Due diligence i valg af en modpart

I dag lyder oftere under skatterevisioner en sådan ting som "due diligence". Det er ikke fastlagt hverken i skatteloven eller i andre lovgivningsmæssige bestemmelser. Imidlertid findes en henvisning til dette begreb i de handlinger, der udgør skatten. Due diligence - hvad er det? Lad os se på artiklen.

Problemets relevans

Princip for due diligence Det begyndte at blive anvendt af tilsynsorganer som et resultat af hyppigere tilfælde af betalere, der bruger en dags virksomheder og forbindelser med skrupelløse partnere. Dette skyldtes emnenes ønske om at reducere mængden af ​​obligatoriske budgetbidrag eller for at undgå betaling. Følgelig modtog personer urimelige fordele. Staten sørger selvfølgelig for visse foranstaltninger, der sigter mod at regulere forretningsdriften. Især stilles strafferetligt ansvar for ulovlig oprettelse af en juridisk enhed eller dens omorganisering. Men eksisterende foranstaltninger er ikke altid nok til at udrydde krænkelser.

Due diligence

retspraksis i tilfælde af økonomiske uregelmæssigheder har udviklet en tilgang til bilæggelse af tvister i forbindelse med brugen af ​​urimelige økonomiske forbindelser, får en-dags virksomheder til at opnå uberettigede fordele. Dets generelle bestemmelser blev nedfældet i plenarforsamlingen fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol nr. 53 af 2006. Denne afgørelse klargør voldgiftsrettens vurdering af gyldigheden af ​​den skatteyder, der har skattefordele. Argumentet om dets fravær kan fungere som et afslag på at tjene penge, hvis emnet er tilknyttet eller indbyrdes afhængig af partneren, det vil sige han kunne være opmærksom på overtrædelser fra sidstnævnte af forpligtelser, der er oprettet ved skatteloven. Denne forklaring er rettet mod at fastlægge betalingsansvarets grænse for uærlige handlinger fra hans modpart.

Kontroversielle spørgsmål

På trods af afklaringer af dig lovgivningsmæssigt due diligence-princip ikke reguleret. I denne forbindelse opstår kontroversielle situationer. Samtidig vurderer de myndigheder, der overvejer de relevante sager, udøvelsen af ​​due diligence, når de vælger en modpart meget selektivt, subjektivt. I dette tilfælde tages der hensyn til prisen på kravet, den økonomiske situation i landet som helhed og de specifikke omstændigheder i tvisten.

Som følge heraf træffes der i lignende situationer undertiden modstridende beslutninger. For eksempel en anmodning om oplysninger fra Unified State Register of Legal Entities via det officielle websted for tilsynsmyndigheden, tilgængeligheden af ​​kopier af chartret, statsregistreringscertifikat, registrering, manager's pas, behørigt certificeret - alt dette blev anerkendt af myndigheden som en manifestation af due diligence, når man valgte en modpart. Den modsatte beslutning blev truffet af klageorganet. Retten anførte især, at hverken kendsgerningen om statsregistrering i det enhedsregister over juridiske enheder eller licensen til at udføre byggeri er ubestridelig bekræftelse af, at virksomheden udøver forretningsdrift. Denne holdning blev forklaret af det faktum, at ovenstående oplysninger og materialer alene ikke karakteriserer en person som en samvittighedsfuld, stabil og pålidelig deltager i økonomiske forbindelser.

nuancer

På denne måde due diligence-kontrol kan føre til forskellige resultater. Hvad skal man gøre i dette tilfælde? Advokater fremsatte flere henstillinger. Ved hjælp af dem kan en økonomisk enhed undgå problemer. Før det indgår en transaktion med en enhed, tilrådes det at kontrollere dens integritet.En række foranstaltninger garanterer retlig beskyttelse i tilfælde af tvist. Kontrollen sikrer, at det emne, som kontrakten er indgået med:

1. Det er en nuværende juridisk enhed, der er i stand til at opfylde de forpligtelser, der påtages af sig selv. For eksempel, hvis en leveringsaftale er indgået, skal kontrollen vise, at enheden faktisk sender varerne.
2. Ikke et engangsfirma. Transaktioner med sådanne organisationer øger sandsynligheden for en feltrevision. Samtidig kan udgifter til køb af produkter (køb af tjenester, værker) fra sådanne virksomheder og momsfradrag anses for urimelige.

