Kế toán chính xác trong lĩnh vực thù lao được giao cho kế toán trưởng của doanh nghiệp và người thực hiện có trách nhiệm. Đối với điều này, một phương pháp thành lập hợp pháp được áp dụng. Kế toán viên đang tham gia vào công việc này nên nghiên cứu tất cả các sắc thái của việc tính toán tiền lương cho kỳ nghỉ. Đối với điều này, một quỹ dự trữ đặc biệt đang được hình thành. Vì nó đã được trả hết, số tiền tương ứng được khấu trừ từ nó trong toàn bộ thời kỳ báo cáo. Làm thế nào là sự hình thành của một dự trữ cho tiền nghỉ hè, sẽ được thảo luận sau.
Định nghĩa chung
Thủ tục tạo dự phòng cho lương nghỉ hè phải đối mặt với nhiều kế toán viên. Trong các quy định pháp luật, quỹ này cũng được gọi là nghĩa vụ định giá. Quá trình này được quy định bởi PBU 8/2010.
Theo thứ tự này, quỹ dự phòng được ghi nhận trong quá trình kế toán trong các trường hợp sau:
- Công ty xác định các nghĩa vụ phát sinh trong các kỳ báo cáo trước đó trong quá trình thực hiện các hoạt động kinh doanh. Trong trường hợp này, tổ chức không thể tránh trả nợ của họ. Ngay cả khi công ty có nghi ngờ về các nghĩa vụ như vậy, nhưng xác suất tồn tại của họ tồn tại, các nghĩa vụ ước tính phải được công nhận.
- Có khả năng sẽ có sự sụt giảm lợi ích kinh tế của công ty khi trả hết khoản nợ đó.
- Số tiền của quỹ dự trữ có thể được tính toán hợp lý.
Tất cả ba điều kiện được thực hiện liên quan đến việc hình thành các nghĩa vụ ước tính cho việc thanh toán các kỳ nghỉ trong tương lai. Do đó, loại dự trữ này được tạo ra bởi hầu hết mọi tổ chức. Tuy nhiên, có những trường hợp ngoại lệ. Vì vậy, kế toán cho việc cung cấp tiền nghỉ hè là không bắt buộc đối với các doanh nghiệp sử dụng hệ thống kế toán đơn giản hóa. Các tổ chức này bao gồm:
- doanh nghiệp nhỏ;
- tổ chức phi lợi nhuận;
- các công ty đã nhận được tình trạng của những người tham gia dự án, trong đó phát triển và nghiên cứu được thực hiện theo luật hiện hành.
Các thực thể được liệt kê có thể không lưu giữ hồ sơ về trợ cấp cho tiền nghỉ hè, vì họ sử dụng một hình thức đơn giản hóa để hình thành báo cáo tài chính. Đối với các tổ chức khác, việc tạo ra các khoản nợ ước tính được thực hiện theo một phương pháp nhất định. Trong quá trình tính toán, không chỉ số tiền lương tích lũy được áp dụng mà còn đóng góp cho lương hưu và quỹ bảo hiểm. Nó cũng tính đến số tiền còn lại tại doanh nghiệp cho thời gian nghỉ không sử dụng của nhân viên.
Tần số tạo
Xem xét thủ tục hình thành một khoản dự phòng để trả tiền nghỉ hè, cần lưu ý rằng pháp luật không thiết lập tần suất lấp đầy quỹ này. Quyết định thực hiện công việc như vậy được thực hiện bởi chính công ty.
Một điều khoản nên được thực hiện tại ngày báo cáo. Do đó, khoản dự phòng cho việc thanh toán ngày lễ trong kế toán được tạo ra với một tần suất nhất định được thiết lập bởi công ty một cách độc lập. Quá trình này được quy định bởi các tài liệu nội bộ có liên quan của công ty. Các tùy chọn sau tồn tại để thiết lập tần suất của quy trình này:
- mỗi tháng một lần (vào ngày cuối cùng của kỳ);
- mỗi quý một lần (3 tháng qua);
- mỗi năm một lần (ngày 31 tháng 12).
Các tài liệu nội bộ có liên quan ghi lại chính sách kế toán mà tổ chức sẽ chọn để tuân thủ các yêu cầu pháp lý.
Phương pháp tính toán nợ phải trả ước tính
Việc hình thành một khoản dự phòng cho các chi phí trong tương lai cho tiền nghỉ hè được thực hiện theo nhiều cách khác nhau. Thủ tục để thực hiện các hoạt động như vậy không được thiết lập trong kế toán.
