbeløbet for varer, der ikke blev solgt ved udgangen af ​​perioden. Mængden af ​​TZR ved udgangen af ​​perioden bestemmes af den gennemsnitlige procentdel af omkostningerne i rapporteringsmåneden.