Begreberne "bosiddende" og "ikke-bosiddende" er ret almindelige i praksis med skatteproblemer og andre forretningsområder, f.eks. I bankdrift, når du overfører midler til konti i udlandet. I denne henseende er viden om information om forskellen i begreberne "beboer" og "ikke-bosiddende" meget vigtig for mange enkeltpersoner og juridiske enheder. Overvej subtiliteterne i definitionen af disse udtryk og deres forskelle fra hinanden i materialerne i denne artikel.
Koncepterne
Udtrykket henviser til området medborgerskab. Den vigtigste ting at bemærke er, at hvis en bosiddende nødvendigvis er en borger i et land, så er en ikke-bosiddende ikke nødvendigvis en udenlandsk statsborger.
Generel idé om beboeren: dette henviser til en juridisk enhed eller en person, der er registreret i landet, fuld anvendelse af lokal lovgivning er mulig for ham.
Ikke-beboere inkluderer de juridiske enheder eller enkeltpersoner, der opererer i et land, men har en registrering og opholdssted i et andet.
Bopælsstatus dannes under påvirkning af følgende principper for skatteophold:
- mængden af tid brugt i landet
- regelmæssig tilstedeværelse i landet (muligvis med korte ture);
- tilstedeværelse eller fravær af opholdstilladelse samt et specielt visum (arbejde eller studie).
Ovenstående faktorer er karakteristiske ikke kun for vores land, men også for de fleste udenlandske lande.
De vigtigste lovgivningsmæssige dokumenter, der kan henvises til ved fastlæggelsen af borgerens status, er:
- Nr. 173-ФЗ Om valutaregulering, den seneste ændring fra 08/03/2018 nr. 293-ФЗ.
- Den Russiske Føderations skattekode (art. 207), seneste revision af 04.03.2017 nr. 58-FZ.
Hvad siger valutalovgivningen?
Disse begreber betragtes som tilstrækkelige detaljer i vores lovgivning. De har imidlertid en lidt anden fortolkning, også blandt russiske retsakter. Så lidt forskellige synsvinkler på disse vilkår tilbyder valuta- og skattelovgivning.
Hvis vi tager loven fra Den Russiske Føderation "Om valutaregulering og valutakontrol" nr. 177-FZ, identificeres følgende kategorier som beboere i henhold til denne lovgivningsmæssige handling:
- officielle statsborgere i Den Russiske Føderation, bortset fra dem, der permanent bor i fremmede lande;
- udenlandske repræsentanter for andre lande og enkeltpersoner, der ikke har statsborgerskab i Den Russiske Føderation, men bor permanent på Den Russiske Føderations territorium.
I andre tilfælde anerkendes en person som ikke-bosiddende.
I overensstemmelse med den identificerede status gælder forskellige betingelser og krav for en person, når de foretager transaktioner på det russiske stats territorium, f.eks. Når man åbner og opretholder bankkonti, foretager valutatransaktioner, foretager pengeoverførsler osv.
Her er de dokumenter, der kræves for at bevise en ikke-bosiddende status i fremmed valuta:
- en kopi af pas med datoerne for krydsning af Den Russiske Føderations grænser;
- en kopi af en opholdstilladelse, studerende eller arbejdsvisum, der er i stand til at bekræfte, at en borger bor i udlandet.
At være almindelige borgere i Den Russiske Føderation og ikke står over for behovet for at gennemføre transaktioner på udenlandsk valuta konti, er vi muligvis ikke interesseret i disse juridiske aspekter. Men så snart der opstår spørgsmål om gennemførelse af valutatransaktioner af en eller anden grund, skal man være opmærksom på det faktum, at en person, der er bosiddende i Den Russiske Føderation, har ret til at overføre sine valutaværdier til andre personer til at have konti i fremmed valuta.Men med status som ikke-hjemmehørende i Den Russiske Føderation er en sådan ret fraværende, da alle åbne konti falder ind under en bankinstitutions jurisdiktion, herunder ved overførsel af udenlandsk valuta. Banken skal udelukkende være autoriseret af Den Russiske Føderations centralbank.
essens
Udtrykket "skattemæssigt ophold i Den Russiske Føderation" henviser til, at et selskab eller individ tilhører skattesystemet i den russiske stat. I dette tilfælde er beboeren ansvarlig for skattebetalinger til staten, det vil sige han er forpligtet til at erklære alle modtagne indtægter. Enhver person kan modtage status uanset sit statsborgerskab eller tilknytning.
