Punktafgift er en skat, der er oprettet af staten på forbrug af punktafgiftspligtige varer. Denne type skat er inkluderet i prisen på produkter.
Typer af skatter
En skat er en etableret obligatorisk betaling, der skal betales til budgettet af enkeltpersoner og juridiske enheder i de beløb, der er fastlagt på lovgivningsniveau og på bestemte tidspunkter.
Skatter er opdelt i indirekte og direkte. Skatter på overskud, på renter, udbytte, på jord, på fast ejendom og på indkomstskatter er direkte skatter. Punktafgift, told, merværdiafgift er eksempler på indirekte indkomst.
Indirekte skatter. Told og merværdiafgift
Told er den skat, der skal betales ved transport af varer over landegrænsen. Listen over produkter, der er afgiftspligtige, er angivet i toldtariffen.
Tolden kan opdeles i tre typer: import (import), eksport (eksport) og transit. I henhold til beregningsmetoden er tolden også opdelt i tre typer. For det første ad valorem-told, der beregnes som en procentdel af toldens værdi for produkter. For det andet er et specifikt gebyr et fast beløb. Gebyret kan også kombineres. For eksempel 10% af toldværdien, men ikke mindre end $ 100. I dette tilfælde, hvis 10% af toldværdien er $ 90, vil tolden være $ 100.
Merværdiafgift er en indirekte skat, der er inkluderet i prisen på varer. Det betales af køberen af produktet, men sælgeren er dog ansvarlig for dets regnskab og oversættelse til budgettet. Når varer importeres til landets toldområde, beregnes told, punktafgift og moms på grundlag af toldværdien.
Punktafgift
Punktafgift - en type skat, der betales af en skatteyder til lokale og statslige budgetter. Punktafgifter fastlægges som en præmie til prisen. Der er to klassificeringer af punktafgifter. I henhold til en klassificering er punktafgifter opdelt i specifikke og universelle. På den anden - på fast og proportional.
En fast punktafgift, ligesom en told, beregnes som et bestemt beløb, der er indstillet til en varenhed. Proportionelle punktafgifter beregnes som en procentdel af det samlede salg af varer.
Specifikke punktafgifter
Denne type punktafgift er skatter, der kun opkræves for visse typer produkter. Ud over en begrænset liste over afgiftspligtige varer er et særpræg ved specifikke punktafgifter tilstedeværelsen af differentierede satser for visse varegrupper.
Listen over varer, som punktafgiften er fastlagt for, samt størrelsen af satserne fastlægges på lovgivningsniveau. De er ensartede i hele staten og gælder både for importerede varer og produkter, der er fremstillet af indenlandske økonomiske enheder.
Universal punktafgifter
Som navnet antyder, er denne type punktafgift en type skat, der indebærer anvendelse af de samme satser for alle typer og varegrupper. Denne type er mere almindelig. Dette skyldes mange faktorer. Et bredt skattegrundlag gør det muligt at sikre regelmæssige indtægter til statslige og lokale budgetter.
Universalismen i de anvendte rentesatser gør det muligt at forenkle skattemyndighedernes kontrol betydeligt over processen med at betale denne type skat. Universal punktafgift er en type skat, der afspejler svaghederne ved alle indirekte skatter.Ulemper som virkningen på inflation og social regressivitet vises især tydeligt.
Former for universelle punktafgifter
Det er sædvanligt at skelne mellem tre typer universelle punktafgifter. Den første af disse er skatten på køb / salg inden for engrossalg og detailhandel. Den anden type er merværdiafgift. Den tredje type universel punktafgift kaldes merværdiafgift.
Formålet med beskatning i de to første tilfælde er bruttoindkomst. Men hvis der er tale om beskatning af den endelige bruttoindtægt i produktions- eller salgstrinnet, opkræves salgsafgiften i hvert trin i varebevægelsen. Dette er en af de største ulemper ved denne gruppe af skatter. Omsætningsafgift er blevet brugt i USSR i mere end 50 år. I dag fortsætter mange lande stadig med at bruge det.
Merværdiafgift betales også i alle faser af varebevægelsen, men i modsætning til de to første skatter i moms, er genstanden for beskatning selve værditilvæksten og ikke bruttoindkomst. Dette gør det muligt at bevare alle de fordele, merværdiafgiften har, men samtidig eliminerer den den største ulempe ved denne type punktafgift - den kumulerede metode.
På trods af dette har merværdiafgiften også en ulempe - kompleksiteten og misbrug af administration. Beregning og opkrævning af skat kræver bestemmelse af beskatningsobjektet, som i dette tilfælde er merværdien. Der er to måder at oplade det på. For det første er det summen af lønninger og overskud. For det andet indtægter fra salg minus materielle omkostninger.
Denne skat er meget populær i mange udviklede europæiske lande. Men på grund af misbrug af administration bragte merværdiafgiften ikke nogen fortjeneste til budgettet, da alle indtægter blev jævnet med restitutioner.
Eksempler på punktafgifter i Rusland
I Den Russiske Føderation består listen over punktafgørende varer af elleve varer. Underskudsvarer, produkter med et højt rentabilitetsniveau, betragtes som excisible. Der pålægges også punktafgifter på varer, der kan skade miljøet (benzin), helbred (alkoholholdige drikkevarer, alkoholholdige drikkevarer) og den offentlige orden.
I Rusland er der indført punktafgifter på tobaksvarer, køretøjer, brændstof og smøremidler og på produkter, der indeholder alkohol. Lægemidler, kosmetiske produkter såvel som affald, der genereres under fremstillingen af alkohol og undergår videre behandling, betragtes ikke som punktafgiftspligtige varer. Beskyttelsesobjekter bestemmes af artikel 182 i Den Russiske Føderations skattelov.
Skattegrundlaget er mængden af punktafgiftspligtige varer, der sælges fysisk, såvel som deres værdi. Salgsomkostningerne beregnes på grundlag af priser ekskl. Moms og punktafgifter.
Sælgeren skal betale punktafgiften senest den 25. dag i måneden efter udløbet af skatteperioden. Skatten betales på produktionsstedet for punktafgiftspligtige varer.
Punktafgiftsstempler
Punktafgiftsstempler bruges til at betale punktafgift. De gør det muligt for staten at identificere punktafgiftspligtige varer, for hvilke der ikke er betalt skat. Frimærker i Rusland blev indført i foråret 1994 af statsregeringen. I henhold til dekretet skal madalkohol, vodka, tobaksvarer og tobak i sig selv mærkes. Siden 1995 var det forbudt at sælge disse varer uden punktafgiftsstempler.
Frimærker er samleobjekter. Mange samlinger med tiden bliver meget populære. Amerikaneren Robert Canliff har indsamlet punktafgiftsstempler i hele sit liv. Han døde, da han var 83 år gammel, og få måneder efter hans død blev hans frimærkesamling solgt for næsten 2 millioner dollars.