Mọi thứ đang thay đổi rất nhanh trên thị trường. Nếu ngày hôm qua bạn vẫn tin vào thiện ý của khách hàng và hy vọng rằng anh ta sẽ trả hết nợ, thì hôm nay nó đã trở thành quá khứ. Hoặc ngược lại: bạn, với tư cách là người mua, đã quên đi việc thanh toán nợ cho chủ nợ. Giảm nợ có thể ảnh hưởng đến các mặt hàng chịu thuế. Thế nào? Đọc tiếp.
Mô tả vấn đề
Trong quá trình làm việc, tổ chức này liên tục gây quỹ. Các điều khoản và điều kiện sử dụng được quy định trong hợp đồng với chủ nợ. Nếu khoản nợ không được trả đúng hạn, thì tiền lãi và tiền phạt sẽ được tính vào số tiền này. Nếu người vay không trả tiền trong ba năm liên tiếp, thì khoản nợ trở nên vô vọng. Số tiền này có thể bị xóa sổ sau khi hết thời hạn (Điều 196 Bộ luật Dân sự). Kế toán có rất nhiều câu hỏi về quy trình xóa tài khoản phải trả: VAT không phải lúc nào cũng được bồi thường. Xem xét làm thế nào quá trình này xảy ra trong thực tế.
Bắt đầu với những điều cơ bản
Ngày nay, tất cả những người nộp thuế thu nhập đều dựa vào dữ liệu kế toán. Không hiểu làm thế nào để xóa nợ sẽ được phản ánh trong kế toán, không có gì có thể được thực hiện trong bộ phận kế toán.
Các doanh nghiệp nghi ngờ về khả năng thanh toán của các đối tác tạo ra một khoản dự phòng cho các khoản nợ nghi ngờ (RSD). Yêu cầu này là bắt buộc đối với các doanh nghiệp thuộc mọi hình thức sở hữu. Nợ được bảo hiểm cho những khoản tiền phải được nhận. Một khoản dự trữ không được tạo ra cho một hàng hóa phải thu trực tiếp. Các thực thể khu vực công bị cấm đưa vào nợ RSD với thời gian đáo hạn lên tới một năm rưỡi. Sau khi ghi nhận khoản nợ là xấu, nó được khấu trừ khỏi bảng cân đối kế toán với chi phí của RSD.
Loài
Nợ thuế VAT có thể được chia thành hai nhóm:
- thanh toán tạm ứng cho việc giao hàng trong tương lai (cho khách hàng);
- cho công việc được trả tiền nhưng không hoàn thành (cho nhà cung cấp).
Làm thế nào để xóa thuế VAT khi xóa các khoản phải trả trong mỗi trường hợp này, chúng tôi xem xét chi tiết hơn dưới đây.
Khách hàng
Theo quy định, VAT được tính và thanh toán trên số tiền ứng trước nhận được. Số tiền thuế được khấu trừ cho lô hàng hoặc nếu các điều khoản của hợp đồng được thay đổi hoặc hàng hóa được trả lại. Đó là, theo quy định của pháp luật hiện hành, khi khấu trừ các khoản phải trả quá hạn, VAT không được khấu trừ. Trong trường hợp có tranh chấp, sẽ rất khó để chứng minh tính đúng đắn của hành động của họ trước tòa.
Hạn chế
Số nợ tối đa có thể được ghi nhận là thu nhập không hoạt động để có thể xóa nợ là bao nhiêu? Theo Nghệ thuật. 248 của Bộ luật thuế, số tiền thuế được trình bày cho người mua được khấu trừ từ thu nhập. Đối với các khoản trả trước nhận được từ người mua, người nộp thuế phải xuất trình thuế VAT ngay lập tức. Đó là, khi các tài khoản phải trả bị xóa, VAT không được tính đến. Và những gì về chi phí? Cần khôi phục VAT khi xóa các khoản phải trả? Theo vị trí của Dịch vụ Thuế Liên bang, khi các khoản nợ được xóa sau thời hạn, số tiền thuế trong chi phí không thể được phản ánh, cũng như không thể khấu trừ.