Hovedkernen i dette koncept er, at ikke kun borgere, men også mennesker, der bor eller udøver kommercielle aktiviteter, forholder sig til skattelovgivningen i et bestemt land.
Sådanne tendenser er ret markante i de vesteuropæiske lande. Millioner af ikke-beboere bor på disse staters territorium permanent eller midlertidigt. De fleste af dem med forskelligt statsborgerskab er fuldt ud underlagt skattereglerne i et bestemt land. Det skal bemærkes, at i Vesteuropa er systemet med internationale aftaler, der regulerer beskatningsområdet, veludviklet.
Funktioner ved ophold i skattelovgivningen
Hvis vi tager Den Russiske Føderations skattekode, er de studerede begreber klart afgrænset i art. 207. I henhold til denne artikel i loven inkluderer begrebet beboer:
- Borgere i Den Russiske Føderation, udenlandske borgere med mangel på statsborgerskab, som har boet i Den Russiske Føderation i mindst 183 dage, det vil sige næsten seks måneder.
- Personer, der er ansvarlige for militærtjeneste, såvel som embedsmænd, også når de er uden for Den Russiske Føderation i tilfælde af en forretningsrejse.
Ikke-beboere i landet inkluderer alle andre kategorier af borgere, især dem, der opholder sig på dets område i mindre end 6 måneder.
Hvis en udlænding er i Rusland, kan han være en ikke-hjemmehørende i henhold til valutalovgivningen og bosiddende i henhold til skattelovgivningen.
De vigtigste ansvarsområder, der ligger hos skatteophold for enkeltpersoner i Den Russiske Føderation:
- informere myndighederne om, at der åbnes nye konti i udlandet;
- informere inspektoratet om de operationer, der blev udført på disse konti.
Identificerede forskelle mellem skatte- og valutalovgivning
Baseret på ovenstående information kan der drages konklusioner om de forskelle, der vises i nedenstående tabel.
| Skatteret | Valutalovgivning |
| Enhver individuel eller juridisk enhed med ophold i landet over 183 dage kan fungere som bosiddende inden for skatteområdet | En beboer kan kun være statsborger i Den Russiske Føderation, en udlænding, en person med manglende statsborgerskab, der har fået opholdstilladelse |
| Resident status mistes i mangel af en borger i landet i mere end 6 måneder. om et år (undtagen forretningsrejser, studieture eller behandling) | Resident status mistes, når du opholder sig på en fremmed stats område i 1 år eller mere, uanset årsagerne |
| Udlændinge bliver indbyggere efter at have boet i landet i mere end seks måneder | Udlændinge bliver beboere, når de har fået opholdstilladelse |
Ændringer i lovgivningen i 2018
Vi bemærker de aktuelle lovændringer: indtil 2018 blev de borgere og personer, der har været i udlandet i mere end 1 år, betragtet som ikke-beboere som valuta. Men når de krydsede Den Russiske Føderations grænser (selv i 1 dag), blev de valutaindbyggere. Ændringerne fandt sted den 1. januar 2018, hvor alle russiske borgere (uanset hvor lang tid de var i et andet land) betragtes som valutaindbyggere i henhold til den nye lov.
Bemærk det særlige ved denne situation: enkeltpersoner - borgere i Den Russiske Føderation, der bor i udlandet i mere end 183 dage i løbet af året har mulighed for at blive fritaget for begrænsninger i valutalovgivningen. Derudover er de forpligtet til at informere skattekontoret om tilgængeligheden af konti i udenlandske banker.
Det kan konkluderes, at begreberne om en beboer i valuta- og skattelovgivningen er blevet meget tæt og har færre forskelle.
Hvordan ser staten selv på statusproblemet?
Staten i Den Russiske Føderation deler borgernes skattestatus som følger:
- Borgere i Den Russiske Føderation er bosiddende i Den Russiske Føderation bortset fra de påviste situationer med deres ophold i landet i mindre end seks måneder (183 dage).
- Når man overvejer udenlandske borgere, er situationen det modsatte: De betragtes alle som ikke-beboere, med undtagelse af dem, der beviser det modsatte ved at fremlægge bevis for deres ophold i Den Russiske Føderation i mere end 183 dage. Det vil sige, dokumenter alene (for eksempel opholdstilladelse) er ikke nok. Det er nødvendigt at bevise, at du bor i Den Russiske Føderation i mere end seks måneder.
