Cho thuê: đăng bài, vị trí chung và trật tự

Cho thuê tài chính là một công cụ tài chính đơn giản. điều này cho phép mua tài sản cố định theo từng đợt, nhưng với điều kiện không chuẩn. Có một cảnh báo trong kế hoạch này. Đối tượng được chuyển giao vật lý cho khách hàng, nhưng về mặt pháp lý, nó không thuộc về anh ta. Do đó, tên thứ hai của công cụ này là một hợp đồng thuê với sự chuộc lại sau đó.

Bản chất của thuật ngữ

Trong hoạt động kinh doanh, cho thuê được sử dụng như một hình thức cho vay để mua tài sản cố định. Theo thỏa thuận, bên cho thuê đồng ý mua tài sản được chỉ định từ một người bán cụ thể và cung cấp cho bên thuê một khoản phí để sử dụng tạm thời. Quan hệ giữa các bên được quy định bởi Nghệ thuật. 665 và 666 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga. Đối tượng của giao dịch là tài sản của bên cho thuê, nhưng quyền sử dụng nó được chuyển cho bên thuê đầy đủ. Để sử dụng đối tượng của giao dịch, thanh toán tiền thuê được trả. Kích thước, loại và lịch trả nợ của họ được quy định trong hợp đồng. Đối tượng của giao dịch có thể được ghi lại trên bảng cân đối kế toán của một trong các bên. Tiếp theo, các giao dịch chính trong cho thuê sẽ được kiểm tra chi tiết.

Vì ai?

Tại sao tôi cần cho thuê nếu tôi có thể mua hàng trả góp? Khách hàng nhận được hàng hóa, đóng vai trò là tài sản thế chấp cho khoản vay. Người mua trả nợ trong các bộ phận và sử dụng điều này. Trong thực tế, một tình huống thường phát sinh khi sở hữu một số HĐH là không có lợi. Các khía cạnh thuế của thiết kế đối tượng một mình là gì? Hoặc một tình huống khác. Các doanh nhân quyết định đóng cửa kinh doanh, công cụ máy móc mua lại trở nên không cần thiết. Nếu nó được mua bằng tín dụng, thì trò chơi rollback 'của hoạt động đòi hỏi phải có sự di chuyển lớn. Chưa kể đến việc người mua bị ép kỹ thuật phải ở trong tình trạng bế tắc. Nếu cho thuê đã được thực hiện, thì nó là đủ để chấm dứt hợp đồng và trả lại tài sản cho người bán.

Trường hợp cho thuê được áp dụng trong mua hàng cá nhân? Khi mua xe, chủ xe phải trả bảo hiểm và kiểm tra. Nếu giao dịch được cho thuê, thì các chi phí này được phân bổ cho các khoản thanh toán hàng tháng. Trong trường hợp ly hôn, tài sản thuê không thuộc danh mục sức khỏe chung. Đừng quên những người mà ngay cả một chiếc xe ba tuổi cũng đã cũ. Rất khó để hủy một khoản vay tại ngân hàng, nhưng bạn luôn có thể trả lại xe cho bên cho thuê và sắp xếp một thỏa thuận mới.

Do đó, trong thực tế, công cụ tài chính này ngày càng được sử dụng trong phân khúc doanh nghiệp nhỏ. Doanh nhân thuê xe thương mại, thiết bị đặc biệt, thiết bị và bất động sản. Không phải mọi ngân hàng đều sẵn sàng phát hành một khoản vay cho máy kéo hoặc máy khoan theo các điều khoản có lợi. Các công ty cho thuê ít kén chọn hơn trong vấn đề này. Họ không kiểm tra chi tiết lịch sử tín dụng của khách hàng và khả năng thanh toán của anh ta. Nhưng để thực hiện nhanh giao dịch, bạn sẽ phải trả một khoản hoa hồng ban đầu lớn và chuẩn bị tạm ứng 30% giá trị của đối tượng.