Do đó, mỗi công ty có nghĩa vụ phải chọn một phương pháp để đáp ứng các yêu cầu của pháp luật. Thuật toán đã chọn được ghi lại trong chính sách kế toán. Phương pháp được ghi trong tài liệu liên quan thường liên quan đến các hành động sau:
- việc tính toán được thực hiện từ thu nhập trung bình của công nhân mỗi ca;
- thu nhập trung bình hàng ngày của một nhóm nhân viên nhất định của tổ chức được tính đến;
- việc tính toán bao gồm tổng kết quả của kỳ báo cáo cuối cùng.
Việc hình thành một khoản dự phòng cho tiền nghỉ hè được ghi lại trong các tài liệu liên quan của tổ chức. Trong trường hợp này, nó được xác định nhân viên thuộc về một loại cụ thể. Điều này rất quan trọng, vì đối với mỗi nhóm, tiền được tích lũy theo một cách đặc biệt. Các tài khoản sau có thể được tham gia:
- công nhân sản xuất chính - tài khoản 20;
- chi phí sản xuất chung - tài khoản 25;
- chi phí của nhóm kinh doanh tổng hợp - tài khoản 26;
- chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng hóa hoặc dịch vụ - tài khoản 44;
- tài trợ tài sản cố định - tài khoản 08;
- những thứ khác
Bài đăng
Kế toán phải phản ánh trong các tài liệu liên quan một số bài đăng về việc hình thành một khoản dự phòng để trả tiền nghỉ hè. Đối với điều này, họ được hướng dẫn bởi Hướng dẫn sử dụng Biểu đồ tài khoản. Để phản ánh số tiền tích lũy của khoản nợ ước tính, tài khoản 96 được sử dụng. Nó được tạo đặc biệt để hình thành dự trữ cho các chi phí trong tương lai.
Để thực hiện các bài đăng để dự trữ cho kỳ nghỉ thanh toán theo tiêu chuẩn kế toán, một tài khoản phù hợp được sử dụng theo danh mục nhân viên. Để hiểu các tính năng của một thủ tục như vậy, nó nên được coi là một ví dụ. Để kết thúc này, tiền sẽ được chuyển để nghỉ phép cho nhân viên của sản xuất chính. Trong trường hợp này, tài khoản 20 được kích hoạt. Nếu bạn cần thực hiện quy trình này cho công nhân ở các khu vực khác, các tài khoản 25, 26, 44, v.v.
Sự hình thành của dự trữ cho tiền nghỉ hè được phản ánh trong mục:
Dt 20 CT 96.
Điều này cho phép bạn phản ánh việc tạo ra một khoản dự phòng để thanh toán trong kỳ nghỉ tương lai. Vào ngày mà thu nhập trung bình của nhân viên sẽ được tính, các khoản khấu trừ vào quỹ dự phòng được thực hiện như sau:
Dt 96 CT 70.
Một bài đăng như vậy phản ánh hiệu quả khi số tiền lương nghỉ phép được ghi nợ từ quỹ được tạo trước đó.
Dt 96 CT 69.
Với bài đăng này, bạn có thể viết ra các khoản đóng góp cho các quỹ ngoài ngân sách từ dự trữ.
Công ty có thể có một tình huống khi quỹ hình thành không đủ để trả hết tiền nghỉ hè. Trong trường hợp này, khoản nợ của tổ chức được phản ánh bằng hồ sơ sau:
Dt 20 CT 70.
Đây là số tiền không đủ để công ty hoàn trả nghĩa vụ của mình để trả tiền nghỉ hè và đóng góp cho các quỹ bảo hiểm.
Vào cuối năm, số tiền của quỹ dự phòng tích lũy và chi phí thực tế cho kỳ báo cáo cho việc thanh toán tiền nghỉ hè, đóng góp cho quỹ bảo hiểm được so sánh. Hành động này được gọi là hàng tồn kho.
Tôi cách
Việc hình thành một khoản dự phòng cho tiền nghỉ hè có thể được thực hiện theo một trong ba cách được liệt kê. Trong trường hợp đầu tiên, công ty thực hiện thủ tục này, với thu nhập trung bình của nhân viên mỗi ca. Trong các chính sách kế toán, bạn phải phản ánh dòng chữ phù hợp trong đó công ty thể hiện mong muốn tích lũy vào quỹ theo cách được trình bày.
Chính sách kế toán cũng chi tiết thuật toán để thực hiện các khoản phí tương ứng. Vào ngày báo cáo, công ty cũng chọn độc lập, kế toán sẽ phải tích lũy cho từng nhóm nhân viên, sử dụng dữ liệu của các tài khoản thanh toán được yêu cầu.
Đầu tiên, số ngày trong khoảng thời gian không được sử dụng bởi các nhân viên của mỗi loại cho kỳ nghỉ được tính toán. Bạn cũng cần tính toán số ngày bổ sung mà quyền của nhân viên của tổ chức đã phát sinh.
