Tài khoản 77 "Nợ thuế hoãn lại"họ sử dụng một thực thể pháp lý để khấu trừ lợi nhuận. Bài viết kế toán này có một số tính năng. Chúng ta hãy xem xét chi tiết hơn Tài khoản 77. Bài viết cũng sẽ cung cấp các ví dụ về bài đăng giao dịch.
Chênh lệch lợi nhuận
Khi tiến hành báo cáo thuế và kế toán, thời điểm nhận thu nhập không phải lúc nào cũng trùng khớp. Do thực tế là pháp luật cung cấp các quy tắc đặc biệt để tóm tắt thông tin về lợi nhuận kế toán, kết quả vào cuối năm khác biệt đáng kể so với các chỉ số được tuyên bố. Tình huống này phát sinh, ví dụ, với các phương pháp tính khấu hao khác nhau. Việc tính toán nhanh các khoản được sử dụng trong kế toán thuế không được chấp nhận cho báo cáo tài chính. Chi phí phát sinh trong tính toán cơ sở sẽ cao hơn chi phí kế toán.
CNTT là gì?
Nếu chi phí cho kế toán phát sinh muộn hơn và ở mức độ lớn hơn so với báo cáo thuế và thu nhập được xác định sớm hơn, tổ chức tạo điều kiện cho sự xuất hiện của nợ phải trả chậm. Có một số yếu tố góp phần vào tình huống này. Trong số những vấn đề chính cần làm nổi bật các trường hợp sau:
- Được sử dụng bởi tổ chức của phương thức tiền mặt trong quá trình tích lũy trong khuôn khổ kế toán thuế. Ông giả định rằng công ty nhận được tiền thu được từ việc vận chuyển sản phẩm cho đến khi nhận được tiền thật từ đối tác.
- Sự khác nhau trong tính toán khấu hao tài sản.
Do sự khác biệt tạm thời, số tiền khấu trừ từ lợi nhuận sau đó sẽ tăng lên. Để tính trách nhiệm hoãn lại, công thức được sử dụng:
IT = chênh lệch tạm thời chịu thuế x giá thầu hiện tại.
Kế toán
Điểm 77 được yêu cầu sử dụng các thực thể được phân loại là doanh nghiệp cỡ trung bình. Các quy tắc tóm tắt thông tin về sự khác biệt phát sinh trong việc xác định lợi nhuận được quy định trong PBU 18/02. Nó thiết lập các chi phí cụ thể của số tiền mà doanh nghiệp nhận được. Cụ thể, PBU:
- Chia sự khác biệt thành tạm thời và vĩnh viễn. Sau này bao gồm các yếu tố thu nhập hoặc chi phí trong một trong các tài khoản. Họ gây ra sự xuất hiện của nghĩa vụ tiếp tục. Sự khác biệt tạm thời xảy ra cho các giai đoạn khác nhau và phương pháp xác định doanh thu và chi phí trong kế toán. Nợ phải trả được liên kết với họ.
- Việc khấu trừ từ lợi nhuận được phản ánh trong các giai đoạn tiếp theo. Thu nhập có điều kiện hoặc chi phí trong kế toán được điều chỉnh bởi giá trị của CNTT và nhân với tỷ lệ. Số tiền nhận được như là kết quả được phản ánh trong tờ khai.
Ngoại lệ
Một số doanh nghiệp có thể không chạy điểm 77 trong kế toán. Chúng bao gồm các tổ chức sử dụng chế độ thuế đơn giản hóa. Các công ty này bao gồm các doanh nghiệp nhỏ, các tổ chức phi lợi nhuận, cũng như những người tham gia dự án Skolkovo. Quyết định liên quan đến các pháp nhân này phải được hợp nhất trong chính sách tài chính.
Xác định khấu trừ hiện tại từ lợi nhuận
Thủ tục theo đó sẽ được tính toán phải được ghi lại trong chính sách tài chính. Doanh nghiệp có thể sử dụng một trong các tùy chọn định nghĩa sau: có tính đến CNTT theo thông tin kế toán hiện tại hoặc không tính đến tài khoản sau. Trong khi đó, trong mọi trường hợp, số tiền khấu trừ hiện tại sẽ nhân đôi dữ liệu từ khai báo trong khoảng thời gian tương ứng. Nếu công ty chọn tùy chọn thứ hai, thì nó cũng cần phải lưu hồ sơ về CNTT. 
