Vi phạm thuế không phải là hiếm trong xã hội hiện đại. Pháp luật Nga nói gì về khái niệm và thành phần của hành vi vi phạm thuế? Những biện pháp trừng phạt nào nên được áp dụng cho những người vi phạm? Câu trả lời cho những câu hỏi này sẽ được cung cấp trong bài viết.
Khái niệm và tính năng của một vi phạm thuế
Theo điều 106 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, hành vi vi phạm thuế là hành vi của người nộp thuế là bất hợp pháp. Theo luật, một công dân phải chịu trách nhiệm cho những hành vi đó, được thể hiện dưới hình thức xử phạt.
Không nên nhầm lẫn khái niệm vi phạm thuế với tội phạm thuế. Trong trường hợp đầu tiên, chúng ta đang nói về các hành vi tương đối dễ dàng, trong phần hai - về các hành vi vi phạm pháp luật khá nghiêm trọng.
Trách nhiệm có thể được đưa đến cho cả cá nhân và pháp nhân. Luật pháp thiết lập các yêu cầu sau đây đối với trách nhiệm pháp lý:
- nó xảy ra nếu hành vi không chứa bằng chứng tội phạm;
- Tất cả các biện pháp trừng phạt chỉ áp dụng theo luật pháp của Liên bang Nga.
Một hành vi phạm tội thuế có thể là cố ý và liều lĩnh. Tất cả các biện pháp trừng phạt tiếp theo sẽ được áp dụng tùy thuộc vào hình thức của hành vi bất hợp pháp.
Về đối tượng vi phạm thuế
Một phần của vi phạm thuế là gì? Luật nói về một hành động bất hợp pháp và sự tồn tại của các biện pháp trừng phạt cho hành vi này. Một hành động có thể được thể hiện dưới hai hình thức: hành động và không hành động. Khái niệm vi phạm thuế bao gồm, trong số những điều khác, trong bốn yếu tố quan trọng nhất của họ: đây là một đối tượng, chủ thể, khách quan và chủ quan.
Đối tượng của một hành vi phạm tội thuế là tất cả các loại lợi ích và giá trị được quy định bởi pháp luật. Điều này liên quan đến những lợi ích này mà các hành vi hoặc thiếu sót độc hại thường được cam kết. Các thành phần của đối tượng là các yếu tố sau:
- thủ tục kế toán cho người nộp thuế;
- thủ tục theo luật định cho việc thanh toán và tính phí và thuế;
- thủ tục báo cáo thuế.
Điều gì trong trường hợp này là phía khách quan? Luật pháp nêu rõ bất kỳ hành vi trái pháp luật nào về trách nhiệm pháp lý được thiết lập trong Bộ luật Thuế.
Về vấn đề vi phạm thuế
Ngoài đối tượng, khái niệm vi phạm thuế cũng bao gồm chủ thể. Chủ thể trong trường hợp này có thể được gọi là người phạm tội. Những người đó có thể là đại lý thuế, doanh nghiệp, người nộp thuế. Tất cả những công dân này phải chịu sự kiểm soát thuế nghiêm ngặt, được thực hiện bởi các chuyên gia, dịch giả và các chuyên gia khác. Mặt chủ quan của hành vi vi phạm thuế là tội lỗi pháp lý dưới hình thức cố ý hoặc sơ suất.
Các căn cứ để phân loại một hành vi là một hành vi phạm tội cụ thể của loại thuế là gì? Luật sư nói về ba căn cứ như vậy:
- Thực tế. Chúng ta đang nói ở đây về hành động cụ thể của một đối tượng cụ thể đã vi phạm các yêu cầu pháp lý.
- Tiêu chuẩn. Trách nhiệm pháp lý cho một hành vi bất hợp pháp.
- Thủ tục. Một hành vi của một trường hợp được ủy quyền áp dụng một hình phạt cụ thể cho một hành vi phạm tội.
Các điều kiện để giữ một người chịu trách nhiệm sẽ được mô tả dưới đây.
Trách nhiệm thuế
Những điều kiện nào cho hình phạt cho một vi phạm thuế đòi hỏi? Khái niệm, thành phần và đặc điểm của các điều kiện như vậy được quy định bởi pháp luật. Dưới đây là một số điểm nổi bật:
- Nếu một người phải chịu trách nhiệm về tội vi phạm thuế, thì anh ta vẫn không được miễn nghĩa vụ nộp số tiền thuế đến hạn.