Nói chung, cho thuê có lợi cho nhà nước: bằng cách cung cấp lợi ích về thuế, nó tạo ra một dòng đầu tư trong các lĩnh vực ưu tiên. Người bán mở rộng thị trường và nhận thu nhập từ việc bán phụ tùng cho thiết bị, từ dịch vụ và hiện đại hóa.Bằng cách cung cấp các khoản vay, ngân hàng mở rộng cơ sở khách hàng của họ. Nhược điểm chính của sơ đồ là sự phức tạp của nó. Bên cho thuê, bên thuê, người bán và ngân hàng tham gia giao dịch. Cũng cần lưu ý rằng các cơ quan chính phủ kiểm tra rất cẩn thận các giao dịch như vậy. Tiếp theo, chúng tôi sẽ xem xét các tính năng thuế của giấy tờ về cho thuê, đăng tại bên thuê và bên cho thuê.

Đối tượng được ghi lại với bên thuê

Trong kế toán (BU), tài sản nhận được khi cho thuê được hạch toán là tài sản, nhà máy và thiết bị. Giá trị ban đầu của nó bao gồm tổng của tất cả các khoản thanh toán theo hợp đồng, bao gồm giá trị quy đổi. Ngoài ra, mở tài khoản phụ vào tài khoản. 76, 01, 02 để hạch toán các khoản thanh toán tạm ứng, tổng nợ, thanh toán hiện tại, giá trị mua lại, tài sản và khấu hao. Bảng dưới đây cho thấy các giao dịch cho thuê trên bảng cân đối của bên thuê.

Đây là các giao dịch cho thuê được hình thành trên bảng cân đối kế toán của bên thuê. Trong việc tính thuế thu nhập, các khoản thanh toán hàng tháng, giá trị quy đổi và khấu hao được ghi nhận.

Đối tượng được ghi lại với bên cho thuê

Trong BU, tài sản được phản ánh trong tài khoản ngoại bảng 001 theo số tiền của tất cả các khoản thanh toán theo hợp đồng. Để tính trước, các khoản thanh toán hiện tại và giá trị thanh toán, bạn nên mở một tài khoản phụ cho tài khoản. 76. Bảng dưới đây cho thấy các giao dịch cho thuê trên bảng cân đối của bên cho thuê.

Khi tính thuế thu nhập, chi phí được ghi nhận là khoản thanh toán hàng tháng và giá trị quy đổi. Các khoản thanh toán được ghi nhận trong các chi phí khác trong các giai đoạn mà chúng được tích lũy. Chi phí chỉ được phản ánh khi kết thúc hợp đồng và sau khi chuyển quyền sở hữu cho tổ chức:

• nếu nó dưới 100 nghìn rúp. - tại một thời điểm;
• nếu nó là hơn 100 nghìn rúp. - như chi phí mua một hệ điều hành.

Ưu điểm và nhược điểm của người cho vay

Đã xử lý làm thế nào để tận dụng tài sản trên một hợp đồng thuê, với các bài đăng từ bên thuê và người cho vay, chúng tôi xem xét tất cả các sắc thái của giao dịch. Bên cho thuê nhận thu nhập dưới dạng chênh lệch giữa số tiền thanh toán và giá trị của món hàng. Rủi ro trong giao dịch là tối thiểu, vì không phải nguồn lực tiền tệ được chuyển giao, mà là phương tiện sản xuất. Hơn nữa, bên cho thuê hợp pháp vẫn là chủ sở hữu của họ. Có những lợi ích khác. Nếu các khoản thanh toán không được chuyển quá hai lần sau khi thời hạn quy định đã qua, chúng sẽ được ghi nợ từ tài khoản của bên thuê (Điều 13 của Luật liên bang số 164). Bên cho thuê có quyền yêu cầu chấm dứt sớm hợp đồng và trả lại tài sản. Sự hao mòn về mặt đạo đức và thể chất được giảm thiểu, vì hầu hết các đối tượng thường được chuộc lại. Nhược điểm chính là chi phí một lần lớn để tìm người bán, mua một đối tượng và có được một khoản vay cho nó.

