Thuế duy nhất đối với thu nhập bị tranh chấp ở Liên bang Nga là một chế độ thuế đặc biệt, được thành lập như một lựa chọn nhẹ để tính thuế và báo cáo cho các công ty. Hệ thống này được áp dụng cho các công ty vừa và nhỏ muốn:
- đơn giản hóa báo cáo;
- thay thế một số loại thuế (VAT, thuế tài sản, thuế thu nhập, thuế thu nhập cá nhân) bằng một loại thuế duy nhất;
- tính độc lập của các khoản thanh toán thuế trên thu nhập thực sự nhận được.
Tất cả những lợi thế này cho phép hệ thống UTII trở nên rất phổ biến trong số những người nộp thuế. Tuy nhiên, hệ thống này không được áp dụng ở tất cả các khu vực và khu vực của Nga, mà chỉ khi sự cho phép của chính quyền địa phương được thiết lập.
Câu hỏi về cách tính thuế UTII và một ví dụ về tính toán được phản ánh trong khuôn khổ của bài viết này.
Công thức tính toán
Một ví dụ về cách tính UTII được đưa ra trong bài viết dưới đây. Để tính số tiền của loại thuế này, công thức tiêu chuẩn được sử dụng, nhưng với việc sử dụng các tính năng theo hệ số.
Công thức như sau:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Sợ hãi,
Trong đó DB là lợi nhuận cơ bản, rúp .;
VFP - giá trị của một chỉ số vật lý;
K1 - yếu tố - giảm phát, được thành lập theo luật của Liên bang Nga;
K2 - hệ số nhân tùy thuộc vào môi trường kinh doanh của công ty;
Kk - số lịch trong ngày trong một tháng, ngày;
KF - số ngày thực tế công ty hoạt động, ngày.
Sợ hãi - số tiền thanh toán bảo hiểm cho nhân viên (hoặc cho các doanh nhân cá nhân).
Số tiền trợ cấp bảo hiểm được trả cho nhân viên để khấu trừ không được vượt quá 50% số tiền thuế tính toán.
Giá trị của các yếu tố K1 và K2
Giá trị của K1 được thiết lập tùy thuộc vào các tiêu chuẩn lập pháp có hiệu lực trong cả nước. Năm 2017, tỷ lệ này là 1.798, năm 2018 - 1.868 và năm 2019 nó sẽ tương ứng với giá trị 2.063.
Giá trị lợi nhuận cơ bản
Giá trị của lợi nhuận cơ bản cho doanh nghiệp có thể được xác định theo Điều khoản. 346,29 của Bộ luật thuế. Các giá trị của chỉ báo này cho các hoạt động quan trọng nhất được trình bày trong bảng dưới đây.
| Loại hình kinh doanh | Chi cục Kiểm lâm | DB, RUB |
| Dịch vụ trong nước | Số lượng nhân viên (nếu IP, sau đó bao gồm nó) | 7500 |
| Dịch vụ thú y | Số lượng nhân viên công ty (cộng với các doanh nhân cá nhân) | 7500 |
| Dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng ô tô, rửa xe | Số lượng nhân viên công ty (cộng với các doanh nhân cá nhân) | 12000 |
| Cho thuê chỗ đậu xe | Khu vực đậu xe, m2 | 50 |
| Vận tải hàng hóa | Số lượng xe tải vận chuyển | 6000 |
| Vận tải xe khách | Giá trị của số lượng ghế hành khách | 1500 |
| Bán lẻ trong tổ chức một điểm bán hàng cố định với một phòng giao dịch | Khu vực hội trường, m2 | 1800 |
| Bán lẻ trên các địa điểm giao dịch không cố định với diện tích lên tới 5 m2 | Số lượng địa điểm giao dịch | 9000 |
| Doanh số bán lẻ tại một địa điểm giao dịch không ổn định hơn 5 m2. | Khu vực hội trường | 1800 |
| Giao dịch theo hình thức gửi (giao hàng) | Số lượng nhân viên công ty (cộng với các doanh nhân cá nhân) | 4500 |
| Bán hàng hóa bằng máy bán hàng tự động | Số lượng máy bán hàng tự động | 4500 |
| Dịch vụ ăn uống với phòng chờ cho du khách | Khu vực hội trường | 1000 |
| Dịch vụ ăn uống không có hội trường cho du khách | Số lượng nhân viên công ty (cộng với các doanh nhân cá nhân) | 4500 |
| Quảng cáo ngoài trời | Khu vực hình ảnh | 3000 |
| Quảng cáo Signage điện tử | Diện tích bề mặt | 5000 |
| Quảng cáo trên phương tiện giao thông | Số lượng xe được sử dụng để quảng cáo | 10000 |
| Dịch vụ loại khách sạn | Diện tích của chỗ ở | 1000 |
| Dịch vụ cho thuê địa điểm và thiết bị | Số lượng nơi chuyển | 6000 |
| Dịch vụ cho thuê đất | Khu vực chuyển nhượng đất | 1000 |
Hệ số K2
Giá trị của yếu tố K2 được thiết lập theo Quy định về thuế đối với thu nhập bị tính đối với một số loại hoạt động nhất định ngày 19 tháng 11 năm 2008 số 239.