Et engangsfirma er en juridisk enhed, der ikke har faktisk uafhængighed. Det er ikke skabt til at udføre økonomisk aktivitet. Som regel leverer sådanne virksomheder ikke rapportering.

Handlingsalgoritme

Sådan bevises due diligence? For at undgå problemer skal du:

1. Brug offentlige elektroniske tjenester.
2. Få information fra registeret.
3. Anmodning fra det selskab, som transaktionen forventes at blive certificeret bekræftede kopier af dokumenter.

Overvej hvert trin.

Offentlige tjenester

Først og fremmest skal du bruge det officielle websted for Federal Tax Service. Hvis virksomheden virkelig eksisterer, vil information være tilgængelig på TIN, PSRN, adresse, navn på direktøren og stifterne, typer aktiviteter, der udføres under OKVED. Hvis der ikke findes oplysninger om virksomheden, er det umuligt at indgå en aftale med dem. I henhold til en aftale med et sådant selskab vil det ikke kun være muligt ikke kun at tage hensyn til omkostningerne og acceptere momsfradrag, men også at inddrive gælden, da virksomheden ikke eksisterer. På webstedet kan du også finde oplysninger om personer, der ikke har ret til at udøve lederskab eller være medlem af en juridisk enhed. Den relevante kendsgerning skal bekræftes / fastlægges af retten. Webstedet har et afsnit, hvor der findes data om debitorer eller enheder, der ikke har afgivet rapporter. Derudover kan du kontrollere de adresser, der er angivet under statsregistrering som placering.

Lovgivningsmæssige ændringer

I øjeblikket er der flere innovationer. Takket være de introducerede ændringer, vil det være lettere for forretningsenheder at overholde krav til due diligence. På tilsynsmyndighedens officielle websted kan du især finde oplysninger om det gennemsnitlige antal ansatte, produktionsomkostninger, salgsindtægter. Den elektroniske version af tidsskriftet “Statsk registreringsbulletin” offentliggør også data om afgørelser truffet af registreringsmyndighederne om den kommende udelukkelse af juridiske enheder, der er anerkendt som ugyldige fra Unified State Register of Legal Entities. Den relevante beslutning kan udstedes, hvis virksomheden ikke har afgivet rapporter og ikke har udført operationer på en af ​​de tilgængelige bankkonti i løbet af året.

Andre tjenester

hvordan due diligence visning af information vil blive betragtet:

1. I det samlede føderale register over fakta om organisationers aktiviteter. Her kan du finde information om likvidation, omorganisering, konkurs, tilgængeligheden af ​​licenser (eksisterende), værdien af ​​aktiver.
2. I registeret over skrupelløse leverandører.
3. På DU's side. Når du har besøgt sektionen "Bank of beslutninger", kan du finde retslige handlinger ved navn af deltagerne.
4. På FSSP-webstedet. Af interesse vil være "proceduren for håndhævelse af bankdata."

Derudover kan du se registeret over diskvalificerede direktører i informationsdatabaserne for indenrigsministeriet.

bekræftelse

Alle ovenstående handlinger fungerer uden tvivl som due diligence. Federal Tax Servicekan dog anmode om bekræftelse af, at de er afsluttet. I denne forbindelse anbefales det at tage skærmbilleder af websider. De kan udskrives eller gemmes i en speciel mappe på computeren. Derudover anbefaler advokater at lave kopier af foldere, reklamebøger, fotostand, kopier af e-mails. De vil optræde som dokumentation for due diligence.

Uddrag fra registeret

Det kan fås på papir. Leveringen af ​​et uddrag betales. Omkostninger ved service:

• 200 gnide - i tilfælde af papirudstedelse inden for fem dage;
• 400 gnide - ved indsendelse næste dag efter indsendelse af anmodningen.

Ansøgningen indsendes til enhver inspektion. Det er samlet i enhver form. Anmodningen skal angive:

1. Navn på selskab af interesse.
2. TIN og BIN.
3. Ansøgers navn, oplysninger om ham. Du skal blandt andet også specificere PSRN og TIN, kontakte telefonnummer, adresse (mail eller elektronisk). Hvis der skal modtages et uddrag personligt (til manageren eller en anden person, der handler ved fuldmagt), skal oplysninger om dette også være til stede i ansøgningen. Hvis der ikke er noget tilsvarende mærke, sendes papiret pr. Mail.

En kvittering for betaling for tjenesten er knyttet til ansøgningen. Disse dokumenter kan sendes til e-mail-inspektionen eller leveres personligt.