Nợ liên quan đến việc nhận hàng hóa và dịch vụ
Thông thường, người cho vay đối với nhà cung cấp số tiền thuế đã được chấp nhận để khấu trừ. Trong nghệ thuật. 170 của Bộ luật Thuế cung cấp một danh sách các tình huống trong đó người mua được yêu cầu khôi phục hoàn toàn hoặc một phần VAT khi xóa các khoản phải trả. Danh sách này không bao gồm số nợ đối với hàng hóa nhận được, được xóa sau ba năm. Nhưng trong thu nhập không hoạt động, nợ được phản ánh có tính đến số tiền thuế.Nếu vì một lý do nào đó, người mua không xuất trình số tiền để khấu trừ và không trả nợ, thì có thể xuất trình số tiền thuế trong chi phí không hoạt động.
Trong BU
Theo p.p. 77,78 P (s) BU, số nợ được ghi riêng cho từng đối tượng trên cơ sở hàng tồn kho, đơn đặt hàng từ ban quản lý hoặc văn bản biện minh. Sau đó, họ liên quan đến kết quả tài chính, trong số thu nhập và chi phí khác. Nếu RSD được hình thành trước đó, thì chỉ một phần của khoản nợ mà dự trữ không đủ sẽ được phân bổ vào chi phí. Nợ có thể được xóa ngay cả trước khi thời hạn giới hạn đến nếu có lý do để nhận ra nó không thực tế để trả nợ, ví dụ, khi xuất trình một trích xuất từ USRLE khi thanh lý cơ sở.
Thuế VAT được ghi trong sổ sách các tài khoản phải nộp khi bị xóa như thế nào? Bài đăng:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - liên quan đến khoản phải thu khó khăn.
Nếu khoản nợ sau được ghi nợ từ khoản dự trữ, thì tài khoản 63 sẽ được phản ánh trong khoản ghi nợ thay vì tài khoản 91. Việc xóa nợ không dẫn đến việc hủy bỏ. Một khoản nợ như vậy nên nằm trên bảng cân đối kế toán trong 5 năm nữa trong trường hợp thay đổi tình trạng tài sản của con nợ. Do đó, tốt hơn là sử dụng hệ thống dây DT 007.
Vâng
Ở đây, như trong BU, số nợ được ghi nợ sẽ được tính vào thu nhập hoặc chi phí không hoạt động. Tài liệu xác nhận nợ xấu là cùng một hành vi kiểm kê, đặt hàng hoặc bằng chứng bằng văn bản. Nợ phải được xóa trong khoảng thời gian hết thời hiệu.
Thông tin thêm về thời hiệu
Theo quy định chung, một khoản nợ được coi là xấu sau ba năm kể từ ngày vi phạm quyền trả nợ. Trong một số ngành công nghiệp, thời hiệu có thể ngắn hơn. Ví dụ, nợ cho vận chuyển hàng hóa được ghi nhận là vô vọng sau một năm, và cho bảo hiểm tài sản - hai năm. Ngay cả sau khi hết thời gian quy định, bạn không thể xóa ngay số tiền còn nợ. Thuật ngữ có thể bị gián đoạn và đình chỉ. Tuy nhiên, tối đa có thể không quá 10 năm kể từ ngày vi phạm pháp luật. Khoảng thời gian này không còn phụ thuộc vào sự gián đoạn và đình chỉ. Bạn có thể ra tòa sớm hơn. Chỉ cần các nhà lập pháp thiết lập thanh trên.
Điều này sẽ ảnh hưởng đến công việc của kế toán như thế nào? Không thể nào Kế toán vẫn có thể tập trung vào một khoảng thời gian ba năm. Chẳng hạn, ngày đáo hạn hợp đồng là 17/2/14. Nếu đối tác không trả được nợ vào ngày 18/2/14, thì việc đếm ngược 3 năm bắt đầu. Nếu khoản nợ không được trả trong quý đầu tiên của năm 2017 (trước ngày 17/2/17), thì các khoản phải trả, VAT được xóa khỏi các quy tắc chung.
Nếu khoảng thời gian liên tục bị gián đoạn và bị đình chỉ, thì giới hạn trên sẽ có ích. Tổ chức có thể xóa nợ trong 10 năm, nếu bạn có thể thu hồi nợ. Giả sử nhà cung cấp chưa thanh toán cho việc giao hàng. Hàng năm, ông gửi thư xác nhận về sự hiện diện của nợ. Điều này góp phần vào số không hàng năm của thời kỳ giới hạn. Nếu đến ngày 18.02.2024 số tiền không được trả lại thì tổ chức có thể xóa các khoản phải trả, thuế VAT theo quy định chung. Điều thực sự cần phải được thực hiện trong tình huống như vậy là trước tiên hãy tham khảo ý kiến luật sư về tính đúng đắn của việc tính toán thời hiệu.
