Định cư với người mua và khách hàng trong bảng cân đối kế toán

Mỗi tổ chức trong quá trình hoạt động có một số mối quan hệ với các công ty khác. Tất cả chúng được gọi là đối tác của một pháp nhân. Một công ty mua sản phẩm và dịch vụ từ một số người, và đây là những nhà cung cấp, trong khi những người khác thì ngược lại, bán sản phẩm hoặc dịch vụ của mình. Đây là những người mua và khách hàng.

Tất cả các điều kiện làm việc thường được quy định trong hợp đồng, cũng như trong các tài liệu chính cho mỗi giao dịch. Nhiệm vụ của kế toán là hệ thống hóa thông tin này, ghi lại tất cả các giao dịch và hiển thị kết quả tài chính của họ. Tổ chức kế toán cho các khu định cư với nhà cung cấp, người mua và khách hàng trong bất kỳ công ty nào là một nhiệm vụ cấp bách. Vấn đề này được giải quyết ở tất cả các cấp lãnh đạo. Việc xem xét của nó là không thể nếu không có phân tích chi tiết về các khu định cư với người mua và khách hàng.

Người mua và khách hàng: đó là ai?

Quan hệ kinh doanh có thể được liên kết với việc mua và giao hàng hóa, với việc thực hiện các công việc khác nhau và cung cấp dịch vụ. Đối với những hàng hóa được giao hoặc dịch vụ được hoàn trả, bạn phải luôn thanh toán theo số tiền được chỉ định trong hợp đồng (thỏa thuận).

Hơn nữa, thực tế thanh toán không phải lúc nào cũng tương ứng với thời điểm nhận hàng. Trong khoảng cách thời gian kết quả, các khái niệm về con nợ và chủ nợ được tạo ra. Nhưng nếu kế toán ghi lại chính xác tất cả các giao dịch kinh doanh liên quan đến mối quan hệ hợp đồng với các đối tác kinh doanh, thì quy mô của các khoản nợ này sẽ được tự động xác định là số dư trong các tài khoản có liên quan.

Người mua và khách hàng là các tổ chức mua sản phẩm được sản xuất, hàng hóa, các giá trị khác, tiêu thụ các dịch vụ được cung cấp cho họ và công việc được thực hiện.

Nợ của đối tác đối với công ty đối với hàng hóa được giao được gọi là các khoản phải thu. Trong việc hình thành khoản phải thu, đối tác được coi là con nợ và số nợ của nó đối với tổ chức được phản ánh trong hồ sơ kế toán dưới dạng số dư nợ trong tài khoản thanh toán của tổ chức có đối tác này.

Tính năng kế toán

Kế toán cho các khu định cư với người mua và khách hàng đặc trưng cho hiệu quả của chính sách thanh toán được áp dụng với các đối tác của công ty. Vận chuyển hàng hóa trên cơ sở trả trước và thực sự liên quan đến thanh toán trả góp hoặc trao đổi. Một loạt các hình thức không dùng tiền mặt, cũng như thanh toán bằng tiền mặt và tiền mặt với khách hàng, tự động xác định rủi ro vi phạm các điều khoản thanh toán, sự xuất hiện của các khoản nợ quá hạn và nợ xấu.

Theo dõi tình trạng các khoản phải thu là rất cần thiết để theo dõi tình trạng của các khoản nợ trong các lĩnh vực sau:

• Sự hiện diện trong bảng cân đối kế toán của một khoản phải thu kha khá dẫn đến việc cho vay không hợp lý đối với khách hàng và có thể dẫn đến một dòng tiền từ doanh nghiệp. Điều này, đến lượt nó, không cho phép công ty trả nợ cho các chủ nợ và trả nợ đúng hạn.
• Sự hiện diện trong bảng cân đối kế toán của một phần lớn các tài khoản phải trả cho thấy nhà cung cấp không hoàn thành nghĩa vụ giao hàng / sản phẩm, dịch vụ.

