Là báo cáo tài chính của tổ chức mà bạn sở hữu phải chịu kiểm toán theo luật định? Pháp luật xác định một danh sách rõ ràng các tổ chức phải được xác nhận bắt buộc về tính chính xác của báo cáo tài chính bằng cách lấy ý kiến kiểm toán.
Thuật ngữ và pháp luật
Các yêu cầu đối với các doanh nghiệp phải vượt qua kiểm toán được mô tả trong Luật Hoạt động kiểm toán và trong một số hành vi pháp lý đặc biệt. Trong trường hợp này, một số tiêu chí được xem xét:
- hình thức pháp lý;
- các loại hình hoạt động kinh tế đặc biệt;
- chỉ tiêu hiệu quả tài chính.
Hai tiêu chí đầu tiên là độc lập với hiệu quả tài chính của các doanh nghiệp này.
Kiểm toán là một kiểm toán ngoài bộ phận của báo cáo tài chính kế toán. Xác minh phải tuân theo các tài liệu chính, thanh toán và giải quyết, khai thuế. Và kết quả của nó là một kết luận sẽ xác nhận độ tin cậy của các tuyên bố. Nó được cấp cho ban quản lý của công ty được kiểm toán. Nó phản ánh các vi phạm và bóp méo, đánh giá rủi ro tài chính và thương mại, đưa ra các khuyến nghị để sửa lỗi và vi phạm.
Mục đích của kiểm toán theo luật định là chính thức xác nhận báo cáo tài chính kế toán.
Tại sao kiểm toán xuất hiện
Hoạt động kiểm toán xuất hiện dựa trên nền tảng của sự tách biệt lợi ích, khi chủ sở hữu trực tiếp ngừng tham gia quản lý doanh nghiệp của mình. Thiếu kiểm soát thích hợp dẫn đến nhiều vụ phá sản.
Trong bối cảnh đó, bắt đầu một doanh nghiệp mới hoặc tránh các thủ tục phá sản, các chủ sở hữu bắt đầu mời những người mà họ tin tưởng. Và họ đã tiến hành kiểm toán độc lập cả báo cáo tài chính và kế toán, tiết lộ sự thật về hành vi trộm cắp và không chính xác của các tài liệu được gửi bởi ban quản lý doanh nghiệp. Sau đó, loại hoạt động này hình thành một nhánh quan hệ kinh tế riêng biệt.
Các công ty phải kiểm toán theo luật định
Các tổ chức chịu kiểm toán theo luật định, về hiệu quả tài chính, phải đáp ứng ít nhất một trong hai tiêu chí:
- theo kết quả của năm báo cáo trước, doanh thu của họ vượt quá 400 triệu rúp;
- tài sản, theo bảng cân đối kế toán, vượt mốc 60 triệu rúp.
Theo các chỉ số này, ngay cả các công ty trách nhiệm hữu hạn, chính xác hơn là tất cả các thực thể kinh doanh, đều phải chịu kiểm toán. Cần phải vượt qua kiểm toán theo thứ tự sau - nếu doanh thu tăng vào cuối năm 2016, thì nên mời kiểm toán viên vào năm 2018 để kiểm tra báo cáo tài chính năm 2017.
Các tổ chức phải chịu kiểm toán bắt buộc, tùy thuộc vào hình thức pháp lý của tổ chức, hoàn toàn là tất cả các công ty cổ phần, mở và đóng cửa, công khai. Ngay cả các công ty thành phố và nhà nước cũng phải tuân theo các yêu cầu này của pháp luật.
Các công ty đóng phải chịu kiểm toán bắt buộc hàng năm kể từ năm 2014. Hơn nữa, không quan trọng ở tất cả các hình thức thuế mà họ đã chọn, các chỉ số hiệu quả tài chính và kinh tế của công ty là gì.
Theo loại hình hoạt động, các tổ chức sau đây được phân biệt, theo kiểm toán bắt buộc:
- công ty bảo hiểm;
- giao dịch chứng khoán và hàng hóa;
- tổ chức tài chính;
- quỹ hưu trí hình thành mà không có sự tham gia của nhà nước;
- người tham gia thị trường chứng khoán;
- tổ chức từ thiện.
