Nghệ thuật. 23 của Bộ luật thuế: "Nghĩa vụ của người nộp thuế (người nộp lệ phí)"

Một vai trò quan trọng trong số tất cả các khoản thu của nhà nước thuộc về thuế. Ngoài ra, những đóng góp này có ý nghĩa xã hội. Bằng cách đánh thuế, nhà nước tác động đến một số quy trình công cộng, thực hiện các chức năng kiểm soát của mình và đảm bảo đảm bảo quyền lập hiến.

Tính đặc thù của các khoản khấu trừ

Theo nghĩa pháp lý, thuế là một hình thức tha hóa tài sản nhất định của công dân và các tổ chức có lợi cho các chủ thể quyền lực. Nó được quy định bởi pháp luật. Cùng với thuế này là một khoản khấu trừ cá nhân miễn phí bản quyền. Anh ta được phục hồi theo thứ tự không thể từ bỏ bằng các phương pháp cưỡng chế nhà nước. Tuy nhiên, thuế không có bản chất bồi thường hoặc trừng phạt. Việc thiết lập các khoản thanh toán bắt buộc được thực hiện đơn phương. Quyền của các thực thể thanh toán được xây dựng trong Nghệ thuật. 21, và nhiệm vụ trong nghệ thuật. 23 của Bộ luật thuế.

Dấu hiệu của người trả tiền

Vì các thực thể đó là công dân và pháp nhân, theo đó, theo Bộ luật Thuế, có nghĩa vụ đóng góp thường xuyên cho ngân sách. Chi nhánh và các bộ phận riêng biệt khác của các tổ chức trong nước nộp thuế tại địa điểm của họ. Nghĩa vụ được xây dựng trong Nghệ thuật. 23 của Bộ luật Thuế, phát sinh, chấm dứt hoặc thay đổi nếu có căn cứ được thiết lập trong Bộ luật và các tiêu chuẩn ngành khác, nghĩa là, nếu có một đối tượng của thuế. Là anh, dưới Nghệ thuật. 38 có thể là:

1. Hoạt động để thực hiện các công trình / dịch vụ / sản phẩm.
2. Lợi nhuận / Thu nhập.
3. Tài sản.
4. Giá vốn hàng bán, công việc / dịch vụ bán ra.
5. Một đối tượng khác có một giá trị, đặc tính vật lý hoặc định lượng.

Thực thể nước ngoài

Họ cũng có thể đóng vai trò là người nộp thuế và có được các nghĩa vụ được quy định bởi Art. 23 của Bộ luật thuế. Vì vậy, đặc biệt, các công ty có đầu tư nước ngoài, hiệp hội và tổ chức thuộc loại quốc tế, tiến hành hoạt động kinh doanh, nên tạo ra đóng góp cho ngân sách. Ngoài ra, người trả tiền là các doanh nghiệp, công ty, pháp nhân khác, được hình thành theo quy định của pháp luật nước ngoài, nhưng làm việc tại Nga thông qua các đại diện thường trực.

Nghệ thuật. 23 Mã số thuế của Liên bang Nga (phiên bản hiện tại)

Đoạn đầu tiên cho biết trách nhiệm chính của người trả tiền:

1. Khấu trừ thuế theo luật định.
2. Để đăng ký với các cơ quan có thẩm quyền, nếu điều này được quy định trong các điều khác của mã.
3. Giữ hồ sơ chi phí / thu nhập của bạn theo cách quy định, nếu pháp luật yêu cầu.
4. Cung cấp cho cơ quan kiểm soát tại nơi đăng ký khai báo (tính toán), nếu được quy định trong mã.
5. Nộp cho cơ quan thuế theo địa chỉ hành nghề tư nhân của một công chứng viên, cá nhân doanh nhân, luật sư thành lập văn phòng, theo yêu cầu của KUDR và ​​hoạt động kinh doanh; tại địa điểm của pháp nhân để nộp báo cáo tài chính (kế toán) không quá 3 tháng. từ cuối năm Trường hợp ngoại lệ trong trường hợp sau là các tổ chức không được yêu cầu bởi Luật liên bang số 402 để thực hiện kế toán hoặc là các hiệp hội tôn giáo không có gánh nặng thuế cho các kỳ báo cáo.
6. Gửi cho thanh tra thuế và các quan chức các tài liệu cần thiết để tính phí, theo cách thức quy định và trong các trường hợp quy định trong mã.
7. Hoàn thành các yêu cầu của trường hợp được ủy quyền để loại bỏ các vi phạm được phát hiện trong các quy định của pháp luật về thuế, không tạo ra trở ngại cho nhân viên của các cấu trúc kiểm soát thực hiện nhiệm vụ của họ.
8. Để đảm bảo an toàn trong 4 năm về thuế và thông tin kế toán, các tài liệu khác được yêu cầu để tính toán các khoản thanh toán ngân sách. Chúng bao gồm, trong số những thứ khác, chứng khoán xác nhận giao dịch chi tiêu và doanh thu (đối với cá nhân và tổ chức), thanh toán thuế, trừ khi được quy định khác bởi mã.
9. Để thực hiện các nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật ngành.