Kế toán cho các khu định cư với người mua và khách hàng bao gồm:

• có được dữ liệu liên quan trong lĩnh vực định cư;
• áp dụng các mối quan hệ hợp đồng;
• hình thành tài liệu chính cho các giao dịch;
• kiểm soát các nghĩa vụ hiện có;
• đảm bảo sự phối hợp thường xuyên với các đối tác.

Nhiệm vụ của kế toán viên là phản ánh tất cả các hoạt động kinh doanh của công ty theo luật pháp của Liên bang Nga: Luật liên bang số 402-, Bộ luật dân sự của Liên bang Nga, Bộ luật thuế Nga, Bộ luật hành chính, Lệnh 34n, v.v. và vật liệu.

Quy tắc tính toán cơ bản

Để sắp xếp tất cả các khu định cư với khách hàng của công ty, kế toán sử dụng 62 tài khoản Thanh toán với người mua và khách hàng theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 10.10.2000 số 94n (sửa đổi ngày 08.11.2010).

Kế toán sẽ thay đổi tùy thuộc vào loại hoạt động của công ty. Đây có thể là việc cung cấp dịch vụ, bán buôn hàng hóa, bán lẻ hàng hóa.

Trong trường hợp bán buôn, kế toán được giữ ở dạng tổng quát, trong khi bán lẻ cần sử dụng máy tính tiền để hạch toán. 62 tài khoản Thanh toán định kỳ với người mua và khách hàng, chủ động là thụ động, số dư trên đó có thể là cả ghi nợ và tín dụng. Phân tích nên được tiến hành trong bối cảnh của từng đối tác. Với mục đích này, các thẻ hoặc tuyên bố riêng biệt được tạo ra phản ánh tất cả các hợp đồng và giao dịch với khách hàng.

Đối với mỗi đối tác, bạn cần thiết lập một hình thức thanh toán, giao hàng, điều khoản thanh toán, nghĩa vụ quá hạn. Số dư phải được hiển thị riêng cho từng nhà cung cấp hoặc khách hàng. Con nợ là một tài sản, và chủ nợ là một khoản nợ. Ví dụ: trong bảng cân đối kế toán, số tiền phải thu ghi nợ trong tài khoản 62 được phản ánh trong phần 2 của dòng 1230.

Các loại hình định cư với khách hàng và khách hàng

Các loại hình định cư chính là: thanh toán khoản vay, thanh toán bằng tiền mặt.

Thanh toán tiền mặt được thực hiện trong vòng 100.000 rúp cho mỗi giao dịch. Định cư với sự tham gia của công dân, nếu sau này không liên quan đến hoạt động kinh doanh, có thể được thực hiện bằng tiền mặt mà không giới hạn số tiền. Trong thanh toán không dùng tiền mặt, thanh toán chỉ nên được thực hiện thông qua các ngân hàng nơi các tổ chức có tài khoản mở, trừ khi luật pháp quy định khác.

Thủ tục này liên quan đến việc chuyển tiền từ tài khoản hiện tại và gửi chứng từ thanh toán đến ngân hàng khác để hoàn thành các loại giao dịch có liên quan theo quy định của pháp luật và hợp đồng.

Việc sử dụng một hình thức thanh toán cụ thể được quy định trong hợp đồng giữa các bên (nhà cung cấp và người mua), trừ khi ngân hàng thiết lập các phương thức thanh toán bắt buộc.

Tổ chức hệ thống giải quyết

Xem xét việc tổ chức các khu định cư với khách hàng và khách hàng.

Phương pháp kế toán phụ thuộc vào việc giao dịch là thu nhập một lần hay không đổi theo thời gian. Trong trường hợp đầu tiên, họ phản ánh số tiền trong thu nhập khác trên tài khoản 91, trong lần thứ hai - các bài đăng trên tài khoản 90. Đồng thời, tiền nhận được từ việc giao hàng hiện tại được phản ánh trên tài khoản 62.1; thanh toán tạm ứng về khoản trả trước - trên tài khoản 62.2. Các hóa đơn có thể chuyển nhượng riêng biệt nhận được về các khoản nợ nên được phân phối trên tài khoản 62.3 và trong trường hợp phản ánh lãi suất, tài khoản 91 nên được sử dụng để trả lãi.

