Việc cải cách số dư cuối năm bao gồm đóng các tài khoản mà hiệu quả tài chính của doanh nghiệp được phản ánh trong giai đoạn này. Thủ tục này bắt đầu sau khi tất cả các hoạt động kinh doanh được ghi lại trong tài liệu. Chúng ta hãy xem xét thêm về cách kế toán cải cách số dư được thực hiện. 
Thông tin chung
Việc cải tổ bảng cân đối kế toán bao gồm số dư của tất cả các tài khoản phụ được mở vào tài khoản. 90 và 91. Trong thủ tục, cũng đóng cửa. 99. Khoản lỗ hoặc lợi nhuận thu được trong quá trình cải cách số dư được chuyển sang tài khoản 84. Do đó, công ty bắt đầu lại. Vào đầu năm, công ty đã vô hiệu hóa các tài khoản để hạch toán kết quả tài chính và các tài khoản phụ được mở cho họ. Thủ tục được hoàn thành bởi các mục cuối cùng của ngày 31 tháng 12 của kỳ báo cáo.
Đóng tài khoản 90 và 91
Trong suốt cả năm, tài khoản Bán hàng ghi lại thu nhập và chi phí của công ty cho các loại hoạt động thông thường. Cf. 91, tương ứng, phản ánh các chi phí và doanh thu còn lại. Việc đóng các tài khoản này được thực hiện hàng tháng. Điều này được chỉ định trong Hướng dẫn sử dụng Gói tài khoản. Do đó, vào cuối mỗi tháng, bạn nên so sánh doanh thu tín dụng và ghi nợ cho các khoản phụ. 90 và thiết lập kết quả tài chính từ việc bán hàng cho kỳ báo cáo.
Kết quả được tiết lộ được viết ra cho tài khoản phụ. 90,9 trên tổng số 99. Tương tự, trong suốt năm báo cáo, tài khoản đóng cửa. 91. Khi so sánh doanh thu ghi nợ cho subacc. 91,2 và tín dụng cho tài khoản phụ. 91.1 số dư của thu nhập và chi phí khác được xác định. Kết quả vào cuối tháng được ghi nợ từ tài khoản phụ. 91,9 đến số điểm 99.
Cân bằng cải cách: Đăng
Khi xác định thu nhập từ bán hàng hoặc các hoạt động khác, mục nhập sau đây được thực hiện: DB 90.9 (91.9) Cd 99 - ghi giảm số tiền thu nhập nhận được mỗi tháng.
Nếu phát hiện tổn thất, hồ sơ sẽ như sau: ghi lại khoản lỗ nhận được trong tháng.
Do đó, vào cuối mỗi tháng, số dư bằng không được hình thành trên các tài khoản 90 và 91. Cần nhớ rằng số dư tiếp tục được lưu trữ trong tài khoản phụ. Họ tích lũy trong năm và bị vô hiệu hóa bởi cải cách. Vì vậy, thủ tục này bao gồm các tài khoản phụ zeroing. Bài viết để sc. 90 được đóng bởi hồ sơ nội bộ bởi subch. 90,9 và tài khoản phụ của tài khoản 91 - theo tài khoản phụ. 91,9. Khi cải cách số dư được thực hiện, các giao dịch sẽ như sau:
- DB 90.1 Cd 90.9 - đóng tài khoản phụ để hạch toán doanh thu từ bán hàng.
- DB 90.9 Cd 90.2 - đóng cửa phụ. tại chi phí bán hàng (thuế tiêu thụ đặc biệt, VAT).
- DB 91.1 Cd 91.9 - đóng tài khoản phụ cho thu nhập khác.
- DB 91.1 Cd 91.2 - đóng phụ. kế toán cho các chi phí khác.
Cf. 99
Tài khoản lãi lỗ được sử dụng để tạo ra chỉ số tài chính cuối cùng của doanh nghiệp cho toàn bộ kỳ báo cáo. Trong thời gian này, nó phản ánh thu nhập và tổn thất từ các loại hoạt động thông thường, sự cân bằng của các chi phí / thu nhập khác. Ngoài ra, xem 99 sửa chữa các hình phạt và tiền phạt về lệ phí và thuế, số tiền thuế lợi nhuận được tính toán và tính toán lại.
Điểm quan trọng
Nếu công ty sử dụng PBU 18/02, nó không thể phản ánh khoản tích lũy thuế đối với lợi nhuận bằng cách ghi vào tài khoản DB. 99 và cd 68. Để tính số tiền khấu trừ bắt buộc cho một công ty như vậy, thu nhập / chi phí có điều kiện nên được điều chỉnh. Đồng thời, theo đoạn 20 của PBU, chỉ tiêu này phải được tính đến như một tài khoản phụ riêng biệt cho tài khoản thua lỗ và biên lai. Từ đó, một công ty như vậy bổ sung vào giữa. 99 phản ánh số tiền chi phí dự phòng / thu nhập ước tính từ thuế thu nhập và nợ / tài sản (vĩnh viễn). 
Đóng tài khoản 99
Không giống như sc. 90 và 91, tài khoản này không được thiết lập lại trong năm.Số dư hình thành trên đó phản ánh kết quả trung gian của công tác tài chính và kinh tế của doanh nghiệp. Khi cải cách số dư được thực hiện, doanh thu ghi nợ và tín dụng của tài khoản được so sánh. 99. Số dư Cd phản ánh thu nhập ròng. Số dư nợ sẽ cho thấy rằng công ty đã nhận được một khoản lỗ.