Theo quy định này, giá trị của K2 có thể được định nghĩa là tích của các hệ số K2-1, K2-2, K2-3 và K2-4.
Sau khi tính toán tích của tất cả các hệ số, tình huống có thể xảy ra:
- nếu sản phẩm kết quả là trên 1, thì giá trị 1 được áp dụng;
- nếu sản phẩm kết quả dưới 0,005, thì giá trị là 0,005.
Các yếu tố được thiết lập trong các tính toán cho năm.
Chúng ta hãy xem xét chi tiết hơn về tầm quan trọng của các hệ số này đối với người nộp thuế thành phố.
Yếu tố K2-1: làm thế nào để xác định?
Khi xem xét vấn đề UTII (và cách tính toán bằng ví dụ), việc nghiên cứu giá trị của K2-1 là rất quan trọng.
Yếu tố K2-1 có thể được cài đặt phù hợp với đặc điểm và tính năng của hoạt động kinh doanh và hoạt động kinh doanh. Giới hạn của nó được đặt từ 0,01 đến 1.
Bảng dưới đây cho thấy các giá trị của tỷ lệ này theo loại hình kinh doanh.
| Loại hình kinh doanh | Phân loài | K2-1 |
| Giao dịch (bán lẻ) tại một địa điểm cố định với một phòng giao dịch | Sản phẩm dành cho trẻ em | 0,5 |
| Thuốc | 0,6 | |
| Sách và tạp chí | 0,6 | |
| Vải | 0,9 | |
| Giao dịch (bán lẻ) tại một địa điểm cố định, nhưng không có phòng giao dịch. Thương mại (bán lẻ) với một vị trí không ổn định với diện tích dưới 5 mét vuông | Ki-ốt | 1 |
| Bán các sản phẩm báo chí thông qua các cơ sở (như một ki-ốt) | 0,6 | |
| Giao dịch container | 1 | |
| Lều tại nơi giao dịch | 0,8 | |
| Giao dịch thị trường | 1 | |
| Thị trường mở hoặc hội chợ | 0,6 | |
| Buôn bán lều cho trẻ em | 0,4 | |
| Đồ chơi thị trường mở và hàng hóa trẻ em | 0,3 | |
| Các loại hình thương mại khác trong các sản phẩm dành cho trẻ em | 0,5 | |
| Giao dịch (bán lẻ) của một kế hoạch không ổn định với diện tích giao dịch hơn 5 m2. | Ki-ốt | 1 |
| Sạp báo | 0,6 | |
| Nơi có container | 1 | |
| Nơi có một cái lều | 0,8 | |
| Khu chợ | 1 | |
| Đặt trong một thị trường mở hoặc hội chợ | 0,6 | |
| Lều có hàng bé | 0,4 | |
| Sản phẩm trẻ em tại hội chợ (chợ mở) | 0,3 | |
| Những người khác với loại trẻ em | 0,5 | |
| Giao dịch số lượng lớn hoặc giao hàng | Cửa hàng xe hơi, đoàn lữ hành | 1 |
| Khoảng cách | 1 | |
| Dịch vụ ăn uống với phòng chờ cho du khách | Phòng ăn cho tổ chức | 0,6 |
| Ăn kiêng | 0,3 | |
| Căng tin của lính | 0,3 | |
| Nhà hàng | 1 | |
| Quán cà phê, quán bar | 1 | |
| Bữa tối | 1 | |
| Khác | 1 | |
| Ở những nơi giáo dục | 0,3 | |
| Dịch vụ ăn uống không có hội trường cho du khách | 1 | |
| Dịch vụ trong nước | Sửa giày | 0,6 |
| Sửa chữa các sản phẩm lông thú | 1 | |
| Sửa chữa hàng may mặc | 0,6 | |
| Sửa chữa đồ dệt may | 0,8 | |
| Sửa chữa hàng dệt kim | 0,6 | |
| Sửa chữa phần cứng | 1 | |
| Sửa chữa đồng hồ | 0,8 | |
| Sửa chữa phần cứng | 0,9 | |
| Sửa chữa trang sức | 1 | |
| Sửa chữa đồ gỗ | 1 | |
| Giặt khô | 0,6 | |