Phân tích tính toán

Phương pháp phân tích các khoản phải thu theo báo cáo tài chính của công ty bao gồm:

• nghiên cứu những thay đổi trong cấu trúc và giá trị của nghĩa vụ nợ;
• phân tích doanh thu phải thu;
• xác định độ lệch;
• định giá các khoản phải thu bằng phân tích tương quan và hồi quy.

Chất lượng nợ được đánh giá tùy thuộc vào tỷ lệ của các khu định cư trên các ghi chú kỳ hạn trong đó, vì chúng có thể được kháng cáo, làm phát sinh thêm chi phí và mất uy tín kinh doanh.

Sự tăng trưởng của các tài khoản phải thu và phần của nó trong cơ cấu tài sản hiện tại có thể cho thấy chính sách tín dụng không chính đáng của công ty liên quan đến khách hàng, điều này có thể dẫn đến mất khả năng thanh toán và phá sản.

Mặt khác, công ty có thể giảm lô hàng sản phẩm, sau đó các khoản phải thu sẽ giảm.

Sự hiện diện của nợ xấu tạo ra những khó khăn tài chính cho công ty, vì nó cảm thấy thiếu nguồn lực tài chính để mua hàng hóa, trả nợ, v.v.

Các khoản phải thu quá hạn cũng có nghĩa là sự gia tăng rủi ro vỡ nợ đối với các khoản nợ và giảm lợi nhuận. Do đó, mỗi công ty quan tâm đến việc giảm thời gian thanh toán.

Tỷ lệ doanh thu được tính theo công thức:

Cob = V / DZsr,

Trong đó Cob là tỷ lệ doanh thu phải thu;

B - doanh thu bán hàng, nghìn rúp;

DZSR - số dư trung bình của toàn bộ khoản phải thu, nghìn rúp

Tỷ lệ doanh thu đặc trưng cho số lượt mà toàn bộ tài khoản phải thu cho năm báo cáo.

Doanh thu tài khoản tính theo ngày được tính theo công thức:

DDZ = 365 / Cob

trong đó DDZ - tài khoản phải thu trong ngày;

Cob - tỷ lệ doanh thu phải thu.

Tổ chức kế toán tổng hợp

Kế toán cho các khu định cư với người mua và khách hàng đối với các sản phẩm được vận chuyển (công trình, dịch vụ) được phản ánh trong tài khoản tổng hợp 62 Định cư với người mua và khách hàng.

Tài khoản này được ghi nợ phù hợp với tài khoản 90 Kiếm Sales, 91, Thu nhập khác và chi phí khác cho số tiền mà tài liệu thanh toán được nộp.

Trong trường hợp này, số tiền thanh toán tạm ứng và thanh toán tạm ứng được hạch toán riêng.

Đối với tài khoản tổng hợp, một số tài khoản phụ được mở theo loại thanh toán.

Sự phản ánh của các khu định cư với khách hàng trong kế toán tổng hợp của các khu định cư với người mua và khách hàng trong bảng cân đối tài sản hoặc nợ phải trả tùy thuộc vào loại khoản phải thu (cần được thêm vào tài sản) hoặc phải trả (nên được phản ánh trong trách nhiệm pháp lý). Các mục trong ghi nợ của tài khoản 62 được thực hiện theo các tài khoản bán hàng - 90, 91 của thu nhập và cho thấy thực tế chuyển quyền sở hữu cho đối tác, tạo thành một khoản phải thu.

Trong tín dụng của tài khoản 62, bạn có thể thấy các tài khoản như: 50, 51, 52, 55, 60.

Tài khoản 62 có tài khoản phụ:

• theo các tính toán trong quy trình chung - 62.1;
• đối với các khu định cư với doanh nghiệp về các khoản tạm ứng - 62.2;
• theo tính toán trên hóa đơn - 62,3;
• theo tính toán từ quan điểm của tiền tệ - 62,21-62,22, 62,31-62,32.