Elektronisk form

Et ekstrakt kan leveres gratis. For at gøre dette skal du bruge den elektroniske service, der findes på webstedet for den føderale skattetjeneste. Et ekstrakt leveres i PDF-format. Dokumentet har en kvalificeret forbedret digital signatur. En trykt erklæring svarer til et papir, der er udstedt på den ovenfor angivne måde. Det skal bemærkes, at den elektroniske service kan bruges af personer, der er registreret på inspektionswebstedet og har adgang til deres personlige konto. Det skal også bemærkes, at modtagelse af et ekstrakt alene ikke betragtes som due diligence. Når man vælger en modpart, er det nødvendigt at tage hensyn til det sæt af risikovurderings-kriterier, der er mulige, når man interagerer med en virksomhed.

Anmodning om papirer fra en fremtidig partner

Due diligence i valg det selskab, som transaktionen vil blive afsluttet med, er et vigtigt skridt hen imod etablering af gensidigt fordelagtige relationer. Der kan selvfølgelig ikke være tale om noget samarbejde, hvis virksomheden ikke overholder lovkravene. For at verificere virksomhedens integritet skal du anmode om kopier af:

1. Af chartret.
2. St.-in om statsregistrering og registrering med inspektionen på stedets adresse.
3. Afgørelser om udnævnelse (valg) af lederen.
4. Den anden og tredje side af instruktørens pas.
5. Licens. Dette dokument er nødvendigt, hvis transaktionen er relateret til aktiviteter, hvis tilladelse kræves.
6. Regnskabsopgørelser (årligt). Dokumentet skal indeholde oplysninger for den forløbne periode.
7. Erklæringer (inkl. Moms).
8. Kontoudtog for r / s.

Alle kopier skal være korrekt certificeret.

Kopi af pas sider

Gyldigheden af ​​dataene i dette dokument kan kontrolleres efter serie og nummer. En speciel FMS-service er beregnet til dette. Det er værd at bemærke, at mange juridiske enheder ignorerer anbefaling fra advokater om en kopi af paset, idet de mener, at de handlinger, de begik, allerede vil blive betragtet som due diligence. Når du vælger en modpart der anmodes blandt andet om en kopi af afgørelsen om udnævnelse / valg af leder, protokollen fra mødet, ordren om indtræden af ​​den mandat, og uddrag fra registeret. Sidstnævnte skal angive det fulde navn, posten for den enhed, der har ret til at handle på virksomhedens vegne uden fuldmagt, samt oplysninger om dets pas eller andet identitetsdokument.

licens

Oplysninger om tilladelser udstedt til forretningsenheder findes på de kompetente myndigheders websteder. Det er dog værd at sige, at kontrol af oplysninger om tilgængeligheden af ​​licenser kun kan indikere manglende overholdelse af kravene i de relevante standarder. Imidlertid er dette muligvis ikke forbundet på nogen måde med manglende overholdelse af bestemmelserne i skatteloven. Følgelig kan manglen på licenser ikke medføre skattemæssige konsekvenser, hvis dette ikke udtrykkeligt er fastsat i koden.

rapportering

Dens data kan fås gratis for enhver periode i Rosstat, hvis virksomheden leverer dokumentation til de statistiske myndigheder.En interesseret person skal sende en anmodning til den territoriale enhed i den foreskrevne form. For nogle virksomheder er der en forpligtelse til at offentliggøre erklæringer på de officielle websteder for autoriserede informations- og analysebureauer.

Repræsentative legitimationsoplysninger

I mange transaktioner handler en person med fuldmagt på organisationens vegne. Når man interagerer med en repræsentant såvel som med den direkte leder af virksomheden, er det også nødvendigt due diligence. Dette er især vigtigt, når folk underskriver fakturaer og opfylder betingelserne i kontrakten. Uautoriserede enheds syn på betalingsdokumenter fratager betaleren muligheden for at anvende momsfradrag. I dette tilfælde fungerer leveringsvirkeligheden ikke som en afgørende betingelse for at opnå fordele i form af skattefordele.

