Den nuværende lovgivning fastlægger obligatoriske forsikringsbetalinger til forskellige fonde - pension, social og medicinsk forsikring. Dette er en uundværlig forpligtelse for alle virksomheder og iværksættere. Med andre ord, alle betaler kontingent - både individuelle iværksættere uden ansat personale og LLC med gennemsnitlig indkomst og et stort selskab med et betydeligt personale. Desuden foretager disse betalinger, selv af en eller anden grund, ikke-fungerende organisationer, det vil sige dem, der ikke modtager indkomst, men som ikke officielt har annonceret afslutningen af deres aktiviteter. 
Beregningen af mængden af forsikringspræmier udføres i forskellige virksomheder på forskellige måder, alt afhænger af mange grunde: virksomhedens status, organisatoriske funktioner og andre forhold. Lad os prøve at forstå vanskelighederne ved periodiseringer for forskellige kategorier af organisationer, medarbejdere og finde ud af proceduren for beregning af forsikringspræmier for virksomheder med forskellige ejerskabsformer.
Hvad er forskellen mellem skatten på arbejdsgiveren og hans ansatte?
Overvej først forskellene i betaling af skat af personale og arbejdsgiver, da de ofte er forvirrede, selvom disse begreber er polære modsat. Beregningen af forsikringspræmier er baseret på størrelsen på lønningerne. Du bør ikke blande så forskellige koncepter som betalinger af arbejdsgiveren og den ansatte. En medarbejder betaler personlig indkomstskat af størrelsen af hans personlige løn, og arbejdsgiveren betaler 30% af den samlede personalelønfond til forskellige fonde. Forresten, tale skatteagent en virksomhed eller en enkelt iværksætter tilbageholder og overfører til budgettet det fulde beløb for personlig indkomstskat fra sine ansatte. Dette er forskellen mellem skat betalt af medarbejdere og virksomhedsledere.
Forsikringspræmier: hvad er det?
Bidrag, som arbejdsgiveren betaler til sociale fonde, kaldes forsikringsbidrag eller sociale bidrag. Alle betalinger i dem beregnes og overføres månedligt på de vilkår, der er fastlagt ved lovgivningsproceduren. 
Det overvældende flertal af den russiske befolkning er ansat i forskellige virksomheder. For virksomheder, der har det traditionelle skattesystem, er grundlaget for beregning af forsikringspræmier udelukkende baseret på det påløbne løn og de dertil knyttede betalinger, for eksempel bonusser eller bonusser til arbejde i helligdage og weekender, klasse, territoriel koefficient osv. Betalinger, der er karakteriseret som social, ikke inkluderet i beregningsgrundlaget. Disse inkluderer:
- materiel kompensation;
- bistand fra virksomheden til at gendanne sundhed eller købe medicin på grundlag af en overenskomst eller tariffaftaler for industrien;
- fordele, der er påløbet ved afskedigelse af ansatte forårsaget af en nedgang i produktionen og eliminering af job;
- rejseudgifter, der er af produktionsart, men ikke relateret til lønningsliste.
Så alle periodiseringer foretages i mængden af den påløbne løn. Vi finder ud af, til hvilke midler bidrag fra virksomheder, der bruger OSNO, overføres, deres størrelse og beregningsfunktioner, samt til hvilke virksomheder og i hvilke tilfælde nedsatte satser anvendes.
FSS
En af de vigtigste sociale fonde, hvor forsikringsbidrag fratrækkes, er FSS. Han arbejder i to retninger: Han kontrollerer og udbetaler midlertidig uførelsesydelser og kompenserer for skader forårsaget af erhvervsskader. 
I denne forbindelse beregnes bidrag til FSS til følgende satser:
▪ 1. - ved midlertidig invaliditet og barsel - 2,9% af lønningerne for medarbejderne. For 2015 er det maksimale lønnsniveau fastlagt, hvorfra bidragene beregnes, med et beløb på 670 tusind rubler.Taksten opkræves ikke for indtægter modtaget over dette niveau.