Nó sẽ là cần thiết để vượt qua kiểm toán của các doanh nghiệp đưa ra và được chấp nhận giao dịch bằng cổ phiếu của chính họ. Bạn cũng sẽ phải mời một kiểm toán viên nếu pháp nhân nộp báo cáo tổng hợp.
Tuy nhiên, các quỹ nhà nước và các thực thể ngoại bang không thuộc loại này.
Các tổ chức hành nghề xổ số và đánh bạc, các hiệp hội tự điều chỉnh trong tất cả các lĩnh vực hoạt động nghề nghiệp phải chịu kiểm toán bắt buộc.
Tất cả các đảng chính trị trong nước cũng phải được kiểm toán viên bắt buộc xác minh.
Đổi mới lập pháp
Kể từ năm 2016, một cuộc kiểm toán hàng năm bắt buộc tất cả các nhà phát triển thu hút chủ sở hữu quan tâm đến quy trình, nghĩa là họ thực sự dựng lên các tòa nhà bằng chi phí của các quỹ khác. Họ nên công bố kết quả của nó. Mặc dù các nhà phát triển trước đây đã tiến hành kiểm toán, họ chỉ cung cấp một báo cáo theo yêu cầu của các bên quan tâm.
Báo cáo thống kê
Các tổ chức có báo cáo phải chịu kiểm toán bắt buộc, sau khi nhận được ý kiến, được yêu cầu nộp cho cơ quan thống kê, cùng với báo cáo tài chính hàng năm. Tất cả điều này nên được thực hiện không quá 10 ngày kể từ thời điểm kiểm toán viên đưa ra ý kiến. Và trong mọi trường hợp, không muộn hơn ngày 31 tháng 12 của năm khi việc kiểm tra được tiến hành.
Pháp nhân có thể báo cáo cho Rosstat:
- bằng cách kháng cáo trực tiếp đến văn phòng khu vực bằng các tài liệu trên giấy, hoặc qua thư;
- thông qua các kênh viễn thông - hình thức tài liệu điện tử có thể được trình bày dưới dạng pdf, tif, jpg.
Báo cáo trong Bộ Tư pháp
Một số tổ chức thuộc diện kiểm toán bắt buộc được yêu cầu nộp báo cáo cho Bộ Tư pháp, cụ thể là:
- Phân khu cấu trúc của các đại diện phi thương mại và phi chính phủ (chỉ có một cuộc kiểm toán phải được thực hiện bởi một kiểm toán viên Nga). Các tổ chức như vậy cần phải báo cáo cho giai đoạn trước cho đến ngày 1 tháng 4 của năm hiện tại.
- Các tổ chức phi lợi nhuận của Nga đã được các đại lý nước ngoài công nhận. Sẽ phải báo cáo cho đến ngày 15 tháng Tư.
Các giai đoạn kiểm toán
Kiểm toán là một niềm vui đắt tiền, với chi phí thời gian đáng kể. Tốt nhất là vẽ trước kế hoạch của cô ấy sao cho hiệu quả nhất có thể, và kết luận là chính xác.
Các tài liệu và báo cáo tài chính của tổ chức, thuộc đối tượng kiểm toán bắt buộc, bao gồm:
- tài liệu chính;
- kế toán và báo cáo thuế.
Các bước lập kế hoạch như sau:
- Một đề xuất từ tổ chức cần được kiểm toán.
- Giới thiệu ngắn gọn về các hoạt động tài chính và kinh tế, mà không cần nghiên cứu và phân tích chuyên sâu.
- Hình thành một kế hoạch và chương trình kiểm toán, sự phối hợp của nó với kiểm toán viên và quản lý công ty.
- Soạn thảo, điều phối và ký kết hợp đồng.
Hợp đồng phải phản ánh thời gian kiểm toán, thành phần của nhóm kiểm toán, danh sách các vấn đề cần xác minh và chi phí. Nếu một chương trình kiểm toán được biên soạn bổ sung, thì nó sẽ chứa các nhiệm vụ cụ thể phải được hoàn thành.