Điểm 77: 1C
CNTT, được hình thành tại doanh nghiệp, tương ứng với hai bài viết: 99 và 68. Sử dụng 77 tài khoản kế toán, chuyên gia thực hiện các mục sau đây:
- Đt. 68 cd của tài khoản 77 - khấu trừ làm giảm thu nhập / chi phí.
- Đt. 77 cd của tài khoản 68 - hoàn trả CNTT. Hồ sơ này được hình thành khi tính thuế thu nhập vào cuối kỳ báo cáo.
- Tài khoản Dt 77 Cd 99 - hủy IT. Hoạt động này tùy thuộc vào việc xử lý tài sản hoặc loại bỏ các tình huống đã góp phần vào sự hình thành của nó.
Điểm 77 cần phản ánh thông tin về từng loại tài sản riêng biệt.
Hoạt động bảo hiểm cơ bản
Chúng bao gồm việc nhận các khoản đóng góp và thanh toán hoàn trả. Để tính toán cho các hoạt động áp dụng. 22, 92 và điểm 77.1. Phân tích theo bài viết cuối cùng được thực hiện theo loại bảo hiểm và loại hợp đồng. Kế toán cho các hoạt động bảo hiểm cơ bản được thực hiện trên cơ sở tích lũy. Trong trường hợp trách nhiệm pháp lý, một hồ sơ được lập:
Tài khoản DB 77.1 Cd 92.1.
Các tính năng của phương pháp dồn tích
Khi hạch toán chi phí theo cách này, theo Điều 330 của Bộ luật Thuế, phí bảo hiểm theo hợp đồng được bao gồm trong chi phí tại ngày nghĩa vụ phát sinh để trả cho họ cho người được bảo hiểm hoặc người được bảo hiểm. Trong trường hợp này, sự cố cần được thể hiện bằng số tiền tuyệt đối được tính theo các quy tắc do pháp luật quy định. Khi áp dụng phương pháp dồn tích, hai mục được thực hiện:
- Bồi thường và số tiền bồi thường cho các chi phí phát sinh để giảm tổn thất, nếu chúng là cần thiết hoặc được thực hiện theo lệnh của công ty bảo hiểm - DB cf 22,1 cd 77.1.
- Thanh toán số tiền trên - dB cf 77,1 cd 51.
Bồi thường bảo hiểm tích lũy có thể được bao gồm trong phần tiếp theo. Trong trường hợp này, một bản ghi được tạo ra:
DB 77.1 Cd 92.1.
Khoản bồi hoàn cho phép hoàn trả các khoản vay được lấy từ một công ty bảo hiểm theo các điều khoản của thỏa thuận (DB 77.1 Cd 58) và% cho chúng (DB 77.1 Cd 91). 
Thuế thu nhập cá nhân
Đối với một số khoản bồi thường bảo hiểm, thuế thu nhập cá nhân nên được tính theo tỷ lệ được thiết lập. Bồi thường được trả trong các trường hợp như vậy sau khi khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Công ty bảo hiểm có nghĩa vụ khấu trừ và khấu trừ thuế này đối với các khoản thanh toán trong các trường hợp được thiết lập bởi các quy định pháp luật. Chúng bao gồm:
- Chấm dứt sớm thỏa thuận về bảo hiểm nhân thọ dài hạn tự nguyện trước ngày hết hạn và hoàn trả số tiền quy đổi.
- Khi ký kết hợp đồng, đối tượng của nó là bảo vệ tài sản khỏi rủi ro. Chúng bao gồm, nhưng không giới hạn, các thỏa thuận bảo hiểm trách nhiệm đối với việc phá hủy / phá hủy tài sản vật chất.
Tính toán và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cũng được thực hiện khi ký kết hợp đồng cung cấp bồi thường trong trường hợp thiệt hại cho tài sản của một người.