▪ 2. - industriulykkesforsikring. Bidragets størrelse varierer fra 0,2% til 8,5% og svarer til en af de 32 risikoklasser på arbejdspladsen, der er lovligt etableret for virksomheder med forskellig grad af erhvervsskader. Der er ingen grænsegrundlag for denne type forsikring; der fratrækkes lønninger uanset indkomstbeløbet i henhold til den risikoklasse, der er fastlagt for hver virksomhed. Kun for budgetvirksomheder er den faglige risiko begrænset til første klasse.
FFOMS
Sundhedsforsikringsbidrag i 2015 udgjorde 5,1% af lønbeløbet. Det maksimale løniveau, hvor bidragene ikke beregnes, er 624 tusind rubler.
FIU
For virksomheder, der opererer på fælles basis, er bidragene 22%. Marginalindtægter for deres periodisering i år er lig med 711 tusind rubler. I modsætning til andre fonde foretages der i pensionskassen for beløb, der overstiger normen, fradrag på 10%. Men de distribueres ikke længere til medarbejderens separate konto, men til den generelle, konsoliderede konto. Tabellen nedenfor viser størrelsen på fradrag og de marginale indkomstniveauer, de er periodiseret på, for virksomheder, der bruger OSS.
| fond, hvortil der ydes bidrag | % fradrag | marginale indtægter i tusind rubler, hvor bidraget er periodiseret | % af fradrag for indkomst modtaget over den fastlagte grænse | noter |
| FIU | 22 | 711 | 10 | |
| FSS | 2,9 | 670 | ||
| FSS fra inc. seq. | 0,2-8,5 | ikke installeret | 0 | bidrag opkræves for ethvert beløb fra lønningsfonden |
| FFOMS | 5,1 | 624 | 0 |
1. Et eksempel på beregning af forsikringspræmier
En medarbejder i virksomheden i januar faldt løn - 68 tusind rubler. Det inkluderer betalinger:
- løn - 40 000 rubler .;
- feriepenge - 15 000 rubler .;
- sygeorlov betalt - 13.000 rubler.
I alt påløbne: 68.000 rubler.
Betalingen af et handicapark er ikke inkluderet i beregningsgrundlaget, hvilket reducerer indkomstbeløbet til vurdering af bidrag.
68 - 13 = 55 tusind rubler.
Vurderede bidrag for januar:
• i FIU:
55.000 * 22% = 12.100 rubler.
• i FSS:
55.000 * 2,9% = 1595 rubler.
• i FSS (fra et par ord):
55.000 * 0,2% = 110 rubler.
• i FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 rubler.
Samlede vurderede bidrag for måneden - 16 610 rubler.
Lad os fortsætte med et eksempel:
Denne medarbejders løn i 10 måneder af året var 856.000 rubler. Mængden af bidrag vurderet i løbet af dette tidsrum:
• i FIU:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 rubler.
• i FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 rubler.
• FSS (fra nesch / sl.):
856 000 * 0,2% = 1712 rubler.
• FFOMS:
624.000 * 5,1% = 31.824 rubler.
Periodiseret i 10 måneder - 241.286 rubler.
Dernæst overvejer vi funktionerne ved afviklinger med ekstrabudgetarmidler fra iværksættere og organisationer, der bruger forskellige specielle tilstande til forenklet regnskabsføring.
Forsikringspræmier: beregning for individuelle iværksættere
Ofte arbejder iværksættere, der organiserer deres egen virksomhed i ental og rekrutterer ikke personale. Han betaler ikke sin egen løn, han får indkomst fra iværksætteraktivitet. Denne kategori inkluderer også den såkaldte selvstændige befolkning - private praktiserende advokater, læger og andre specialister, der organiserede deres egen virksomhed.