Ưu điểm và nhược điểm cho khách hàng

Ưu điểm chính của hoạt động là khả năng của khách hàng để có được tài sản cần thiết mà không làm mất vốn lưu động. Điều này có giá trị đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ không có lịch sử tín dụng tích cực. Hợp đồng được ký kết mà không cần thế chấp và bảo lãnh trong một thời gian dài hơn khoản vay. Nhược điểm chính của giao dịch là tổng số chi phí cao hơn so với khi vay tiền. Đối tượng trở thành tài sản chỉ sau khi mua lại.Vì tài sản thường được mua bằng tín dụng, các ngân hàng được tái bảo hiểm và ký kết hợp đồng theo tỷ lệ thả nổi. Cho thuê chỉ được thực hiện sau khi thanh toán trước. Nó hoạt động như bảo hiểm chống lại bên cho thuê chống lại tổn thất có thể có trong giao dịch. Trong trường hợp không tuân thủ kỷ luật thanh toán, công ty sẽ cố gắng lấy tài sản và bán nó. Nếu các bên không đồng ý, thì các vấn đề sẽ phải được giải quyết trong vụ kiện kéo dài.

Kế toán thuế (NU)

Khi tìm ra giao dịch nào được sử dụng trong cho thuê, chúng tôi chuyển sang vấn đề đánh thuế hoạt động. Bên cho thuê giá trị ban đầu của đối tượng được hình thành từ các chi phí mua, giao hàng và đưa đến một điều kiện phù hợp. Bên thuê không phản ánh chi phí giao hàng và chuẩn bị thiết bị cho công việc. Tất cả các chi phí liên quan đến các khu định cư với nhà cung cấp theo thư tín dụng liên quan đến chi phí không hoạt động cho việc thanh toán các dịch vụ truyền thông.

Nếu tài sản nhận được không được bao gồm trong các nhóm khấu hao 1-3, người nộp thuế có quyền áp dụng phương pháp khấu hao phi tuyến tính và tăng hệ số 3. Chỉ có thể sử dụng phí khấu hao sau khi mua bất động sản.

Chi phí mua một đối tượng được ghi nhận như vậy trong các khoảng thời gian quy định trong hợp đồng. Chúng được ghi nhận trong số tiền thanh toán theo tỷ lệ. Thu nhập nhận được được phân bổ cho không hoạt động, nếu hoạt động cho thuê không phải là hoạt động chính cho bên cho thuê.

Bên thuê khấu trừ tất cả các khoản thanh toán đã gửi vào các chi phí khác. Nếu bất động sản nằm trên bảng cân đối kế toán, thì chi phí được chấp nhận để đánh thuế khấu hao ít hơn. Giá mua lại của tài sản thuê được bao gồm trong chi phí cho việc mua tài sản cố định. Thanh toán hàng tháng có thể được quy cho các chi phí khác chỉ trong điều khoản thanh toán để nhận được mục để sử dụng tạm thời. Giá mua lại không được tính cho các mục đích thuế. Trong trường hợp không có nó trong hợp đồng, các nhà tài chính đề nghị xem xét như vậy số tiền thanh toán cho thuê.

Thuế VAT và các loại thuế khác

Đối với bên cho thuê, việc cung cấp dịch vụ tại Liên bang Nga phải chịu thuế. VAT được thanh toán trên tổng số tiền thanh toán và giá mua. Người bán đã nộp thuế VAT được khấu trừ sau khi đăng ký tài sản.