- Không ai có thể bị truy tố vì tội vi phạm thuế tương tự.
- Thu hút các tổ chức vi phạm trong câu hỏi không miễn các quan chức làm việc trong đó khỏi trách nhiệm hành chính, dân sự hoặc thậm chí hình sự.
- Một công dân không được coi là có tội cho đến khi tội lỗi của anh ta được chứng minh bởi một tòa án. Hơn nữa, bản thân công dân không bắt buộc phải chứng minh mình vô tội. Nghi ngờ về cảm giác tội lỗi của một người được giải thích không có cách nào khác, ngoại trừ có lợi cho người này.
- Các chế tài cho tội vi phạm thuế không thể được áp dụng cho một công dân vô tội.
Khái niệm, dấu hiệu và loại vi phạm thuế cũng cần được tính đến khi lựa chọn hình phạt đối với người có tội.
Khái niệm xử phạt thuế
Xử phạt thuế là gì? Chương 16 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập các định mức theo đó các biện pháp trừng phạt được thiết lập và áp dụng dưới hình thức phạt tiền. Xử phạt là gì? Điều 114 của Bộ luật thuế đề cập đến việc trả thù cho một hành vi phạm tội. Xử phạt cũng có thể có giá trị phòng ngừa - dưới hình thức ngăn chặn vi phạm nhiều lần các quy tắc của pháp luật.
Quá trình xử phạt diễn ra như thế nào? Sau khi một người đã thực hiện một hành vi trái pháp luật, cơ quan thuế đã đệ đơn kiện để thu hồi các biện pháp trừng phạt thuế từ người chịu trách nhiệm. Trên thực tế, nguyên đơn trong lĩnh vực này là chính cơ quan thuế. Trong trường hợp này, vụ kiện có thể được gửi đến một trong các cơ quan có thẩm quyền sau:
- đến một tòa án có thẩm quyền chung - trong việc thu thập các biện pháp trừng phạt từ một cá nhân không phải là một doanh nhân;
- đến tòa trọng tài - trong việc thu hồi các biện pháp trừng phạt thuế từ một pháp nhân hoặc cá nhân là một doanh nhân cá nhân.
Các loại hình phạt được áp dụng chỉ được thiết lập bởi tòa án - điều này cũng được nêu trong luật quy định về khái niệm vi phạm thuế. Các loại trách nhiệm phụ thuộc vào bản chất của hành động - cho dù đó là cố ý hay vô tình, cũng như nhiều yếu tố khác, sẽ được thảo luận sau.
Những trường hợp nào ngăn cản đổ lỗi?
Theo Điều 111 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, có một số trường hợp đặc biệt có thể loại trừ hoàn toàn lỗi của người vi phạm thuế. Đây là những gì để gọi ở đây:
- Một người không thể nhận thức được hành động của mình hoặc anh ta được hướng dẫn bởi một tình trạng đau đớn. Trong những trường hợp như vậy, hình phạt thường thay đổi thành điều trị bắt buộc.
- Hành vi phạm tội đã được thực hiện do thiên tai, hoàn cảnh bất thường hoặc không thể vượt qua.
- Người nộp thuế đã sử dụng văn bản làm rõ về pháp luật thuế từ cơ quan tài chính có liên quan.
Cũng cần lưu ý rằng khái niệm trách nhiệm pháp lý đối với tội phạm thuế không thể được áp dụng trong trường hợp hoàn toàn không có bằng chứng về tội lỗi của người phạm tội, hành vi phạm tội của một người dưới 16 tuổi và cũng đã hết thời hiệu vi phạm pháp luật.
Những tình tiết giảm nhẹ cảm giác tội lỗi?
Theo Điều 112 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, cũng có những trường hợp, mặc dù họ không thể loại trừ hoàn toàn cảm giác tội lỗi, có thể giảm thiểu đáng kể các biện pháp trừng phạt áp dụng. Mặc dù mọi thứ sẽ phụ thuộc vào chính tòa án, sẽ xem xét các trường hợp như vậy. Dưới đây là một số trường hợp pháp luật chỉ ra:
- một người đã phạm tội bởi sự phụ thuộc chính thức, vật chất hoặc sự phụ thuộc khác;
- luật pháp đã bị vi phạm bởi sự đe dọa hoặc ép buộc.