Registrering af fakturaer

I praksis udfyldes disse dokumenter ofte med nogle mangler. Tvisteløserne mener, at fraværet af modtagerens navn på individuelle fakturaer ikke udgør en hindring for at anerkende dem som bekræftelse af registrering af købte produkter til efterfølgende momsfradrag. Denne position bestemmes som følger. Selv med fravær af ovenstående oplysninger på fakturaen tillader det med den nødvendige pålidelighed at fastlægge kendsgerningen for en forretningstransaktion. Detaljer, der ikke er indeholdt i papiret (under hensyntagen til deres betydning) påvirker ikke beviset for den trufne handling.

undtagelser

Ikke enhver handling fra en økonomisk enhed betragtes som due diligence. Så de vil ikke fungere som bekræftelse af handlinger, der sigter mod at forhindre risici, papir:

1. Ikke behørigt certificeret. Især taler vi om kopier af dokumenter, der anmodes om fra en partner.
2. Leveres efter transaktionen.

Resultaterne af begivenheder forenet med begrebet "due diligence", kan du udarbejde et specielt certifikat. De modtagne (trykte) papirer er vedhæftet det. Alt materiale kan opbevares i en separat mappe. Alle aktiviteter, der tager sigte på at kontrollere modparten, bør fastlægges i reglerne. For eksempel kan de afspejles i" Forordning om forberedelsesregler, koordinering, underskrivelse, regnskabsføring, kontrol med udførelse og opbevaring af kontrakter. "Hvis virksomheden ikke udfører forretningsaktiviteter, hvis oplysninger findes i erklæringerne, har inspektionen ret til at nægte at indregne udgifter og fradrag for moms, selvom bekræftes due diligence.

Tilsynsanbefalinger

Ud over, hvad der anses for at være de obligatoriske procedurer, der er nævnt ovenfor, rådgiver skatteinspektoratet at udføre nogle andre aktiviteter i forbindelse med studiet af aspekter af den fremtidige modpart. Først og fremmest anbefales det at være vidne til den personlige kontakt fra hovedet eller anden autoriseret person fra leverandøren til køberens udøvende organer under diskussionen og underskrivelsen af ​​kontrakter. Et sådant krav stilles af den føderale skattetjeneste på trods af, at civilret ikke fastlægger enheders forpligtelse til at indgå aftaler på et møde.

Som pkt. 434 i Civil Code påpeger, vil den skriftlige form for transaktionen blive betragtet som overholdt, hvis dens betingelser afspejles i et papir, der er underskrevet af parterne, såvel som hvis deltagerne i forholdet udvekslede kontrakter via mail, fax eller andre kommunikationsmidler, der tillader med den nødvendige pålidelighed at fastslå, at handlingen kommer fra deltageren, eller et skriftligt forslag blev accepteret i henhold til reglerne i kodeks 438 (under 3). Det er også værd at bemærke, at art. 165 i skattereglerne (klausul 1, klausul 1) stiller ikke yderligere krav, da spørgsmålet om aftalens form ikke hører til området skatteregulering.På trods af anbefalingernes tilsyneladende uoverensstemmelse anbefales det stadig, at virksomheden har fakta, der bekræfter personlige kontakter. F.eks. Kan fotografier af forhandlinger, skriftlige rapporter, vidnesbyrd fra deltagere i en diskussion, advokatbrev, e-mails, visitkort osv. Bruges som sådan.

Virksomheds adresse adresseoplysninger

Omfanget af betalerens handlinger, der er tilstrækkelige til at formulere den konklusion, at behørig omhu og forsigtighed blev overholdt i det nødvendige omfang, kan ikke overstige omfanget af aktiviteter, som et firma er forpligtet til at udføre i forhold til et andet. De relevante begrænsninger er fastlagt ved civilret. På trods af dette betragter nogle domstole den manglende handling til at bestemme partnerens faktiske placering som manglende overholdelse af kravene til due diligence. Det er værd at sige, at der i denne position er en vis logik.

Derudover kan virksomheden selv have behov for oplysninger om adressen på partnerens faktiske placering i tilfælde af en tvist. Relevant information vil bidrage til en hurtigere indsamling af gæld.

Voldgifts tvister

På trods af alle ovennævnte foranstaltninger giver føderal lovgivning ikke betaleren ret til at kontrollere status for regnskabsmæssig og finansiel rapportering, aktualiteten og rigtigheden af ​​fradraget for obligatoriske budgetbetalinger ved indgåelse af kontrakter og opfyldelse af deres betingelser. Partneren er derfor ikke forpligtet til at give disse oplysninger. Dette betyder, at i kontroversielle situationer hviler ansvaret for at bevise tilsynsmyndigheden. Det er inspektionen, der leverer materialerne, der bekræfter overtrædelsen. Desuden er tilsynsmyndigheden forpligtet til at bevise betalers skyld i en begået ulovlig handling i overensstemmelse med stk. 6 i art. 108 Skattekode.