Sau đó, thu nhập trung bình của mỗi nhân viên trong danh mục tương ứng được xác định.Kế toán phải áp dụng phương pháp xác định thu nhập trung bình thông thường, được sử dụng khi trả lương nghỉ hè và bồi thường khi có những ngày nghỉ không sử dụng.
Quy mô của tiền nghỉ hè nên được xác định có tính đến phí bảo hiểm. Số tiền của họ được xác định ở giai đoạn tính toán này. Đối với điều này, công thức được sử dụng:
OS = NDO * SDZ * (1 + T / 100%), trong đó HĐH là đóng góp cho kỳ nghỉ và đồng cỏ, NDO là số ngày nghỉ mà nhân viên không sử dụng, SDZ là thu nhập trung bình của nhân viên mỗi ngày, T là tỷ lệ phí bảo hiểm cho nhân viên .
Việc tính toán dự trữ cho kỳ nghỉ trả cho toàn bộ nhóm công nhân. Dữ liệu được thu thập cho tất cả các danh mục để có được tổng giá trị của trách nhiệm ước tính.
Ví dụ
Sự hình thành của một khoản dự phòng cho tiền nghỉ hè theo phương pháp được trình bày được hình thành khá đơn giản. Để hiểu cách áp dụng kỹ thuật này vào thực tế, bạn cần xem xét nó bằng ví dụ. Vì vậy, ví dụ, trong một bộ phận trong tiểu bang có 2 nhân viên. Nhân viên A tính đến ngày 31 tháng 3 của năm hiện tại có quyền nghỉ việc với số tiền 6,99 ngày. Nhân viên B có ngày 4,66 ngày.
Tiếp theo, kế toán phải tính thu nhập trung bình hàng ngày của nhân viên A và B. Tính đến ngày 31 tháng 3 của năm hiện tại, nhân viên đầu tiên nhận được 752 rúp mỗi ngày và lần thứ hai - 674 rúp. Công ty mà nhân viên đại diện làm việc, thực hiện các khoản khấu trừ với tỷ lệ 30%. Kể từ ngày giải quyết, cả nhân viên thứ nhất và thứ hai đều không có quyền bị đánh thuế ở mức giảm. Ngoài ra, kế toán phải thực hiện khấu trừ bảo hiểm thương tích với tỷ lệ 0,2%.
Tỷ lệ chung cho các khoản thanh toán bảo hiểm lên tới 30,2% cho các nhân viên được đại diện. Bây giờ bạn có thể tính toán trách nhiệm ước tính. Đối với nhân viên A, anh ta trông như thế này:
6,99 * 752 * (1 + 30,2% / 100%) = 5272,35 rúp.
Cách tính cho nhân viên B như sau:
4,66 * 675 * (1 + 30,2% / 100%) = 3154,99 rúp.
Do đó, tổng quỹ dự trữ cho bộ phận bán hàng tại ngày thanh toán lên tới 8427,34 rúp.
Phương pháp II
Việc hình thành một khoản dự phòng cho tiền nghỉ hè theo phương pháp thứ hai được thực hiện hơi khác. Đồng thời, thu nhập trung bình hàng ngày cho mỗi nhóm được tính đến. Phương pháp này đơn giản hơn kỹ thuật trước.
Không cần tính thu nhập trung bình của người lao động mỗi ngày. Kích thước của dự trữ cho mỗi nhân viên cũng không được yêu cầu. Việc tính toán sẽ cần phải được thực hiện cho toàn bộ nhóm. Đã chỉ ra trong chính sách kế toán rằng phương pháp tích lũy nợ phải trả này sẽ được áp dụng, công ty cũng phải quy định thuật toán để thực hiện các khoản tích lũy tương ứng.
Kế toán thực hiện một số hành động liên tiếp vào ngày giải quyết. Đầu tiên, số ngày nghỉ mà nhân viên (bao gồm cả những người bổ sung) không sử dụng cho cả nhóm được tính. Thu nhập trung bình trên mỗi ca được xác định là toàn bộ cho cả nhóm. Một công thức đơn giản được sử dụng cho việc này:
SZG = SZG / D / KR, trong đó SZG - thu nhập trung bình trên mỗi ca cho cả nhóm, SZG - số tiền lương được tích lũy cho nhân viên vào ngày ước tính của giai đoạn hiện tại, D - số ngày trong kỳ, KR - số lượng nhân viên là một phần của nhóm này.
Sau này, số tiền dự trữ được xác định, được phân bổ cho lần thanh toán tiếp theo của kỳ nghỉ:
P = (SPG + SPG * T) * NDO.
Tiếp theo, kết quả thu được cho tất cả các nhóm nhân viên cộng lại. Điều này cho phép bạn tính tổng số nghĩa vụ.