Đình chỉ đếm
Cơ sở cho việc đình chỉ tính toán là:
- văn bản ghi nhận nợ;
- thanh toán một phần nợ hoặc lãi;
- sửa đổi hợp đồng;
- yêu cầu trả nợ của con nợ;
- chấp nhận một đơn đặt hàng.
Trước đó, tổ chức kháng cáo lên tòa án cũng nằm trong số các trường hợp ngoại lệ. Ngày nay, việc đình chỉ nhiệm kỳ chỉ được thực hiện trong thời gian xem xét vụ án và cho đến khi có quyết định.
Điền vào một tờ khai
Làm thế nào để điều chỉnh VAT khi viết các khoản phải trả trong một tờ khai? Số tiền các khoản phải trả của Wap đã được tính vào thu nhập không hoạt động.Khi điền vào tờ khai thuế thu nhập, nó được phản ánh đầy đủ trong dòng 100 của Phụ lục 1. Số nợ được xóa được phản ánh trong các dòng 101-107. Do đó, giá trị được chỉ định trên dòng 100 sẽ luôn có nhiều chỉ báo hơn từ dòng 101-107. Số tiền này không được phản ánh trong tờ khai thuế VAT. Cơ sở để tính thuế không phát sinh. Bộ Tài chính nghiêm cấm khấu trừ thuế VAT từ các khoản tạm ứng khi xóa các khoản phải trả cho các lô hàng không tải. Hoặc bao gồm VAT trong chi phí, giảm thu nhập chịu thuế.
Một cách riêng biệt, cần nói về các tổ chức giáo dục. Thực tế là cần phải điền vào phần 7 nếu các hoạt động được thực hiện mà không bị đánh thuế, hoặc tổ chức đã nhận được khoản thanh toán tạm ứng cho việc giao hàng trong tương lai. Số tiền phải trả bằng văn bản phải trả không nên được phản ánh trong phần 7.
Trường hợp đặc biệt
Có những tình huống khi ngày thực hiện nghĩa vụ được đặt ra theo yêu cầu. Ví dụ: nếu khách hàng cung cấp tạm ứng và khoản thanh toán cuối cùng sẽ được thực hiện sau khi nhận được đơn đặt hàng. Làm thế nào sau đó là thuật ngữ được tính?
Nếu thời hạn cụ thể đã được đặt trong yêu cầu (ví dụ: 15 ngày kể từ khi nhận được đơn đặt hàng), thì việc đếm ngược bắt đầu từ ngày hết hạn. Nếu điều này không được nêu ra trong các yêu cầu, việc đếm ngược bắt đầu từ ngày thanh toán được yêu cầu.
Một ví dụ. Khách hàng nhận được đơn hàng 02/11/14. Kể từ ngày này, nhà cung cấp có quyền yêu cầu thanh toán khoản nợ. Một hóa đơn có thể được phát hành sau. Thời hạn bắt đầu từ thời điểm hóa đơn được phát hành. Yêu cầu không chắc chắn cũng có thể bị giới hạn 10 năm.
Các tổ chức không thể bù đắp các khoản nợ mà thời hiệu đã hết hạn. Các khoản phải thu có thể được coi là vô vọng nếu có một chủ nợ đối ứng trực tiếp với cùng một khách hàng. Bộ phận tài chính cho rằng việc đưa khoản nợ đó vào chi phí không hoạt động là bất hợp pháp. Trong Bộ luật Dân sự, lệnh cấm bù đắp do nợ quá hạn đã được liệt kê trước đây. Tuy nhiên, chính thức, ông yêu cầu có sẵn một tuyên bố tương ứng từ phía bên kia. Bây giờ lệnh cấm là không rõ ràng và vô điều kiện.
Kết luận
Tất cả các hạn chế được mô tả có hiệu lực vào ngày 1 tháng 9 năm 2013. Nếu thời hiệu đã hết hạn sau ngày đó, các quy tắc mới sẽ được áp dụng. Nếu vì một lý do nào đó trên bảng cân đối kế toán của tổ chức được liệt kê khoản nợ cũ của Cũ với thời hạn đã hết hạn, thì các quy tắc mới không áp dụng cho nó. Bạn chỉ cần xóa nợ này khỏi bảng cân đối kế toán.