Tổ chức kế toán phân tích

Kế toán phân tích các khu định cư với khách hàng và khách hàng được thực hiện theo thứ tự thời gian cho mỗi hóa đơn được phát hành cho khách hàng (khách hàng). Khi tính toán các khoản thanh toán theo kế hoạch - cho mỗi người mua hoặc khách hàng.

Trong trường hợp này, việc xây dựng kế toán phân tích tạo ra thông tin dữ liệu cần thiết theo danh mục:

• người mua và khách hàng có chứng từ thanh toán không có ngày đáo hạn;
• người mua và khách hàng cho các tài liệu giải quyết không được thanh toán đúng hạn;
• về những tiến bộ nhận được;
• trên các hóa đơn trao đổi mà tiền chưa đến;
• trên các hóa đơn chiết khấu (ghi nhận) trong ngân hàng;
• trên các tài khoản mà tiền không được nhận đúng hạn.

Điều khoản của các khu định cư với khách hàng yêu cầu kế toán phân tích được thực hiện trong bối cảnh các tài liệu sau:

• tài liệu giải quyết, các điều khoản chưa đến;
• tài liệu giải quyết có thời gian đáo hạn quá hạn;
• Những tiến bộ nhận được
• hóa đơn có ngày đáo hạn, chiết khấu tại một tổ chức ngân hàng và không được thanh toán đúng hạn.

Bài đăng

Khi sản phẩm được vận chuyển hoặc dịch vụ được cung cấp, chứng từ thanh toán được xuất trình để thanh toán trong đó số tiền thu được từ việc bán hàng của họ (theo giá hợp đồng có giá trị gia tăng) phản ánh:

• Thanh toán Dt 62 Giảm giá với khách hàng và khách hàng.

Trả nợ của người mua và khách hàng (thanh toán quyết toán và chứng từ thanh toán) được phản ánh:

• Dt 51 Fending Tài khoản thanh toán, 52, Tài khoản tiền tệ, tài khoản tiền tệ, 50 50 Bàn thanh toán tiền - Kt 62 thanh toán với khách hàng và khách hàng.

Công ty có thể nhận được những tiến bộ cho hàng hóa được giao. Trong các tài khoản phản ánh các bài đăng:

• Tài khoản thanh toán Dt 51vvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvv

Khi hoàn trả các khoản tạm ứng nhận được trước đó và khi xuất trình hóa đơn cho người mua để hoàn thành công việc hoặc hàng hóa đã bán:

• Tài khoản Dt 62 Thanh toán định cư với người mua và khách hàng, tài khoản phụ Những tiến bộ đã nhận được - - Kt 62 thanh toán với khách hàng và khách hàng.

Tài liệu kế toán

Cần phải biên dịch tất cả các giao dịch với người mua và khách hàng, chỉ dựa trên các tài liệu chính. Đặc biệt, thực tế của giao dịch phải được xác nhận bằng hợp đồng, bạn cũng có thể đính kèm với thư tín kinh doanh liên quan đến các điều khoản giao hàng và thanh toán.

Lô hàng phải được xác nhận bằng hành động của công việc (dịch vụ), hóa đơn. Thanh toán được xác nhận bởi bất kỳ tùy chọn: báo cáo ngân hàng, yêu cầu thanh toán, đơn đặt hàng hoặc séc. Hành vi hòa giải, bù đắp các hoạt động về nghĩa vụ nợ được sử dụng.

Ví dụ kế toán

Start LLC, công ty sản xuất các sản phẩm A, đã nhận được khoản thanh toán tạm ứng trên mỗi tấn đơn vị sản phẩm từ Phoenix LLC với số tiền là 221.700 rúp.

Sau 10 ngày, 2 tấn sản phẩm đã được giao với số lượng 443.400 rúp. Chi phí bán hàng lên tới 360.000 rúp.

Tại thời điểm bán, Start LLC đã nhận được các khoản phải trả từ Phoenix LLC để sơn ngoại thất cho một tòa nhà văn phòng với số tiền là 317.000 rúp. Các bên đã ký một đạo luật về yêu cầu bồi thường một lần với số tiền là 221.700 rúp.