Với sự cải cách của sự cân bằng 99 theo Hướng dẫn được đóng lại bởi hồ sơ cuối cùng vào ngày 31 tháng 12. Lượng thu nhập ròng nhận được được chuyển cho Cd. 84. Trong trường hợp hình thành tổn thất theo kết quả của thời kỳ, nó sẽ được tính theo dB 84. Do đó, bản ghi sẽ như sau: DB 99 Cd 84, subch. "Thu nhập giữ lại cho kỳ báo cáo" - xóa sổ ròng (thu nhập giữ lại) năm
Hoặc: DB 84, subch. "Mất bao trùm của kỳ báo cáo", Cd 99 - phản ánh khoản lỗ chưa được phát hiện trong năm báo cáo.
Kết quả là, số dư của tài khoản. 99 sẽ được đặt lại về không. Cùng với điều này, các tài khoản phụ cũng được mở cho tài khoản này. Xem xét những gì để làm với họ.
Subaccount 99
Hướng dẫn không chỉ ra rằng khi có cải cách số dư, cần phải đóng các tài khoản phụ này. Tuy nhiên, các chuyên gia khuyên bạn nên tiến hành từ Sch. 99 giống như với tài khoản 90 và 91. Nói cách khác, khi tiến hành cải cách số dư, nên mở một tài khoản phụ bổ sung. 99,9. Nó sẽ phản ánh kết quả tài chính cuối cùng - thu nhập ròng hoặc lỗ trong kỳ báo cáo, sẽ được chuyển vào tài khoản. 84. Vào cuối năm, tất cả các tài khoản phụ được mở cho tài khoản. 99 được đóng bởi hồ sơ nội bộ. Chúng được thực hiện, tương ứng, trên subch. 99,9.
Lưu ý
Mở tài khoản phụ vào tài khoản. 99, nên tập trung vào các chỉ số f. Số 2 Điều này có nghĩa là nếu cần thiết, các bài viết của một số đơn đặt hàng có thể được hình thành. Ví dụ, để subsc. 99.1 nên mở thêm ít nhất hai:
- Subch 99.1.1 "Mất mát / thu nhập từ bán hàng".
- Subch 90.1.2 "Cân đối thu nhập và chi phí khác".
Hệ thống phân tích đa cấp
Nếu nó được quy định trong doanh nghiệp, thì cải cách số dư ở giữa. 99 đang được thực hiện trong các giai đoạn. Trong trường hợp hình thành các tài khoản phụ thứ hai, số dư từ chúng được chuyển qua các hồ sơ nội bộ đến bài viết thứ nhất tương ứng. Sau này, số dư hình thành trong các tài khoản phụ đầu tiên được ghi vào tài khoản. 99,9. Và chỉ sau đó, khoản lỗ hoặc thu nhập ròng trong kỳ báo cáo mới được chuyển sang DB hoặc Cd. 84. Doanh nghiệp sẽ phê duyệt kế hoạch làm việc cho các tài khoản trong đó chính sách kế toán.
Phân phối thu nhập ròng
Quyết định về hướng lợi nhuận cho mục đích này hay mục đích khác được đưa ra trong LLC tại cuộc họp chung của những người tham gia (trong AO - cổ đông). Thông thường, thu nhập ròng có được từ kết quả của kỳ được phân bổ cho việc trả cổ tức và bổ sung dự phòng.
Nếu có những tổn thất chưa được phát hiện từ những năm trước, theo quyết định tại một cuộc họp chung, số tiền thu được có thể được sử dụng để thanh toán chúng. Trong mọi trường hợp, trước cuộc họp, kế toán không được thực hiện bất kỳ mục nào. Như một ngoại lệ, có những trường hợp khi điều lệ của công ty có một dấu hiệu cụ thể về nơi thu nhập ròng sẽ đi và một khoản khấu trừ cố định được thiết lập. Trong những tình huống này, kế toán viên, không chờ đợi quyết định của cuộc họp, phản ánh sự phân phối số tiền tương ứng trong các báo cáo và thông báo cho người tham gia về nó. 
Cổ tức thanh toán
Nếu một phần của doanh thu đi vào các mục đích này, các bài đăng sẽ như sau:
- DB 84, phụ. "Thu nhập chưa phân phối của kỳ báo cáo", Cd 70 - cho thấy khoản nợ khi trả cổ tức cho các cổ đông (người tham gia) là nhân viên của công ty.
- DB 84, phụ. Lợi nhuận giữ lại trong năm của Nhật Bản, Cd 75.2. Tính toán thanh toán tiền lãi - phản ánh khoản nợ khi trả cổ tức cho những người tham gia (cổ đông) khác.
Cần lưu ý rằng thanh toán cho cổ phiếu ưu đãi của một số loại nhất định cũng có thể được thực hiện bằng chi phí của các quỹ đặc biệt của công ty cổ phần, trước đây được tạo riêng cho các mục đích này.
Khi nào bạn cần ghi nhận cổ tức?
Thông báo thanh toán về kết quả hàng năm của công ty liên quan đến các sự kiện sau ngày báo cáo. Điều này được chỉ ra trong PBU 7/98 (đoạn 3). Nếu sự kiện xảy ra sau ngày cuối cùng, thông tin về nó sẽ được tiết lộ trong các ghi chú cho bảng cân đối và tài liệu báo cáo về tổn thất và biên lai. Nhưng trong giai đoạn báo cáo, không có mục nào cần phải được thực hiện. Các khoản thanh toán cổ tức chỉ được ghi nhận khi cuộc họp của những người tham gia diễn ra và quyết định được đưa ra về việc phân phối số tiền phù hợp.
