Kinh doanh riêng luôn luôn không chỉ có lợi nhuận, mà còn có các chi phí: lao động tiền lương, thanh toán tiền lương cho nhân viên, thanh toán thuế - tiền là cần thiết cho mọi thứ. Nhưng bên cạnh những chi phí này, vẫn liên quan nhiều hơn đến kết quả của công việc, có những chi phí liên quan đến quá trình hoạt động trực tiếp - đây là những chi phí liên quan đến sản xuất và bán sản phẩm. Họ là ai, nhà nước nói gì về chi phí như vậy và họ có thể được tối ưu hóa theo bất kỳ cách nào?
Khung pháp lý
Để bắt đầu, các chi phí liên quan đến sản xuất và bán hàng chủ yếu tuân theo Mã số thuế, bài viết của nó, chính xác hơn là 255. Theo Luật Thuế, chi phí cho:
- Sản xuất trực tiếp (nghĩa là sản xuất), lưu trữ và giao hàng hóa, cũng như việc thực hiện bất kỳ công việc nào và cung cấp dịch vụ, cũng như bán các công trình và dịch vụ. Đó là, nếu công ty sản xuất, ví dụ như một cái bàn, sau đó là các khoản tiền dành cho sản xuất của nó (từ mua nguyên liệu thô đến đóng gói trong hộp trước khi gửi vào kho), thuê phòng lưu trữ, vận chuyển (chi phí hậu cần được tính ở đây) - tất cả điều này Nó được coi là chi phí sản xuất và phân phối. Cùng một nhóm bao gồm các chi phí, giả sử, móng tay mà một người siêng năng sử dụng để kết xuất các dịch vụ của mình.
- Duy trì tình trạng thích hợp của thiết bị được sử dụng trong quá trình sản xuất hoặc cung cấp dịch vụ. Nó tính đến bảo trì, và công việc sửa chữa kịp thời, và hiện đại hóa, nếu cần thiết - bất kỳ chi phí nào liên quan đến công cụ.
- Sự phát triển của tài nguyên thiên nhiên - trong trường hợp này, chúng được coi là một phần của các công cụ.
- Tiến bộ khoa học và công nghệ. Không có nó, nó sẽ không thể duy trì thiết bị trong tình trạng tốt, cũng như cung cấp các dịch vụ phù hợp nhất.
- Bảo hiểm. Để tham gia vào hoạt động kinh doanh, trong khi không đảm bảo sự an toàn của không chỉ nhân viên, mà cả sự an toàn của thiết bị, đơn giản là không hợp lý. Tốt hơn là giảm thiểu tất cả các rủi ro có thể bằng cách bảo đảm cả nguồn nhân lực và kỹ thuật.
- Chi phí tương tự khác.
Rõ ràng, các chi phí liên quan đến sản xuất và bán hàng được chia thành nhiều nhóm. Hầu hết mọi thứ liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến việc cung cấp dịch vụ hoặc hiệu suất của một số công việc, việc sản xuất một sản phẩm nhất định và chuẩn bị bán có thể được quy cho nhóm lớn này. Câu hỏi duy nhất là loại chi phí mà một sản phẩm hoặc dịch vụ cụ thể sẽ rơi vào. Nghịch lý là phân loại cuối cùng không ảnh hưởng đến thuế.
Các bộ phận cấu thành
Ngoài ra, điều đáng chú ý là các chi phí liên quan đến sản xuất và bán hàng bao gồm các chi phí cho:
- Phần vật chất của sản xuất hoặc cung cấp dịch vụ. Ở đây chúng ta đang nói về tất cả các tài nguyên được sử dụng trong quá trình sản xuất một sản phẩm nhất định hoặc thực hiện nghĩa vụ của nó liên quan đến một dịch vụ. Những chi phí này có thể được chia thành hai nhóm nhỏ: trực tiếp và phân phối. Chi phí trực tiếp liên quan đến sản xuất và bán hàng chỉ cung cấp một loại dịch vụ hoặc phát hành một loại hàng hóa duy nhất; chi phí của chúng được cố định bằng các phép đo (được biết trước là cần bao nhiêu tài nguyên này hoặc tài nguyên đó để cung cấp một dịch vụ hoặc sản xuất hàng hóa nhất định).Chi phí phân phối có liên quan đến sự tham gia của tài nguyên trong sản xuất một số loại sản phẩm và việc hạch toán của họ được thực hiện bằng phương pháp phân phối giá trị của họ cho tất cả hàng hóa trong sản xuất mà họ đã sử dụng. Ví dụ, nếu một công ty tham gia sản xuất đồ nội thất, thì việc sử dụng đá granite không đặc trưng cho nó, nó sẽ chỉ được sử dụng trong sản xuất một mô hình, nghĩa là nó sẽ liên quan đến chi phí trực tiếp. Đối với gỗ, nó được sử dụng cho hầu hết toàn bộ các sản phẩm, nghĩa là, nó sẽ được ghi nhận là chi phí phân phối.