| Sửa chữa nhà ở (xây dựng) | 1 | |
| Dịch vụ ảnh | 1 | |
| Phòng tắm | 0,7 | |
| Xông hơi | 1 | |
| Dịch vụ làm tóc | 1 | |
| Dịch vụ cho thuê | 1 | |
| Dịch vụ mai táng | 1 | |
| Dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng xe, dịch vụ rửa xe | 1 | |
| Cho thuê chỗ đậu xe | 1 | |
| Giao thông vận tải | Hành khách taxi và xe buýt lên đến 6 m | 1 |
| Khác | 0,4 | |
| Dịch vụ thú y | 1 | |
| Quảng cáo ngoài trời | 0,35 | |
| Dịch vụ loại khách sạn | Với giá dịch vụ hơn 1500 rúp. mỗi ngày | 1 |
| Khi giá dịch vụ dưới 1500 rúp. mỗi ngày | 0,6 | |
| Nhà nghỉ | 0,4 |
Yếu tố K2-2: làm thế nào để xác định?
Khi xem xét UTII (cách tính toán bằng ví dụ dưới đây), việc nghiên cứu giá trị của K2-2 là rất quan trọng.
Yếu tố K2-2 được xác định phù hợp với địa điểm kinh doanh (khu vực doanh nghiệp). Nó được thành lập theo Phụ lục 2 của Quy định trên Về thuế đối với thu nhập bị tranh chấp đối với một số loại hoạt động nhất định, ngày 19 tháng 11 năm 2008, số 239.
| Nơi | K2-2 |
| Ngoại ô thành phố | 0,75 |
| Ga xe lửa, trạm xe buýt, trạm xe buýt, chợ, hội chợ, trung tâm mua sắm, trung tâm mua sắm | 0,75 |
| Đường khác | 0,7 |
Yếu tố K2-3: làm thế nào để xác định?
Khi xem xét cách tính UTII bằng ví dụ, điều rất quan trọng là điều tra giá trị của K2-3.
Hệ số K2-3 phụ thuộc vào mức lương của nhân viên công ty trong việc áp dụng lao động tiền lương.
Tiền lương trung bình hàng tháng có thể được tính trên cơ sở dồn tích từ đầu năm bằng cách chia cơ sở để tính phí bảo hiểm cho số lượng nhân viên. Giá trị trung bình cũng được lấy là số lượng nhân viên.
Tính toán này phải được đính kèm với tuyên bố UTII để chứng minh tính hợp pháp của việc áp dụng yếu tố K2-3.
Nếu mức thù lao dưới mức sinh hoạt phí,
thì K2-3 = 1,2.
Ví dụ số 1. Cách tính lương trung bình
Khi nghiên cứu cách tính UTII, một ví dụ trong thương mại được trình bày dưới đây. Nó liên quan đến việc tính toán tiền lương trung bình được trình bày dưới đây.
| Tháng | Biên chế trước khi thanh toán bảo hiểm, tức là | Số lượng nhân viên | ẢNH / số |
| tháng một | 455 | 13 | 35,0 |
| tháng hai | 468 | 14 | 33,4 |
| diễu hành | 498 | 12 | 41,5 |
| tháng tư | 476 | 13 | 36,6 |
| có thể | 490 | 14 | 35,0 |
| tháng sáu | 478 | 15 | 31,9 |
| tháng bảy | 444 | 14 | 31,7 |
| tháng tám | 501 | 13 | 38,5 |
| tháng chín | 469 | 12 | 39,1 |
| tháng mười | 499 | 13 | 38,4 |
| tháng mười một | 468 | 14 | 33,4 |
| Tháng 12 | 433 | 14 | 30,9 |
| TỔNG | 5679 | - | 425,5 |
Tính lương trung bình:
425,5 / 12 = 35,5 nghìn rúp.
Mức sinh hoạt tính đến ngày 31 tháng 10 năm 2018 là: 10.623 rúp cho dân số có khả năng.
Do giá trị thu được của tiền lương trung bình lên tới 35,5 nghìn rúp mỗi tháng, cao hơn mức sinh hoạt phí, nên giá trị của K2-3 được lấy bằng 1.