Sammenfatning af status
Sammenfattende med alle ovennævnte egenskaber vil vi udarbejde en sidste tabel, der giver en idé om, hvordan status for beboer og ikke-bosiddende er forskellige i henhold til vores love.
| Valutalovgivning | Skatteret |
| Beboere er alle borgere i Den Russiske Føderation, undtagen dem, der opholder sig i landet i mindre end 183 dage; udlændinge, der konstant er i Den Russiske Føderation, har opholdstilladelse. | Ruslands skattemæssigt ophold er alle borgere i Den Russiske Føderation, og udlændinge opholder sig permanent på Russlands område i mere end 183 dage (perioden kan afbrydes); personer, der er fraværende på Den Russiske Føderations område, men som gennemgår militær- eller statstjeneste på forretningsrejser i udlandet |
Som et resultat betyder skatteloven ikke, hvilket statsborgerskab den pågældende har. Grundlaget for det er perioden (periode) for opholdet i vores land.
Fordele ved bosiddende status:
- fri disponering af valutafonde;
- muligheden for at give, testamenter, erhvervelse af midler i udenlandsk valuta.
Ulemper ved beboerens status:
- behovet for konstant at give oplysninger til skattekontoret om åbning af konti og gennemførelse af transaktioner med dem.
Fordele ved ikke-bosiddende status:
- ikke nødvendigt at rapportere til skattemyndighederne om åbning af konti og gennemførelse af transaktioner med dem.
Ulemper ved ikke-bosiddende status:
- valutahåndtering er begrænset til listen over tilgængelige banker;
- listen over banker gennemgås konstant;
- øget skattesats
- vanskeligheder med at gennemføre en række finansielle transaktioner.
rettigheder
Efter at have overvejet koncepterne, er det nødvendigt at henvende sig til spørgsmål vedrørende undersøgelse af rettighederne for disse kategorier af borgere.
Beboere som deltagere i valutatransaktioner har følgende rettigheder:
- muligheden for at åbne bankkonti i udenlandsk valuta;
- gennemførelse af forskellige valutatransaktioner på konti, der blev åbnet hos banker tidligere;
- foretage valutatransaktioner på de konti, der åbnes i udenlandske banker uden for Den Russiske Føderation;
- Reglér i udenlandsk valuta af enhver orientering (konverteringskursen bestemmes af klientens bank, uanset hvilken valuta kontoen åbnes i).
I modsætning til beboere kan ikke-beboere skelne mellem følgende rettigheder, når de gennemfører valutatransaktioner:
- Åbn forskellige konti i udenlandsk valuta i banker samt gennemføre transaktioner i national valuta.
- Muligheden for at overføre valuta fra en konto i en bank i Den Russiske Føderation til en udenlandsk bank uden begrænsninger.
- Ingen restriktioner for overførsler til udenlandske banker.
- Muligheden for at kreditere værdipapirer fra særlige konti med tilladelse fra Den Russiske Føderations centralbank.
I FZ-173 blev situationer relateret til den ret, der er specificeret i første afsnit, fastlagt. Der er dog begrænsninger på listen over sådanne banker. Blandt dem kan kun være dem, der er bemyndiget af Den Russiske Føderations centralbank til at udføre sådanne operationer. Fra tid til anden revideres listen på lovgivningsniveau.
For at åbne en konto anvender en ikke-bosiddende reglerne i art. 846 i Den Russiske Føderations civile kode. Åbningsdokumentation ligner den for beboere.
Dokumentpakken for at modtage et certifikat for skattemæssigt opholdssted består af følgende liste:
- udfyldt ansøgningsskema;
- pas;
- migreringskort med den specificerede dato;
- et dokument, der giver tilladelse til at blive i landet;
- et dokument, der giver tilladelse fra Den Russiske Føderations centralbank til at åbne en konto i en bank.
Certifikat som hoveddokument
Et skattebopæggelsescertifikat er et meget vigtigt dokument, der er nødvendigt for anvendelse af internationale aftaler for at undgå dobbeltbeskatning. Hvad er dette papir til?
Den russiske Føderations certifikat for skattemæssigt ophold er et dokument, der bekræfter en persons permanente placering til skatteformål. Det kan have forskellige navne og funktioner.
