Một kiểm tra truy cập là ... Một kiểm tra đột xuất. Không cung cấp tài liệu xác minh truy cập

Trong bài viết này, chúng tôi sẽ xem xét các sắc thái chính phát sinh trong quá trình kiểm toán thuế đối ứng, cụ thể là, chúng tôi tìm hiểu cách thức thực hiện, trong giai đoạn nào là cần thiết để gửi các tài liệu được yêu cầu xác minh và tài liệu nào thường được kiểm tra nhất.

Bất kỳ cá nhân hoặc pháp nhân thực hiện các hoạt động kinh doanh, theo quy định của pháp luật, có nghĩa vụ phải nộp thuế kịp thời. Tính chính xác của các hoạt động đó của doanh nghiệp được kiểm soát bởi cơ quan thuế.

Nếu thanh tra thuế có bất kỳ câu hỏi nào liên quan đến hoạt động của tổ chức, họ có quyền chỉ định một cuộc kiểm toán bổ sung. Đây là một kiểm tra truy cập.

Những gì bạn cần biết về kiểm tra truy cập?

Khi tiến hành kiểm toán bàn, thanh tra thuế tiến hành có thể có những câu hỏi liên quan đến hoạt động của tổ chức liên quan đến người khác.

Trong trường hợp này, cơ quan thuế có thể yêu cầu các tài liệu bổ sung để giúp làm rõ tình hình. Nhưng kiểm toán đối ứng này chỉ có thể được thực hiện bởi cơ quan thuế trong quá trình kiểm toán tại chỗ hoặc trên bàn.

Cơ sở để kiểm tra đối ứng là sự hiện diện của một tài liệu nhất định - một yêu cầu bằng văn bản (cái gọi là thư xin việc). Một yêu cầu bằng văn bản được đưa ra bởi cơ quan thuế.

Khi nào kiểm tra truy cập theo lịch trình?

Một kiểm tra có thể được chỉ định trong các tình huống sau:

• Sự nghi ngờ về thuế mà tổ chức đang tiến hành tài liệu kép.
• Cơ quan thuế tìm thấy các tài liệu hư cấu, hoặc sự không đáng tin cậy của các hành vi đã được tiết lộ.
• Một sự không phù hợp quý đã được tìm thấy trong báo cáo.
• Cơ quan thuế nghi ngờ rằng công ty đang che giấu thu nhập nhất định. Chúng không được hiển thị đầy đủ trong các báo cáo và theo đó, thuế không được thanh toán đầy đủ.
• Cơ quan thuế thấy rằng không có thỏa thuận với đối tác hoặc đối tác, hoặc nó đã được tiết lộ rằng thỏa thuận này đang được tiến hành không chính xác.

Nhưng làm thế nào là một kiểm tra truy cập được thực hiện? Đây là một loại kiểm tra đột xuất. Một nhân viên kiểm tra tổ chức và chính tổ chức đó, với tư cách là đại lý thuế, có thể được đăng ký với các dịch vụ khác nhau. Đó là, Mã số thuế của Liên bang Nga không được quy định bởi thực tế là một dịch vụ thuế cụ thể sẽ thực hiện kiểm toán đối ứng.

Đại lý thuế phải xem xét các sắc thái quan trọng sau:

• Xác minh chống lại được thực hiện theo phương pháp này, cho phép bạn tìm hiểu thông tin từ người nộp thuế về người khác.
• Kiểm tra truy cập không thể được thực hiện riêng biệt từ kiểm tra bàn.
• Chủ đề của xác minh là thông tin, cũng như tài liệu, phản ánh mối quan hệ tài chính và kinh tế của một số người khác nhau.
• Cơ quan thuế không được quyền yêu cầu tài liệu để xác minh trong trường hợp không có yêu cầu bằng văn bản sơ bộ.

Khái niệm cơ bản

1. Kiểm toán thuế là một hành động có tính chất thủ tục. Kiểm tra này phải được thực hiện bởi cơ quan thuế. Mục đích chính của kiểm toán là xác định các vi phạm có thể xảy ra. Trong quá trình kiểm toán này, dữ liệu kiểm soát thuế và dữ liệu được phản ánh trong các tờ khai báo cáo được đối chiếu.
2. Tuyên bố - Một hành động pháp lý xây dựng các nguyên tắc cơ bản, cũng như các mục tiêu của hai bên.
3. Kiểm tra đối ứng là một kiểm tra được thực hiện bởi Dịch vụ Thuế Liên bang. Mục tiêu là nghiên cứu các hoạt động tài chính và kinh tế của các đối tác tổ chức.
4. Một tài liệu là một loại khác nhau của nhà cung cấp thông tin có chi tiết. Tài liệu nắm bắt tất cả các thông tin cơ bản phản ánh hoạt động.
5. Đối tác - bên ký kết hợp đồng. Đối tác có thể vừa là một cá nhân vừa là một pháp nhân, được ủy thác thực hiện các nghĩa vụ khác nhau.

Mục tiêu kiểm toán

Nếu chúng ta so sánh kiểm tra quầy với kiểm tra bàn, thì thứ nhất, không giống như thứ hai, không có ký tự thuế. Một kiểm tra truy cập trên thực tế là việc cung cấp bởi các tổ chức thông tin về nhau.