- Thù lao lao động. Ở đây, tiền lương của công nhân sản xuất và thanh toán các ưu đãi và hỗ trợ xã hội cũng được tính đến. Điều này cũng bao gồm thù lao cho những nhân viên không phải là nhân viên có dịch vụ mà công ty không sử dụng thường xuyên (mời các nhà kinh tế nếu công ty không đủ khả năng tự làm hoặc nhà thiết kế nếu họ thường không cần thiết).
- Số tiền tích lũy khấu hao. Nhiều doanh nhân thích chơi với mặt hàng này. Chi phí khấu hao bao gồm các chi phí bảo trì thiết bị (thường xuyên nhất) trong điều kiện tốt để tiếp tục sản xuất. Thông thường, một số tiền nhất định, sẽ được đầu tư trong tương lai vào việc hiện đại hóa thiết bị, sửa chữa và các công việc khác với nó, được phân bổ trong một khoảng thời gian nhất định. Chi phí khấu hao hàng tháng được đầu tư vào giá trị của hàng hóa, để người mua trả tiền cho họ bằng cách mua sản phẩm này. Bí quyết là với thời gian khấu hao giảm, lượng chi phí hàng tháng sẽ tăng (tổng chi phí sẽ giữ nguyên, nhưng chúng sẽ tăng nếu bạn chia chúng cho một khoảng thời gian ngắn hơn), nghĩa là, nhà sản xuất sẽ nhận được nhiều lợi nhuận hơn trong khoảng thời gian ngắn hơn.
Chi phí khác
Các danh sách trên bao gồm các chi phí khác liên quan đến sản xuất và bán hàng. Họ có nghĩa là gì?
Theo Bộ luật Thuế, nhóm này bao gồm các loại thuế và phí được đánh vào hàng hóa hoặc dịch vụ sản xuất được thực hiện, cũng như thuế hải quan mà các nhà xuất khẩu hoặc nhập khẩu hàng hóa phải trả. Một cách riêng biệt, điều đáng chú ý là luật pháp không bắt buộc các doanh nhân phải bao gồm các chi phí bán hàng và sản xuất trong tổng số chi phí mà sau đó sẽ bị đánh thuế. Trả thuế cho họ là một quyền, nhưng không phải là nghĩa vụ, do đó, một số doanh nhân chỉ thích sửa các khoản đầu tư đó trong bộ phận kế toán của mình mà không thông báo cho cơ quan thuế về họ. Điều đáng chú ý là, với một số nỗ lực, thậm chí những chi phí này có thể được quy cho thuế thu nhập, điều này sẽ cho phép trả một số tiền thấp hơn nhiều cho chúng.
Chú ý! Tạo điều kiện làm việc
Nhưng không phải tất cả các chi phí đều tránh sự quan tâm quá mức của cơ quan thuế. Có một danh sách các chi phí đặc biệt mà các bộ điều khiển của bộ phận kiểm tra và kiểm tra đặc biệt.
Trong số đó, ví dụ, là chi phí cho điều kiện làm việc tốt. Họ thường không rơi vào thuế thu nhập và được trả riêng, điều này hoàn toàn bất lợi cho doanh nghiệp. Đúng vậy, có một cơ hội để thuyết phục các thanh tra thuế rằng việc chăm sóc nhân viên đó không phải là một sự quản lý, mà là một nhu cầu sản xuất, từ đó chuyển các chi phí khác liên quan đến sản xuất và bán hàng sang loại thu nhập chịu thuế.
Ví dụ, công ty quyết định rằng nhân viên của mình nên ăn trong phòng ăn riêng và không đến các quán cà phê gần đó. Các thiết bị của cơ sở tương ứng, mua đồ nội thất, thuê thêm nhân sự - tất cả điều này đã cần một khoản đầu tư, nhưng thuế vẫn chưa được trả! Để công ty chứng minh: một căng tin là một điều cần thiết, và do đó rơi vào thuế lợi nhuận, có thể sử dụng các lý lẽ sau:
- Theo luật, một chủ nhân được yêu cầu cung cấp cho nhân viên của họ một nơi để ăn.
- Nếu không có cơ sở phục vụ gần nơi làm việc, thì phòng ăn của bạn là cần thiết để đảm bảo nhu cầu hộ gia đình của nhân viên (nghĩa vụ sau này được quy định trong Bộ luật Lao động).