Kế toán tại Start LLC đã thực hiện các mục sau trong tài khoản:

Kiểm toán quyết toán

Mục tiêu chính của kiểm toán các khu định cư với người mua và khách hàng là để xác nhận tính đúng đắn của sự phản ánh của hoạt động trong kế toán và kế toán. Để làm điều này, phải nhờ đến sự giúp đỡ của kiểm toán viên bên thứ ba. Thông thường đối với các tổ chức lớn, sự hiện diện của báo cáo kiểm toán là một yếu tố bắt buộc khi nộp báo cáo cho các cơ quan chính phủ.

Kiểm toán các khu định cư với người mua và khách hàng là một danh sách các thủ tục mà kiểm toán viên phải thực hiện để đảm bảo rằng các sự kiện của đời sống kinh tế được phản ánh chính xác trong tài liệu.

Trong số các tài liệu được phân tích bởi kiểm toán viên trong lĩnh vực kế toán này, bạn có thể liệt kê:

• hợp đồng cung cấp sản phẩm và dịch vụ;
• báo cáo ngân hàng cho các khoản thanh toán được thực hiện, có chứa ngày và tên của các đối tác;
• Tài liệu đối chiếu
• sách bán hàng.

Một thủ tục kiểm toán quan trọng đối với các khu định cư với khách hàng và khách hàng là kiểm toán về việc xóa đúng sản phẩm để bán. Điều này cũng bao gồm các thủ tục hình thành giá vốn hàng bán.

Các thủ tục kiểm tra các khu định cư với người mua và khách hàng cũng nhằm:

• Kiểm tra tính đúng đắn của những tiến bộ.
• Kiểm tra tính chính xác của việc tính thuế VAT, đặc biệt đối với các khoản tạm ứng nhận được.
• Xác nhận tính thuế.
• Kiểm tra xóa nợ xấu.

Định cư với người mua và khách hàng có một số khác biệt. Trong các khu định cư với khách hàng, đối tượng của hợp đồng là hàng hóa, theo đó, kiểm toán viên dựa vào hợp đồng mua bán hoặc giao hàng để xác minh tính chính xác của số tiền ước tính.

Định cư với khách hàng phản ánh các tính toán cho công việc được thực hiện, có thể được thực hiện theo các giai đoạn. Trong trường hợp này, kiểm toán viên làm việc với các hợp đồng cung cấp dịch vụ trả phí, cũng như nghiên cứu và phát triển.

Đặc biệt chú ý kiểm tra các khoản nợ quá hạn và các khoản nợ vô vọng. Cần phải tìm kiếm những lý do dẫn đến sự xuất hiện của khoản nợ đó, và cũng để hình thành một ý tưởng về các biện pháp được thực hiện để khôi phục nó.

Các khoản phải thu có thể được kiểm tra bằng cách gửi yêu cầu cho các đối tác của công ty. Việc lựa chọn đối tác sẽ được yêu cầu xác nhận số dư thanh toán như sau: số dư trên tài khoản 62 được đối tác đánh giá, tất cả số dư tín dụng là tài liệu được xác định nếu chúng hữu hình và mẫu được lấy làm đối tác để xác minh.

Các đối tác được chọn sau đó được gửi yêu cầu xác nhận số tiền nợ. Nếu không nhận được phản hồi, các thủ tục thay thế được áp dụng.

Kết luận

Sự phản ánh của các khoản phải thu gắn bó chặt chẽ với sự phản ánh của thu nhập, do đó, để có được thông tin đáng tin cậy về các khoản nợ của người mua và khách hàng, cần phải tính đến các điều kiện phải đáp ứng để ghi nhận thu nhập chính.

Việc tổ chức kế toán cho các khu định cư với người mua và khách hàng là một liên kết rất quan trọng trong toàn bộ hệ thống kế toán của công ty.

Các tổ chức nên cố gắng giảm thiểu các khoản nợ xấu, bao gồm thông qua việc sử dụng các lựa chọn đó để thanh toán các nghĩa vụ của đối tác, cũng như bồi thường hoặc chuyển giao yêu cầu bồi thường.