Ít nhất một trường hợp như vậy nên giảm số tiền xử phạt ít nhất hai lần.
Có những tình tiết tăng nặng trong luật pháp - chẳng hạn như hành vi cố ý vi phạm, mong muốn tăng tài chính cho việc thực hiện các hành vi vi phạm pháp luật sau đó, v.v. Trong trường hợp này, mức xử phạt có thể tăng 100%.
Các khái niệm về tội lỗi và hình phạt
Trước khi bạn nói về các loại trách nhiệm pháp lý đối với việc không tuân thủ luật pháp trong lĩnh vực này, bạn nên chú ý đến thành phần phương pháp của hành vi phạm tội. Khái niệm và dấu hiệu pháp lý của vi phạm thuế bao gồm những gì? Luật sư xác định hai điều khoản khá quan trọng - tội lỗi và hình phạt.
Tội lỗi được hiểu là một người thái độ tinh thần đối với hành động của anh ta. Thái độ là có chủ ý, làm tăng đáng kể mức độ trách nhiệm, hoặc dưới hình thức sơ suất, có thể giảm thiểu đáng kể các biện pháp trừng phạt áp đặt. Sự trừng phạt thường đề cập đến chính các biện pháp trừng phạt, sẽ được thảo luận sau.
Vi phạm thuế: khái niệm trách nhiệm pháp lý
Tùy thuộc vào mức độ nghiêm trọng của hành vi phạm tội, trách nhiệm thuế có thể là hành chính và hình sự. Ba loại hành vi cấu thành tội hình sự:
- không thực hiện nghĩa vụ của đại lý thuế;
- trốn thuế;
- che giấu các phương tiện tài chính, do đó phải nộp thuế.
Chương 22 của Bộ luật hình sự của Liên bang Nga, liên quan đến các tội phạm trong lĩnh vực kinh tế, được dành cho lĩnh vực thuế.
Nếu chúng ta nói về hình phạt hành chính, thì đáng để làm nổi bật một vi phạm về thời hạn nộp tài liệu, lỗi trong tờ khai, v.v.
Nhóm tội phạm thuế đầu tiên
Điều 116-135 của Bộ luật thuế Nga củng cố khái niệm, dấu hiệu và loại vi phạm thuế. Do đó, điều 116 đề cập đến việc vi phạm thủ tục hiện hành và theo luật định để đăng ký với cơ quan thuế. Tiền phạt cho những vi phạm như vậy là 10 nghìn rúp, và trong trường hợp vi phạm nhiều lần trong năm - 40 nghìn rúp. Các chế tài tương tự áp dụng cho trốn thuế.
Một hành động khác vi phạm pháp luật được quy định trong điều 119 của Bộ luật thuế. Đây là về việc không nộp tờ khai thuế. Việc xử phạt trong trường hợp này có thể đạt tới 1 nghìn rúp. Phạt tiền 200 rúp đang chờ những người đã vi phạm thủ tục nộp tờ khai.
Đối với thông tin không đáng tin cậy trong tính thuế của các pháp nhân, có thể bị phạt tiền đáng kể, số tiền ban đầu lên tới 40 nghìn rúp và 80 nghìn rúp cho một hành động lặp đi lặp lại. Đối với vi phạm tổng thể các quy tắc kế toán, tiền phạt sẽ lên tới 10 nghìn rúp.
Nhóm tội phạm thuế thứ hai
Điều gì đe dọa một người phạm tội thuế không thanh toán thuế, phí bảo hiểm hoặc lệ phí? Luật pháp thiết lập một hình phạt với số tiền là 20% số tiền chưa trả. Điều đáng ghi nhớ là hình phạt không được miễn nghĩa vụ trả nợ. Một đại lý thuế không hoàn thành nghĩa vụ chuyển giao tài chính sẽ phải trả 20% số tiền được chuyển. Đối với việc không tuân thủ các quy tắc về sở hữu tài sản bị tịch thu, công dân sẽ phải nộp phạt 30 nghìn rúp.
Các pháp nhân được yêu cầu phải trả 100 nghìn rúp vì không cung cấp thông tin cho cơ quan kiểm soát thuế. Đồng thời, chỉ có 500 rúp sẽ được thanh toán bởi những người gửi thông tin không chính xác. 5 nghìn rúp sẽ được thanh toán bởi những người cung cấp thông tin không chính xác về các giao dịch tài chính được kiểm soát.