Các mục tiêu chính sau đây của kiểm toán được xác định:

1. Để xác nhận sự tồn tại thực tế của một đối tác nhất định, cũng như để xác nhận rằng người nộp thuế thực hiện các hoạt động mà pháp luật buộc phải tuân theo.
2. Thông tin đối chiếu về các chỉ số của hoạt động tài chính và kinh tế, được thực hiện bởi người nộp thuế và các đối tác của mình.
3. Xác minh tài liệu.
4. Để chứng nhận thực tế về tính hợp pháp của việc duy trì và sử dụng các loại tài liệu khác nhau.

Do đó, mục đích chính của kiểm toán đối ứng là xác định các chi tiết của giao dịch kinh doanh hoặc tài chính đã hoàn thành, cũng như để có được thông tin cần thiết về số tiền thu được sau giao dịch.

Loại kiểm tra này có thể được thực hiện bởi thanh tra của Dịch vụ Thuế Liên bang nếu anh ta tin rằng đại lý thuế đang sử dụng các đối tượng của giao dịch một cách bất hợp pháp và cũng che giấu thu nhập thực tế từ giao dịch.

Khung pháp lý

Trong quá trình thực hiện các hoạt động của các dịch vụ thuế liên quan đến việc tổ chức kiểm soát các đại lý thuế, trước đây cần được hướng dẫn bởi một số tài liệu tạo nên khung pháp lý cho kiểm toán. Trước hết, đó là Hiến pháp của Liên bang Nga, cũng như Bộ luật thuế và các hành vi điều chỉnh khác nhau.

Ví dụ, quyền của cơ quan thuế để lên lịch kiểm toán đột xuất được quy định bởi điều 87 của Bộ luật Thuế.

Như chúng tôi đã lưu ý trước đó, không thể chỉ định kiểm tra bộ đếm bên ngoài kiểm tra bàn. Đó là, nó không độc lập trong tự nhiên. Hơn nữa, Bộ luật Thuế của Liên bang Nga và Hiến pháp không thiết lập một séc như vậy, có nghĩa là đây là một loại séc độc lập. Và đây là, quyền của cơ quan thuế, chứ không phải là nghĩa vụ của nó. Có những ngoại lệ cho quy tắc này:

• Theo lệnh của Dịch vụ Thuế Liên bang số BG-3-03 / 461, kiểm tra truy cập không thể được chỉ định bởi dịch vụ thuế sau 10 ngày.
• Quyền yêu cầu tài liệu từ đại lý thuế được thiết lập theo Điều 93.1.
• Theo Điều 129.1, đối với việc không cung cấp tài liệu để xác minh phản đối, một đại lý thuế có thể bị phạt, số tiền khoảng 200 rúp cho mỗi tài liệu không được nộp. Cho rằng gói tài liệu được yêu cầu khá rộng rãi, tiền phạt có thể lên tới 100 nghìn rúp trở lên.

Làm thế nào là một kiểm toán truy cập được thực hiện bởi cơ quan thuế?

Trong thực tế, kiểm tra truy cập là một kiểm soát thuế bổ sung. Theo quy định, kiểm tra như vậy có thể được bắt đầu ngay sau khi kiểm tra bàn. Thật thú vị, đại lý thuế thậm chí có thể không biết rằng một kiểm tra tương tự đã được đưa ra chống lại anh ta.

Tài liệu có thể được yêu cầu trong quá trình kiểm tra

Không có danh sách quy định chặt chẽ các tài liệu mà dịch vụ thuế có thể yêu cầu. Nhưng, như một quy luật, đây là một gói tài liệu đặc trưng cho các hoạt động kinh tế của tổ chức với các đối tác của nó.Những tài liệu này bao gồm các loại hành vi, hợp đồng, cũng như hóa đơn đáp ứng các yêu cầu để xác minh phản đối.

Đại lý thuế, theo yêu cầu từ SB, phải nộp các tài liệu cần thiết không muộn hơn 5 ngày kể từ ngày yêu cầu. Ngoài ra, các tài liệu gốc không bắt buộc phải xuất trình, các bản sao có thể được phân phát. Để gói tài liệu bạn cần thêm thư xin việc của thanh tra thuế đã thực hiện kiểm toán.

Trong trường hợp đại lý thuế không thể gửi các tài liệu được yêu cầu trong khoảng thời gian quy định, anh ta có quyền gửi yêu cầu với yêu cầu tăng thời gian này. Ứng dụng phải cho biết ngày mà toàn bộ gói tài liệu sẽ được cung cấp.

Xác minh đối tác không được xác minh, nó chỉ yêu cầu tài liệu. Nhưng trước tiên, các cơ quan NA có nghĩa vụ gửi thư xin việc đến đại lý thuế, và chỉ bằng văn bản. Thư này nên được gửi đến cơ quan thuế, được đăng ký với tổ chức hoặc cá nhân. Bắt buộc phải chỉ ra trong thư là lý do cho việc kiểm tra này.