Yếu tố K2-4: làm thế nào để xác định?
Giá trị của K2-4 được xác định tùy thuộc vào tính thời vụ của thương mại. Nó bằng 0,84 với sự có mặt của một yếu tố như vậy.
Ví dụ tính toán số 2 của UTII
Cách tính UTII trong ví dụ với IP, xem xét bên dưới.
Dữ liệu ban đầu cho một ví dụ:
- Dịch vụ: sản xuất và sửa chữa các sản phẩm kim loại.
- Thành phố: Vladimir.
- OPF - IP.
- Không có nhân viên.
- K1 = 1.868.
Việc tính toán được thực hiện như sau:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1.868 * 0.7 * 0.15 = 1471 rúp. - số tiền thuế mỗi tháng.
- 1471 * 3 = 4413 chà. - số tiền thuế mỗi quý.
- Số tiền thanh toán bảo hiểm trong năm: PFR - 26545, bảo hiểm y tế bắt buộc - 5840. Tổng số tiền trong năm: 32385 rúp.
- Số tiền thanh toán bảo hiểm trong quý: 32385/4 = 8096 rúp.
- Số tiền thuế phải nộp: 4413 - 8096 = - 3683 rúp.
Một doanh nhân không phải trả UTII cho ngân sách.
Số tiền khấu trừ IP cho bản thân hoàn toàn làm giảm giá trị của thuế UTII được tính toán.
Ví dụ số 3: UTII: cách tính toán, ví dụ trong bán lẻ
Dữ liệu nguồn:
- OPF-IP;
- loại hình hoạt động: buôn bán lẻ quần áo;
- Khu vực hội trường - 20 m2;
- địa điểm: trung tâm mua sắm;
- lợi nhuận cơ bản - 1800 rúp;
- FP = 20 m2;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1.
Cách tính UTII theo công thức:
UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0.15 = 10.087 rúp mỗi tháng.
Tính toán cho quý:
10087 * 3 = 30261 chà.
Số tiền thanh toán bảo hiểm trong năm: PFR - 26545, bảo hiểm y tế bắt buộc - 5840. Tổng số tiền trong năm: 32385 rúp.
Số tiền thanh toán bảo hiểm trong quý: 32385/4 = 8096 rúp.
Cách tính UTII cho IP:
30261 - 8096 = 22165 rúp.
Ví dụ số 4: tính toán cước phí
Cách tính UTII cho việc vận chuyển và một ví dụ về điều này được trình bày dưới đây.
Dữ liệu nguồn:
- DB = 6000 rúp.;
- FP = 3 xe;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1.
Tính thuế:
UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0.15 = 5044 rúp. đến quý.
Câu hỏi thường gặp
Câu hỏi số 1. Các điều khoản nộp thuế và nộp tờ khai trên UTII có khác nhau không?
Hạn chót nộp thuế là ngày không muộn hơn ngày 25 của tháng sau ngày báo cáo. Và thời hạn nộp tờ khai không muộn hơn ngày 20.
Câu hỏi số 2. Điều gì sẽ xảy ra nếu thời hạn cuối tuần rơi vào cuối tuần và ngày lễ?
Trong tình huống như vậy, thời hạn được hoãn lại vào ngày hôm sau sau ngày cuối tuần (ngày lễ).
Câu hỏi số 3. Nếu không có hoạt động thì có cần tính thuế không?
Đúng vậy Tính toán và thanh toán thuế không phụ thuộc vào việc bạn có nhận được thu nhập hay không. Vẫn cần phải cung cấp một tờ khai với các tính toán và thanh toán.
Lỗi tính thuế
Sai lầm số 1. Cách tính thuế UTII bằng phí bảo hiểm. Rất thường xuyên, các doanh nhân, khi giảm số tiền UTII để thanh toán, đã đánh giá thấp nó một cách bất hợp pháp, vì sự chú ý được trả cho số tiền bảo hiểm được tích lũy nhưng không nhất thiết phải trả. Chúng ta không được quên rằng chỉ những phí bảo hiểm được trả trong kỳ báo cáo mới được chấp nhận để tính toán.
Sai lầm số 2. Đánh giá thấp các chỉ số vật lý: lĩnh vực thương mại, số lượng nhân viên, v.v. Nó là cơ sở cho việc bổ nhiệm kiểm toán thực địa với tất cả các hậu quả sau đó.
Kết luận
Do đó, tính năng chính của UTII là đặc thù của việc tính hệ số K2 khi nó được sử dụng trong công thức.