Và nếu công ty quyết định mua điều hòa cho nhân viên của mình, bạn có thể gây áp lực cho thực tế rằng, theo tiêu chuẩn vệ sinh, có một số yêu cầu nhất định đối với nhiệt độ bên trong phòng làm việc, điều này là cần thiết. Đối với máy làm mát trong phòng làm việc, chúng sẽ trở thành một nhu cầu sản xuất nếu nước máy không thể được uống và điều này phải được xác nhận bằng tài liệu đặc biệt thích hợp. Chạm vào kế toán chi phí liên quan đến sản xuất và bán hàng cũng có thể bao gồm chi phí phòng chờ cho nhân viên, cần thiết để đảm bảo nhu cầu vệ sinh và trong nước của công nhân, đặc biệt là một khoản chi tương tự có liên quan đến các doanh nghiệp có nhiều ca làm việc hoặc có lịch làm việc không thường xuyên, đó là nơi nhân viên thậm chí có thể có nhu cầu thể chất để thư giãn bình thường.
Đó là, để bao gồm một số chi phí, thoạt nhìn, không liên quan gì đến việc giải phóng hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, trong danh sách này, nó đủ để tìm các mặt hàng phù hợp trong các quy tắc vệ sinh hoặc Bộ luật Lao động, và bên cạnh đó, dự trữ các tài liệu, xác nhận tính đúng đắn (ví dụ: hành động theo trạng thái của văn phòng bị chiếm đóng). Về mặt lý thuyết, có thể chứng minh tính hợp pháp của các yêu cầu mà không cần giấy tờ bổ sung, tuy nhiên, bằng chứng tài liệu có vẻ ấn tượng hơn nhiều so với lời nói của hàng xóm và người quen.
Chi phí vận chuyển
Một loại chi phí khác liên quan đến sản xuất và bán, thay vào đó, gián tiếp, là chi phí của phương tiện. Một số công ty thích sử dụng phương tiện giao thông cá nhân của nhân viên hơn là mua "doanh nhân" của riêng họ. Để các hành động đó được chính xác theo quan điểm của pháp luật, bạn phải lập một hợp đồng thuê nhà phù hợp hoặc trả một số tiền nhất định cho nhân viên một lần trong một thời gian nhất định (thường là mỗi tháng một lần) để bồi thường cho việc sử dụng xe của anh ta trong các công việc của công ty.
Bồi thường phải chịu thuế thu nhập, đã giảm gánh nặng thuế cho nó. Ngoài ra, nó phụ thuộc vào công suất động cơ (nó sẽ là 1.200 hoặc 1.500 rúp).
Nhưng cho thuê xe sẽ có lợi hơn về mặt kinh tế: hoàn toàn tất cả các chi phí liên quan đến vận tải có thể được bao gồm trong thuế thu nhập. Và số tiền mà nhân viên sẽ nhận được khi cho xe của mình sử dụng tạm thời sẽ không phải chịu các khoản khấu trừ bảo hiểm, như trường hợp bồi thường, khi các chi phí liên quan đến sản xuất và bán sẽ phải chịu các khoản thanh toán nghiêm trọng. Theo các chuyên gia, số tiền tiết kiệm sẽ tăng gần gấp đôi, trong thế giới hiện đại đóng một vai trò quan trọng.
Vấn đề đất đai
Thành phần của các chi phí liên quan đến sản xuất và bán cũng bao gồm các chi phí duy trì đất đai. Bằng cách mua nó, công ty phải quyết định xem họ sẽ trả thu nhập đồng đều hay không (nghĩa là số tiền sẽ được chia thành các phần bằng nhau và được trả trong một khoảng thời gian nhất định) hoặc không đồng đều (với số tiền không vượt quá 30% thuế thu nhập cho kỳ báo cáo cuối cùng. số tiền sẽ thay đổi cho đến khi thanh toán đầy đủ nghĩa vụ thuế). Điều đáng chú ý là quyền lựa chọn nộp thuế chỉ áp dụng cho những thửa đất mà trước khi mua lại thuộc về nhà nước, và cũng được mua từ năm 2007 đến 2011, đối với các lô khác, các quy tắc này không được áp dụng.
Cách thống nhất | Cách không đồng đều |
|
|
Tại sao tất cả điều này là cần thiết?
Nhân tiện, điểm gì của kế toán cho các chi phí liên quan đến sản xuất và bán hàng? Thật lạ khi không đề cập đến điều này một lần, đã xem xét không chỉ phân loại chung về chi phí như vậy, mà còn một số loại phổ biến nhất của chúng!