Thủ tục nộp thuế tài sản phụ thuộc vào loại đối tượng:

• Đối với bất động sản, mà cơ sở dồn tích là giá trị địa chính, thuế được trả bởi các bên cho thuê, nghĩa là chủ sở hữu.
• Đối với tất cả các đối tượng khác, thuế được trả bởi người có số dư được tính đến.

Thuế xe được trả bởi chủ sở hữu của chiếc xe.

Cho thuê giao dịch trong 1C từ nhà cung cấp

Trên cơ sở hành động hoặc hóa đơn, tài liệu Nhận hóa đơn được tạo ra với loại hoạt động Thiết bị trực tiếp. Phần bảng của tài liệu chỉ ra danh pháp, số lượng, giá có VAT. Sau khi thỏa thuận cho thuê được chỉ định, các giao dịch được hình thành như sau: Dt08.04.1 Kt60.01 và Dt19.01 Kt60.01.

Giai đoạn tiếp theo là Chấp nhận của kế toán OS. Trên tab Tài sản không phải là hiện tại, loại hình Thiết bị trực tuyến, được chỉ định, phương thức mua hàng là miễn phí. Trên tab OS OS, tên, nhóm kế toán, OKOF và nhóm khấu hao được đăng ký: số tiền, thời gian sử dụng và cách khấu hao được phản ánh. Tài liệu tạo thành các bài đăng DT03.01 KT08.04 và DT68.02 KT19.01. Sau khi thanh toán tiền cho người bán, một lệnh thanh toán được tạo ra.

Để chuyển nhượng bất động sản cho thuê, cần phải tạo một tài liệu Các hoạt động được nhập thủ công, và thông qua nhiều lượt khác, hãy chọn đăng ký thông tin Tài khoản OS OS. Do đó, các giao dịch cho thuê như vậy được hình thành trong 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Các khoản thanh toán hàng tháng được tính bằng tài liệu Thực hiện trực tuyến Hướng dẫn: DT62.01 KT90.01.1 và DT90.03 KT68.02.

Tất cả các khoản thanh toán được thực hiện bằng tài liệu Biên lai Nhận vào tài khoản hiện tại, với hình thức Biên nhận từ người mua.

Sau khi hoàn thành hợp đồng, đối tượng có thể được bán thông qua Hưu trí OS OS hoặc Chuyển nhượng OS OS.

Cho thuê trên bảng cân đối của bên thuê: giao dịch trong 1C

Việc ghi nhận các khoản thanh toán cho thuê và khấu hao được thực hiện khi kết thúc tháng với sự trợ giúp của các hoạt động thường ngày. Thanh toán được phản ánh trong lệnh thanh toán bằng cách ghi nợ tiền từ tài khoản hiện tại.Tất cả các hoạt động này là cần thiết cho kế toán chính xác của việc cho thuê trong các giao dịch của khách hàng.

Đầu tiên, thiết bị phải được đưa đến một tài khoản không cân bằng. Để thực hiện việc này, trong tài liệu "Các thao tác được nhập thủ công", bạn nên chỉ định danh pháp, số lượng của nó và cho biết tài khoản DT001.

Khi nhận được hành động từ bên cho thuê, một tài liệu Nhận hóa đơn được tạo ra với loại dịch vụ cho thuê danh pháp. Nó cũng cho biết số tiền, thuế VAT và thỏa thuận mà các khu định cư được thực hiện: NJ.6020.01 К.606.05 và NJ.609.04 К.606.05. Số tiền thanh toán bao gồm tiền tích lũy hàng tháng và một phần của giá mua. Do đó, các tài liệu Thanh toán đơn hàng Thanh toán và Giảm giá từ tài khoản hiện tại hình thức giao dịch cho thuê như vậy trong 1C: DT76.05 KT51 và DT60.02 KT51.