Sau khi nhận được thư, trong vòng 5 ngày, INS gửi yêu cầu cho đối tác để xuất trình các tài liệu cần thiết. Các tài liệu đa dạng nhất có thể được yêu cầu, theo quy định, đây là các hóa đơn phản ánh thông tin về việc nộp thuế, chứng từ vận chuyển hàng hóa, hợp đồng với một công ty vận tải. Phản hồi yêu cầu phải được cung cấp trong vòng 5 ngày.

Trong trường hợp đại lý thuế không đáp ứng yêu cầu, có thể bị phạt tiền đối với yêu cầu đó. Để tuân thủ luật pháp và tính hợp pháp khi yêu cầu tài liệu, bạn cần tuân theo các yêu cầu như:

1. Yêu cầu phải được gửi cho đại diện của tổ chức, và cá nhân.
2. Trong trường hợp yêu cầu được gửi qua thư, đối tác phải được thông báo về việc nhận được.
3. Yêu cầu chỉ có thể được thực hiện bởi cơ quan kiểm tra thuế đã đăng ký với tổ chức này.
4. Thông báo phải chứa lý do xác minh phản đối, cũng như danh sách đầy đủ các tài liệu cần thiết để nộp.
5. Tuyệt đối tất cả các yêu cầu và dữ liệu nên được xây dựng rất rõ ràng.

Trước khi nộp tài liệu để xác minh, đại lý thuế phải đảm bảo rằng các yêu cầu của SB là hợp pháp và hợp pháp. Cần phải chú ý đến những sắc thái như vậy:

• Quốc hội chỉ có thể yêu cầu tài liệu nếu có giấy chứng nhận phản tố.
• Hãy chắc chắn để cho biết lý do yêu cầu tài liệu.
• Yêu cầu phải chứa thông tin đầy đủ về các chi tiết của các tài liệu được yêu cầu.
• Tuyên bố của doanh nghiệp bởi các cơ quan NA không thể được yêu cầu.

Theo quy định, các tài liệu về xác minh phản đối có thể được yêu cầu trong hai trường hợp chính: một giao dịch được ký kết với số tiền đặc biệt lớn, Quốc hội có lý do để tin rằng hợp đồng với đối tác là hư cấu.

Thời hạn cho một kiểm tra truy cập là gì?

Xác minh phản đối có thể bị trì hoãn đến một tháng, nhưng không còn nữa. Nếu thanh tra viên thấy cần thiết phải gia hạn thanh tra, thì việc này cần được khắc phục theo lệnh thích hợp. Hơn nữa, tại thời điểm kiểm toán, người nộp thuế có toàn quyền không dừng hoạt động của mình và cơ quan thuế không có quyền yêu cầu điều này.

Chuẩn bị một ghi chú giải thích để nộp thuế

Thông thường, người nộp thuế phải đính kèm một ghi chú giải thích cho SB. Hãy xem xét làm thế nào để soạn nó một cách chính xác.

Trước hết, một ghi chú như vậy phải chứa tất cả dữ liệu trên các tài liệu được gửi và phải được xác minh, và nội dung của nó phụ thuộc trực tiếp vào loại tài liệu được đính kèm.

Một ghi chú giải thích nên được vẽ lên trên một tờ định dạng A4, nếu có nhiều trang trong đó, thì chúng nên được đóng và đóng khung trong một bìa trong suốt. Các trang của ghi chú giải thích được đánh số bắt đầu từ trang bìa. Các ghi chú nên được viết bằng cách sử dụng một phong cách kinh doanh chính thức.

Thông tin bắt buộc phải có trong một ghi chú bao gồm:

• Tên của đơn vị kiểm tra của Quốc hội mà ghi chú được đề cập.
• Mã nhận dạng pháp nhân.
• Chi tiết về yêu cầu, đó là lý do cho việc biên soạn ghi chú này.
• Chi tiết của tài liệu mà ghi chú được rút ra.
• Dữ liệu về tất cả các chi phí và thu nhập của doanh nghiệp.
• Số tiền của tất cả các chi phí hoặc tổn thất phát sinh.
• Dữ liệu về sự khác biệt giữa kế toán và kế toán thuế. Nếu có diễn ra.

Giai đoạn cuối cùng của kiểm toán đối ứng

Khi kết thúc kiểm toán thuế đối ứng, một người được ủy quyền phải đưa ra một hành động có chứa tất cả các chi tiết của cuộc kiểm toán, cũng như kết quả của nó. Đạo luật này sẽ là bằng chứng trực tiếp trong trường hợp vi phạm được phát hiện trong quá trình kiểm tra. Hơn nữa, thông tin cần được phản ánh cho mỗi vi phạm được phát hiện.

Do đó, chúng tôi có thể kết luận rằng kiểm tra đối ứng là không bắt buộc và cơ sở cho loại kiểm tra này là phát hiện ra các loại không chính xác phát sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp. Đại lý thuế có thể không được cảnh báo về việc bắt đầu kiểm toán đối ứng, nhưng trong trường hợp có bất kỳ vi phạm nào được tiết lộ, thì trách nhiệm thuộc về anh ta.