Giải thích hợp lý nhất là việc sửa chữa tất cả các chi phí như vậy là cần thiết để có một ý tưởng thực sự về việc doanh nghiệp đã chi bao nhiêu. Ngoài ra, kế toán chi phí chất lượng cao sẽ giúp xác định kịp thời những tổn thất và chi phí có thể tránh được trong những điều kiện nhất định, từ đó tiết kiệm tiền. Kế toán chi phí cũng sẽ giúp kiểm soát quá trình phân phối các nguồn lực và dòng tài chính (đặc biệt là tiền lương, chi phí khấu hao) trong công ty. Sự hiện diện của một lượng lớn thông tin về số tiền khả dụng và cách sử dụng chúng sẽ cho phép công ty đưa ra dự báo dài hạn về các hoạt động của mình, trong đó, có tính đến kinh nghiệm hiện tại, có thể thay đổi nhóm chi phí liên quan đến thực hiện và sản xuất. Và, tất nhiên, tất cả thông tin nhận được sẽ được sử dụng để phân tích kết quả của các hoạt động của công ty, trên cơ sở kế hoạch phát triển bền vững của đất nước được đề cập trong đoạn trước sẽ được tổng hợp.
Phân loại bổ sung
Quay trở lại vấn đề phân loại, điều đáng chú ý là có một số lượng lớn các loại nhóm chi phí khác nhau. Các chi phí liên quan đến sản xuất và bán sản phẩm có thể được chia thành cố định và biến đổi. Danh mục đầu tiên bao gồm các khoản thanh toán không phụ thuộc vào khối lượng sản xuất (ví dụ: có bao nhiêu sản phẩm không được sản xuất trên máy, chi phí điện cho hoạt động của nó sẽ giữ nguyên). Trong trường hợp chi phí biến đổi, chúng phải tuân theo quy mô sản xuất (vận chuyển hai mươi hộp hàng hóa sẽ có giá thấp hơn mười hộp của cùng một sản phẩm do thực tế là chi phí của nó sẽ được phân phối cho số lượng mẫu lớn hơn).
Các chi phí liên quan đến sản xuất và bán hàng hóa cũng là hiện tại (nghĩa là các khoản thanh toán bắt buộc trong một khoảng thời gian nhất định) và sắp tới (trong khi các chi phí này thì không, nhưng chúng sẽ xảy ra trong dài hạn).
Một lựa chọn phân loại khác là cho các trung tâm trách nhiệm. Chi phí sản xuất và bán hàng phát sinh ở các bộ phận và phòng ban khác nhau của công ty, trong các cửa hàng và bộ phận khác nhau. Nơi xảy ra cũng có thể được sử dụng như một đặc điểm của chi phí, vì điều này sẽ giúp xác định các bộ phận không có lợi nhất (hoặc cần thiết) của doanh nghiệp.
Cơ bản kế toán
Để kiểm soát tất cả các chi phí, kế toán cẩn thận là cần thiết. Nó xảy ra trên các mục chi phí như:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và phân phối liên quan đến sản xuất và bán hàng (những chi phí liên quan đến tài nguyên được sử dụng trong quá trình sản xuất hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, khấu hao thiết bị, v.v., cho các yếu tố phi con người).
- Chi phí trực tiếp và phân phối cho nhân viên (mọi khoản thanh toán liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến nhân sự).
- Chi phí sản xuất gián tiếp.
Đồng thời, khi thực hiện kế toán, cần phải tính đến tổng chi phí tài nguyên đã sử dụng trong quá trình hoạt động lao động và chi phí tiền lương của nhân viên, phí bảo hiểm và chi phí cho các yếu tố kỹ thuật - hoàn toàn bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến sản xuất và bán hàng. báo cáo.
Đối với các chuyên gia: các khoản vay và ghi nợ
Chúng tôi tiếp tục cuộc trò chuyện về cách chi phí kế toán liên quan đến sản xuất và bán hàng. Việc đăng bài của họ có thể được thực hiện bằng tài khoản quản lý (để ghi nợ các tài khoản 811, 812, 824, 835 và các khoản vay của tài khoản 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 với việc áp dụng biểu đồ tài khoản của doanh nghiệp bắt buộc do thiếu số dư trong tài khoản của doanh nghiệp. lớp) hoặc không có chúng (phương pháp sau phù hợp hơn với những công ty tập trung vào sản xuất một nhóm hàng hóa hoặc cung cấp một nhóm dịch vụ. Hoạt động được thực hiện trên ghi nợ của tài khoản 215 và các khoản vay 211, 531, 533, 544).
Kết luận
Có thể nói rằng các chi phí liên quan đến sản xuất và bán hàng là một chủ đề gây tranh cãi từ quan điểm thuế. Một mặt, các loại thuế đặc biệt riêng biệt được đánh vào chúng, nhưng mặt khác, với một số nỗ lực, chúng có thể dễ dàng được ban hành như một phần của thuế thu nhập. Có nhiều lựa chọn để phân loại chi phí như vậy và không thể chọn một trong số chúng là phương án duy nhất đúng. Mặc dù thực tế là thông thường các cơ quan thuế rất khoan dung với các vấn đề về chi phí sản xuất và bán hàng, họ đặc biệt bị thu hút bởi các chi phí liên quan đến sản xuất và bán hàng, liên quan đến giao thông cá nhân, đất đai, và cả thiết bị của một số cơ sở không hoàn toàn.