De vigtigste tilfælde, hvor der kan kræves dokumentation for skattemæssigt ophold for en person eller organisation, er som følger:
- behovet for at bruge fordele med hensyn til indkomst udbetalt til en udlænding
- bestemmelse af størrelsen af en persons skatteforpligtelser i et bestemt land;
- behovet for at godkende status som en skat bosiddende i staten til andre formål.
Funktioner ved beskatning
Opdelingen af kategorier af personer til beboere og ikke-beboere har visse konsekvenser inden for beskatning til satser.
Vi understreger endnu en gang, at i henhold til den nuværende skattelovgivning:
- skattemæssig bosiddende er statsborger i Den Russiske Føderation;
- ikke-bosiddende og udenlandske statsborgere er individer, der er i vores land i mere end 183 dage.
Hvis du har en opholdstilladelse, er det for tidligt at tale om status som skattemæssig bosiddende.
Tabellen viser oplysninger om skattesatser for den studerede kategori.
| Den lovbestemte faste rente (på løn og anden indkomst) | 13% af indkomsten |
| Hvis den bosiddende person har modtaget fordele såsom en gevinst og en anden kilde | op til 30% |
| En udlænding anerkendt som bosiddende i Den Russiske Føderation | 13% af indkomsten |
Med hensyn til ikke-bosiddende på Den Russiske Føderations område har de deres egne beskatningsregler afspejlet i nedenstående tabel.
| Der er tilfælde, hvor satsen er lavere end beboerne | Et sådant krav er typisk for dem, der arbejder med et patent i vores land, for specialister med en bredere profil, borgere i EAEU. Anvendelig sats 9% |
| I tilfælde af udbytte fra Rusland | 15% sats |
| Andre situationer | 15% sats |
| Til højt kvalificerede fagfolk | Sats 13% |
Det skal huskes, at faktumet om en skattebopæl skal bekræftes, så SB ikke har yderligere grunde til inspektioner.
Funktioner ved bestemmelse af status for juridiske enheder
Bestemmelse af status som bosiddende eller ikke-bosiddende bliver et særligt vigtigt element i forretningen for juridiske enheder.
Sidstnævnte inkluderer en organisation, der er lovligt registreret i den nuværende lovgivning, der har sin egen ejendom og er ansvarlig for sine forpligtelser over for modparter.
Organisationernes skattemæssige opholdsstatus er meget vigtig for dem, da den forudbestemmer de regler, hvormed de skal betale skat, føre journal over deres betalinger.
Hvis vi taler om valg af status for en juridisk enhed, skal det bemærkes, at i tilfælde af tildeling af ikke-hjemmehørende status, skal virksomheden kun betale afgifter i størrelsen af den andel af fortjenesten, der blev modtaget som et resultat af aktiverne i Rusland, den anden del går til statskassen i andre stater. Hvis vi taler om beboerstatus for en juridisk enhed, skal virksomheden i denne situation informere inspektoratet om summen af alle dens indtægter, alle opgaver, der går fra til Den Russiske Føderations skattekammer.
Skatteophold i juridiske enheder betyder:
- være registreret i Den Russiske Føderation;
- være en udlænding, der har indgået en aftale med andre lande om erhvervelse af bosiddende status
- at være en udenlandsk person, men administreret fra Den Russiske Føderations område.
Juridisk enhed, hvis den ikke er hjemmehørende:
- åbent i en fremmed stat og opererer i henhold til lovene i denne stat, men har filialer i vores land;
- hvis de er beliggende i udlandet.
Det faktum, at virksomhedsregistreringsstedet og det land, hvor dets aktiviteter udføres, er en bekræftelse af skatteophold.
Det skal bemærkes, at den vigtigste faktor, der påvirker tidspunktet for fastlæggelse af status ikke er statsborgerskabet i Den Russiske Føderation, men den tid, der bruges på vores lands territorium.
Cyperns skatteophold
Cyperns indkomstskattelov er blevet ændret. En person, der ikke opholder sig i sit land i mere end 183 dage i et skatteår og ikke er skattemæssig bosiddende i nogen anden stat, kan betragtes som en skat bosiddende på Cypern på følgende betingelser:
- ophold på statens territorium i mere end 60 dage;
- udføre enhver aktivitet på Cyperns område;
- Permanent bopæl på øen, som kan høre til den eller blive lejet.