Vào ngày đầu tiên của cuộc kiểm toán, nên tổ chức một cuộc họp, giới thiệu nhân viên cho kiểm toán viên và đưa ra hướng dẫn rõ ràng cho tất cả những người sẽ tham gia kiểm toán và những người phải trả lời các câu hỏi của kiểm toán viên. Nếu cần thiết, áo liền quần được trao cho kiểm toán viên. Trong mọi trường hợp, trách nhiệm chính của người quản lý là thiết lập mối quan hệ tin cậy giữa nhân viên và người đánh giá.
Sau đó, quá trình bắt đầu trong khuôn khổ của kế hoạch đã được phê duyệt. Có thể nhân viên sẽ được phỏng vấn chọn lọc. Dựa trên kết quả kiểm toán, một ý kiến kiểm toán được đưa ra.
Báo cáo của báo cáo kiểm toán bao gồm một số phần:
- Thời gian và địa điểm kiểm tra.
- Các thành phần của tài liệu kế toán và tài chính đã được xác minh.
- Các hành vi và kỹ thuật quy định hướng dẫn kiểm toán viên.
- Xác định vi phạm và các biện pháp trừng phạt có thể cho việc này.
- Các biện pháp chi tiết để loại bỏ các vi phạm được xác định.
Kết luận phải được ký bởi người đứng đầu tổ chức kiểm toán, chứng chỉ đủ điều kiện (số lượng và thời gian hiệu lực) của thanh tra viên được chỉ định và kiểm toán viên được đóng dấu.
Việc quản lý các tổ chức chịu sự kiểm toán bắt buộc có thể được thực hiện theo từng giai đoạn. Điều này có nghĩa là việc kiểm toán có thể được thực hiện trên cơ sở 6 hoặc 9 tháng. Công ty sẽ có thời gian để sửa chữa tất cả các vi phạm có thể và, sau kết quả 12 tháng, loại bỏ hoàn toàn tất cả các thiếu sót trong báo cáo. Ngoài ra, tất cả các chi phí kiểm toán có thể được phân bổ đều trong suốt năm hiện tại.
Chuẩn mực kiểm toán quốc tế
Báo cáo về tổ chức nào phải chịu kiểm toán bắt buộc là điều dễ hiểu, nhưng chi phí dịch vụ của kiểm toán viên năm 2017 sẽ tăng đáng kể. Ở cấp độ nhà nước, các tiêu chuẩn mới của ISA đã được giới thiệu. Điều này đã dẫn đến sự gia tăng số lượng các thủ tục, kiểm toán viên sẽ phải điền vào nhiều bảng và biểu mẫu khác nhau.
Chính phủ đã đưa ra các tiêu chuẩn để làm cho báo cáo công khai hơn và minh bạch hơn. Tuy nhiên, những đổi mới đòi hỏi phải tăng chi phí cho các dịch vụ tương ứng khoảng 50%, hoặc thậm chí nhiều hơn. Quy tắc này không áp dụng cho các hợp đồng đã được ký kết trước khi luật có hiệu lực, nghĩa là vào năm ngoái.
Quy tắc chọn kiểm toán viên
Nếu câu hỏi không còn đặt ra là liệu tổ chức có chịu kiểm toán theo luật định hay không, thì chúng ta có thể tiến hành lựa chọn kiểm toán viên.
Bạn không nên chỉ dựa vào kinh nghiệm của kiểm toán viên hoặc công ty kiểm toán. Tốt hơn là nên ưu tiên cho tổ chức chuyên về một lĩnh vực kinh doanh cụ thể hoặc tiến hành kiểm toán trong các ngành liên quan. Hãy chắc chắn đọc các nhận xét về công ty được chọn, tốt nhất là nói chuyện cá nhân với người đứng đầu của các doanh nghiệp làm việc với một kiểm toán viên cụ thể.
Đương nhiên, kiểm tra các tài liệu: tất cả các chứng chỉ phải có trong tay, hợp lệ và trong sổ đăng ký. Nếu chi phí dịch vụ không đáng sợ, thì bạn có thể chú ý đến các công ty cung cấp một loạt dịch vụ - không chỉ thực hiện kiểm toán mà còn cung cấp hỗ trợ pháp lý và kế toán. Điều này có nghĩa là tổ chức có các chuyên gia thực hành, và đây là một điểm cộng rất lớn.