Khi hết hạn hợp đồng, thiết bị phải được ghi nợ từ tài khoản ngoại bảng (К.601001) và được ghi có vào tài khoản kế toán hệ điều hành: Đối với điều này, hai tài liệu được tạo ra: Nhận biên nhận các hành vi và chấp nhận thêm nữa cho kế toán. Chúng tạo thành các giao dịch như vậy: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Đặc điểm của kế toán cho pháp nhân

Cả cá nhân và pháp nhân đều có thể đi xe hơi cho thuê dài hạn. Tuy nhiên, nghĩa vụ ghi lại các hoạt động đó trong báo cáo tài chính kế toán chỉ áp dụng cho các doanh nhân. Đồng thời, pháp nhân có thể giảm cơ sở thuế và khấu trừ thuế VAT được chuyển cho người bán. Điều này chỉ áp dụng cho các tổ chức trên một hệ thống thuế chung. Nếu chương trình USN (thu nhập) hoặc UTII được áp dụng, thì các khoản thanh toán cho thuê không làm giảm cơ sở thuế. Các giao dịch cho thuê được sử dụng bởi bên cho thuê giống như được trình bày trước đây.

Ví dụ

Công ty đã mua lại hệ điều hành và chuyển giao cho bên thuê. Chi phí của vật phẩm theo hợp đồng là 354 nghìn rúp. Hợp đồng cho thuê được ký kết trong hai năm. Tuổi thọ hữu ích của cơ sở tại NU và BU là 6 năm. NU áp dụng tỷ lệ khấu hao tăng tốc là 2. Các khoản khấu trừ hàng tháng là:

• trong BU - 4166,67 rúp.;
• Tại NU - 8333,34 rúp.

Tổng thanh toán - 708 nghìn rúp. Mỗi tháng, 29,5 nghìn rúp được chuyển đến công ty. (708/24). Làm thế nào để phản ánh cho thuê? Các giao dịch của bên cho thuê được trình bày dưới đây:

DT08 KT60 - 300 nghìn rúp. - tài sản có được.

DT19 KT60 - 54 nghìn rúp. - Thuế VAT phản ánh.

DT60 KT51 - 354 nghìn rúp. - hóa đơn thanh toán.

DT03 KT08 - 300 nghìn rúp. - tài sản được chấp nhận cho kế toán.

DT68 KT19 - 54 nghìn rúp. - Thuế VAT được khấu trừ.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 nghìn rúp. - Cho thuê tài sản chuyển nhượng.

Kế toán cho thuê được phản ánh hàng tháng như thế nào? Các bài đăng được trình bày dưới đây:

DT20 (44) KT02 bản 4166,67 rúp. - khấu hao được tính phí.

DT62 (76) KT90 Trò chơi 29,5 nghìn rúp. - phản ánh khoản nợ của người nhận.

DT90 KT68 - 4,5 nghìn rúp. - Thuế VAT được phân bổ.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 rúp. - khấu hao phản ánh.

DT51 KT62 (76) - 29,5 nghìn rúp. - nhận thanh toán.

DT68 KT77 - 833,33 rúp. (4166,67 x 0,2) - tích lũy nghĩa vụ thuế đối với chênh lệch khấu hao của NU và BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 nghìn rúp. - tài sản cho thuê đã bị xóa sổ.

Nếu vào cuối hợp đồng, tài sản trở thành tài sản của người nhận và giá trị chuộc lại tương ứng với khoản thanh toán hàng tháng, thì thay vì giao dịch cuối cùng bạn cần phản ánh các giao dịch sau:

DT51 KT62 - 29 500 rúp. - thanh toán giá trị quy đổi.

DT02 KT03 / 2 - 100 nghìn rúp. - viết tắt khấu hao.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 nghìn rúp. - viết tắt giá trị còn lại.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 rúp. - thu nhập khác được phản ánh.

DT91 / 2 KT68 - 4500 chà. - VAT tích lũy.

DT77 KT68 - 20 nghìn rúp. - nghĩa vụ thuế được dập tắt tại thời điểm xử lý tài sản.

Đây là cách cho thuê được thực hiện.