Ví dụ
Vì vậy, ví dụ, có một công ty trong đó có 2 phòng ban làm việc. Người đầu tiên là hành chính (2 nhân viên), và người thứ hai là bộ phận bán hàng (3 nhân viên). Vào tháng 3, bộ phận đầu tiên đã nhận được mức lương 75 nghìn rúp, và bộ phận thứ hai - 70 nghìn rúp.
Công ty trả phí bảo hiểm ở mức 30% và không có nhân viên nào được giảm thuế. Một khoản phí bảo hiểm thương tích cũng được khấu trừ. Tổng thuế suất là 30,2%. Trong bộ phận hành chính, ngày nghỉ không sử dụng là 9,32 và trong bộ phận bán hàng - 11,65.Tiếp theo, bạn có thể tính thu nhập trung bình cho ngày của mỗi bộ phận. Đối với chính quyền, tính toán này trông như thế này:
75000/31/2 = 1209,68 rúp.
Tính toán cho bộ phận bán hàng trông như thế này:
70.000 / 31/3 = 752,69 rúp.
Tiếp theo, bạn có thể tính toán số tiền quỹ dự phòng cho bộ phận hành chính:
(1209,68 + 1209,68 * 30,2%) * 9,32 = 14697,09 rúp.
Bộ phận bán hàng hình thành quỹ dự trữ sau:
(752,69 + 752,69 * 30,2%) * 11,65 = 11,417 rúp.
Tổng số tiền của quỹ ủy thác cho doanh nghiệp lên tới 36.096,09 rúp.
Phương pháp III
Cách thứ ba để tính dự trữ cho khoản thanh toán kỳ nghỉ sắp tới liên quan đến việc áp dụng dữ liệu của năm ngoái. Kế toán trong trường hợp này áp dụng tỷ lệ khấu trừ, được xác định là vào ngày 31 tháng 12 của giai đoạn trước. Nó được tính theo công thức:
B = = =, là một chỉ tiêu tiêu chuẩn của các khoản khấu trừ, С602602 - tổng chi phí trả tiền cho các kỳ nghỉ và bồi thường, RO là tổng chi phí lao động không có đóng góp cho quỹ bảo hiểm cho kỳ báo cáo trước đó.
Tiêu chuẩn sẽ không thay đổi trong suốt thời gian hiện tại. Tại ngày báo cáo, kế toán tính hai chỉ tiêu. Đóng góp cho từng nhóm nhân viên vào quỹ dự phòng:
С602 = (СЗт.п. + С) - mức lương cho một nhóm nhân viên trong giai đoạn hiện tại, SS - số tiền bảo hiểm cho một nhóm nhân viên.
Tiếp theo thêm kết quả cho tất cả các nhóm. Đây sẽ là số tiền của quỹ dự trữ.
Kế toán thuế
Việc cung cấp tiền nghỉ hè trong kế toán thuế cũng được doanh nghiệp tích lũy theo phương thức được thiết lập bởi nó. Nó nên được phản ánh trong các tài liệu liên quan. Người nộp thuế xác định số tiền khấu trừ tối đa và tỷ lệ phần trăm cho chuyển khoản hàng tháng, tạo thành trách nhiệm ước tính.
Đối với điều này, một ước tính đặc biệt được lập ra, nó phản ánh số tiền thanh toán hàng tháng cho quỹ dự phòng. Trong trường hợp này, số tiền đóng góp ước tính cho quỹ bảo hiểm được tính đến. Chuyển tiền được thực hiện dưới dạng tỷ lệ của chỉ tiêu này với số chi phí ước tính cho thù lao của nhân viên công ty. Công ty ghi lại trong dữ liệu chính sách kế toán về phương pháp tạo ra các khoản nợ ước tính, số khoản khấu trừ tối đa, tỷ lệ các khoản khấu trừ cho mỗi tháng. Cái sau được tính như sau:
PO = PROO / PROT, trong đó PROO là số tiền chi phí ước tính cho kỳ nghỉ trong kỳ thanh toán, PROT là số tiền khấu trừ ước tính cho thù lao lao động (bao gồm cả phí bảo hiểm).
Trong sổ đăng ký kế toán thuế, kế toán phải hiển thị số tiền thu nhập hàng tháng cho quỹ được chỉ định. Cũng cho thấy dự trữ chi tiêu trong quá trình thanh toán ngày lễ, số dư của nó vào ngày tính toán.
Vào cuối kỳ báo cáo, nhân viên có trách nhiệm tiến hành kiểm kê dự trữ để trả tiền nghỉ hè. Vào ngày 31 tháng 12, dự trữ được điều chỉnh trong kế toán thuế của tổ chức.