For sådanne iværksættere er en særlig procedure til beregning af sådanne betalinger lovgivningsmæssigt godkendt - faste (obligatoriske) forsikringspræmier.
Beregningen af obligatoriske forsikringspræmier foretages på grundlag af den mindste løn, der indekseres årligt. Derfor stiger mængden af faste bidrag hvert år bortset fra eksperimentet med lovgivere i 2013, hvor ikke en mindsteløn, men to blev taget som grundlag for beregning af fradrag.
Dette beløb er klart defineret og beregnet som produktet af en 12-fold mindsteløn på de toldsatser, der er fastsat for FIU i størrelsesordenen 26% og FFOMS - 5,1%:
I år udgjorde det obligatoriske bidrag 18 610,80 rubler. og 3650,58 rubler. henholdsvis. I alt skal 22.261,38 rubler overføres for året.
Individuelle iværksættere yder ikke forsikringsbidrag til Social Insurance Fund, da de ikke sørger for afviklinger med fonden hverken til betaling af handicapark eller til arbejdsskader.
Lovgivningsmæssigt etablerede grænselinje for generering af indkomst for muligheden for at betale fradrag i et fast beløb - 300 tusind rubler. Overskridelse af dette indkomstniveau kræver yderligere vurdering af bidrag: det modtagne beløb, der overstiger denne standard, opkræves 1%.En sådan regel er kun gyldig til vurdering af bidrag til FIU. Det gælder ikke for fradrag til FFOMS. Størrelsen på bidraget til denne fond påvirkes ikke af indkomstmængden, den er stabil.
Proceduren for overførsel og beregning af forsikringsbidrag til FIU af iværksættere
Pensionsafviklingsalgoritmen er som følger:
• Indtil udgangen af indeværende år er et fast bidrag obligatorisk. Dette er alle iværksætternes ansvar. Som allerede nævnt spiller hverken det økonomiske resultat af aktiviteten eller skatteregimet eller indkomstens størrelse eller dets fuldstændige fravær en rolle ved betaling af dette bidrag. Dette gebyr betales efter behov.
• Indtil 1. april det næste år overføres den del af bidrag, der modtages ved beregning - 1% af indkomstbeløbet, der har overskredet grænsen på tre hundrede tusinde.
3. Overvej et eksempel på beregning af forsikringspræmier for iværksættere, der arbejder uden personale:
Den årlige indkomst for praktikeren udgjorde 278 tusind rubler. Vi udarbejder beregningen af forsikringspræmier:
i FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubler.
i FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubler.
Betalinger foretages i lige store rater kvartalsvis eller straks fuldt ud. Det vigtigste er, at de introduceres inden årets udgang.
4. Overvej følgende eksempel:
IP-indkomst for året - 2.560.000 rubler.
Bidrag til FIU = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 gnid.
I FFOMS - 3650,58 rubler.
Vigtigt! Det faste beløb på 22.261.38 rubler. skal overføres inden udgangen af skatteåret, er bidraget fra forskellen 18 949,42 rubler. betalt inden 1. april.
Det maksimale bidragsbeløb for det indeværende år er 148.886,40 rubler. Det beregnes med formlen: 8 gange årets mindsteløn ganget med den fastlagte PFR-takst.
Funktioner ved beregning af IP-bidrag: hvordan man korrekt beregner mængden af IP-indkomst
Beregning af forsikringspræmier IP ændrede sig radikalt. Og hvis alle beregninger tidligere var baseret på overskudsbeløbet, er basis i dag beregningen af den modtagne indkomst. Og du skal skelne mellem disse begreber, da det forkert beregnede indkomstbeløb og derfor betaling kan resultere i pålæggelse af sanktioner.
Lad os finde ud af, hvilke indtægter der skal betragtes som indkomst i forskellige skatteregimer, der anvendes af iværksættere:
- Når OSNO tager højde for al skattepligtig personlig indkomstskat, indkomst.
- Når STS skal betragtes som indtægter fra salg af varer, levering af tjenester såvel som ikke-driftsindtægter (for eksempel modtagne lejebetalinger). Vigtigt! Det er umuligt at reducere det med udgiftsbeløbet, selvom tilstanden "Indkomst minus udgifter" anvendes. Denne formel er gyldig til beregning af skat, men ikke sociale bidrag.
- På UTII opsummeres den beregnede tidlige beregnede indkomst for hele året, som du kan tilføje indikatorerne på linje nr. 100 for kvartalsvise erklæringer, der angiver beregningen af UTII.
- Forsikringsbidrag i henhold til patentsystemet for beskatning periodiseres af den indkomst, der faktisk modtages under patentets gyldighed. For at gøre dette skal du beregne alle indtægterne, der er registreret i KUDiR, eller bestemme ved beregning, proportionalt dividere indkomstbeløbet med patentets varighed.
Når man kombinerer flere skatteordninger, skal indtægter fra aktiviteter på hver af dem opsummeres. Hvis iværksætterens indkomst for året ikke er mere end 300 tusind rubler eller er fraværende, skal entreprenøren kun overføre et fast bidrag.
Anvendelse af nedsatte takster: Hvem kan stole på fordele?
Russisk lov regulerer muligheden for at anvende nedsatte toldsatser for visse kategorier af ansættende virksomheder. Værdien af disse tariffer er forskellige for forskellige virksomheder og afhænger af de aktiviteter, de er involveret i. Tarifstørrelser er anført i 1. del af Art. 58 af Z-nummer nr. 212-FZ. Dette er et meget langvarigt register, der rummer et antal betalere, der har ret til at bruge fordelene. Tabellen indeholder en liste over virksomheder, hvis aktiviteter tillader brug af præferencetariffer ved beregning af sociale bidrag.
| Virksomheder, der har ret til at anvende præferencesatser | FIU
% |
FSS
% |
FFOM
% C |
| Virksomheder, der arbejder ved den samlede landbrugsafgift, landbrugsproducenter, offentlige repræsentationer for handicappede | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Partnerskaber organiseret af budget, non-profit institutioner, it-virksomheder osv. | 8 | 4 | 2 |
| Virksomheder og iværksættere, der arbejder med et patent og STS for de typer aktiviteter, der er opført i loven, farmaceutiske iværksættere ved UTII, nonprofitorganisationer hos STS, virksomheder, der arbejder inden for social sikkerhed, F&U, sundhedsydelser, kultur og velgørenhedsarbejde | 20 | 0 | 0 |
| Virksomheder, der deltager i Skolkovo-projektet | 14 | 0 | 0 |
I stk. 8, artikel 1, del 1 58 er der offentliggjort en liste over aktiviteter, for hvilke anvendelsen af præferencetariffer er fastlagt. Organisationer og individuelle iværksættere, der arbejder med nogen af dem, har ret til ikke at beregne sociale og medicinske forsikringsbidrag, og der er fastsat en sats på 20% for bidrag til FIU. Marginalindtægter til beregning af fradrag - 711 tusind rubler. På den modtagne indkomst ud over dette beløb beregnes bidrag ikke. De lovgivere har etableret visse restriktive barrierer, der skal anvendes til virksomhedernes realisering af retten til at bruge præferencetariffer.
Overvej beregningen af forsikringspræmier til præferencesatser på følgende flere eksempler.
1. Fra den årlige indkomst for en medarbejder i en virksomhed, en landbrugsproducent, der har ret til en præferenceberegning på 264.000 rubler. fradrag udgjorde:
• i FIU:
264.000 * 21% = 55.440 rubler.
• i FSS:
264.000 * 2,4% = 6336 rubler.
• i FFOMS:
264.000 * 3,7% = 9.768 rubler.
I alt: 71 544 gnid.
2. Fra lønnen for en medarbejder i en virksomhed inden for social sikring, der udfører aktiviteter, der falder ind under anvendelsen af ydelser på 210.000 rubler, skal følgende bidrag beregnes:
• i FIU:
210 000 * 20% = 40 500 gnid.
I alt: 40 500 gnid.
3. Fra den årlige indkomst for en medarbejder af it-virksomheden på 547.000 rubler. foretagne fradrag:
• i FIU:
547.000 * 8% = 43.760 rubler.
• i FSS:
547.000 * 4% = 21.880 rubler.
• i FFOMS:
547.000 * 2% = 10.940 rubler.
I alt: 76 580 gnid.
En anden nyskabelse fra begyndelsen af dette år - størrelsen af bidragene mod betaling afrundes ikke til rubler, som det blev accepteret tidligere, men beregnes og betales i rubler og kopecks uden at skabe elendige overbetalinger i afviklinger med midler.
Regnskabsmæssig beregning af forsikringspræmier: periodiseringer, posteringer, funktioner
Beregningen af forsikringspræmier foretages af arbejdsgivere i den samme måned, hvor lønningerne er periodiseret. Vigtigt! Beregning og beregning af forsikringspræmier for feriepenge foretages straks ved beregning af feriepenge og for hele beløbet, uanset varigheden af ferieperioden. Ofte begynder det om en måned og slutter i en anden. Ikke desto mindre foretages omgående beregningen af påløbne forsikringspræmier for hele beløbet.
Regnskabsførelse af forsikringsbidrag foretages på konto nr. 69 "Beregninger for socialforsikring" og dets underkonti for separat fordeling af typer fradrag og midler. Det modregnes med regnskaberne for produktionsomkostninger, størrelsen af de vurderede bidrag afspejles på lånet 69. konto:
Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - bidrag til PFR, FSS og FFOMS blev periodiseret til de tilsvarende underkonti godkendt af virksomheden.
De betalte bidrag debiteres til underkonti 69 og afspejles i kredit på konto 51 "Løbende konto", der bekræfter den foretagne betaling og beregningen af de betalte forsikringspræmier.
Funktioner ved anvendelse af privilegier til betaling af bidrag til "forenklinger"
Lovgivningsmæssigt etablerede muligheden for at reducere skattegrundlaget for virksomheder, der bruger særlige ordninger. De betalte forsikringspræmier fuldt ud af det beregnede beløb reducerer det skattegrundlag, der er fastsat af den særlige ordning i følgende tilfælde:
• IE anvender STS og / eller UTII og funktioner uden ansat personale;
• Virksomheden opererer i den forenklede tilstand af ”Indkomst minus udgifter”.
1/2 af fradragsbeløbet reducerer grundlaget for beregning af skat, når følgende tilstande anvendes:
• STS "Indtægter * 6%";
• UTII.
For patentindehavere reducerer forsikringspræmier ikke deres værdi.
Det skal bemærkes, at retten til at anvende disse ydelser kun er mulig i den periode, hvor skatten opkræves, og basen kan kun nedsættes med det betalte bidrag (ikke påløbet!) I samme rapporteringsperiode.
sanktioner
Forsikringspræmier beregnet for som skal betales til midlene til tiden. I henhold til lovgivningen har kontrollerende afdelinger i tilfælde af utidig overførsel af månedlige betalinger ret til at forelægge sanktioner for organisationer for hver dag af forsinkelse.
Sanktioner, der ikke er fastsat i loven, kan ikke anvendes som sanktioner, men bøderne er ret imponerende. Der er mange grunde, der kan forårsage utilfredshed med ekstrabudgetære midler. De har ret til at bøde virksomheden for sen registrering i midlerne eller for at være forsinket med fremlæggelse af rapporter om bidrag samt til brug af blanke formularer. Dette er ikke en komplet liste over krænkelser, fonden uden for budgettet har betydelig magt, og det er bedre at forberede og indsende alle de nødvendige rapporteringsformularer på forhånd for at kunne ændre noget og rapportere til tiden.