Tham gia vào các tổ chức khác

Ngoài các nghĩa vụ quy định tại khoản 1 của Nghệ thuật. 23 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, người trả tiền nên cung cấp thông tin cho dịch vụ thuế tại nơi cư trú hoặc địa điểm nhất định. Cụ thể, các thực thể nên thông báo cho các cấu trúc kiểm soát về sự tham gia của họ vào các tổ chức trong nước nếu tỷ lệ này vượt quá 10%. Điều này phải được thực hiện trong vòng một tháng kể từ ngày ký thỏa thuận liên quan. Một ngoại lệ cho đoạn 2 của Nghệ thuật. 23 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga là các trường hợp tham gia vào LLCs và quan hệ đối tác kinh doanh.

Thông tin đơn vị

Ngoài các nhiệm vụ quy định tại khoản 1 của Nghệ thuật. 23 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, người trả tiền phải cung cấp thông tin về các đơn vị cấu trúc riêng biệt của một công ty trong nước được tạo ra trong lãnh thổ của Nga. Các ngoại lệ là văn phòng đại diện và chi nhánh. Sau đây cần được thông báo về những thay đổi trong thông tin về các đơn vị cấu trúc riêng biệt:

1. Không muộn hơn một tháng kể từ ngày thành lập đơn vị.
2. Trong vòng 3 ngày từ thời điểm thay đổi dữ liệu trên một đơn vị cấu trúc riêng biệt.

Ngoài ra, người trả tiền, cùng với việc thực hiện các nhiệm vụ theo khoản 1 của Nghệ thuật. 23 của Bộ luật Thuế, phải cung cấp thông tin về tất cả các đơn vị thông qua đó tổ chức ngừng hoạt động (đóng cửa):

1. Trong vòng ba ngày kể từ ngày thông qua việc hoàn thành các hoạt động thông qua văn phòng đại diện / chi nhánh (hoặc đóng cửa của họ).
2. Trong vòng 3 ngày kể từ ngày tổ chức kết thúc thông qua một đơn vị riêng biệt (thanh lý đơn vị kết cấu).

Tài sản

Người trả tiền cá nhân, ngoại trừ các nhiệm vụ được quy định trong Nghệ thuật. 23 h. 1 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, phải thông báo cho cơ quan thuế về sự sẵn có của bất động sản / phương tiện được pháp luật công nhận là đối tượng của thuế. Thông báo được thực hiện tại nơi cư trú hoặc vị trí của tài sản khi nhận được các thông báo liên quan và, theo đó, không thanh toán các khoản phí trên đó trong nhiệm kỳ. Thông báo này, cùng với các bản sao tài liệu tiêu đề cho bất động sản hoặc giấy tờ xác nhận đăng ký xe, được gửi một lần cho đến ngày 31 tháng 12 của giai đoạn cho năm báo cáo vừa qua. Thông báo cho cơ quan thuế không được thực hiện nếu người đó:

• Nhận được thông báo thanh toán.
• Rất thích giảm thuế.

Tham gia vào các công ty nước ngoài

Nghệ thuật. 23, 31 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga liên quan đến sự tương tác của thanh tra thuế và người trả tiền. Cụ thể, đầu tiên, thiết lập nghĩa vụ thông báo cho cơ quan thuế tại nơi cư trú / địa chỉ:

1. Về các công ty nước ngoài mà họ đóng vai trò là người kiểm soát.
2. Về việc thành lập các cấu trúc nước ngoài mà không tạo ra một thực thể pháp lý. Thông tin cũng được cung cấp cho cơ quan thuế về quyền lợi nhuận thực tế mà đơn vị đó nhận được hoặc kiểm soát bởi người trả tiền đối với nó. Những trường hợp như vậy bao gồm, nhưng không giới hạn trong các tình huống mà một người là người sáng lập hoặc có cơ hội thực tế để nhận thu nhập khi được phân phối.
3. Về việc tham gia vào các tổ chức nước ngoài nếu cổ phần vượt quá 10%. Định nghĩa về cái sau được thực hiện theo cách thức được xây dựng trong Nghệ thuật. 105,2 của Bộ luật.

Giá trị vật chất của một tổ chức nước ngoài

Các doanh nghiệp nước ngoài, cũng như các cấu trúc hoạt động mà không thành lập pháp nhân, có tài sản liên quan đến các đối tượng đánh thuế theo Nghệ thuật. 374 của Bộ luật, được yêu cầu theo cách quy định của pháp luật ngành để thông báo cho thanh tra thuế về những người tham gia trong các thực thể kinh doanh này. Thông báo được thực hiện tại vị trí của tài sản vật chất. Các thực thể làm việc mà không tạo ra một thực thể pháp lý được yêu cầu báo cáo dữ liệu về người quản lý, người sáng lập và người thụ hưởng. Nếu thực thể kinh doanh có một số cơ sở, cơ quan thuế được thông báo tại địa điểm của một trong số họ theo sự lựa chọn của người trả tiền.

Trách nhiệm

Người trả tiền phải thực hiện các nghĩa vụ được thiết lập bởi Nghệ thuật. 23, 45 của Bộ luật thuế. Họ cũng được yêu cầu tuân thủ các yêu cầu quy định trong các quy định của các hành vi lập pháp khác về phí và thuế. Trong trường hợp tuân thủ không đúng hoặc trốn tránh việc hoàn trả nghĩa vụ của họ, thực thể sẽ phải chịu trách nhiệm theo cách thức được quy định bởi các văn bản quy định. Thực tế của sự hình thành nghĩa vụ được quy định trong nghệ thuật. 23 của Bộ luật thuế. Trực tiếp việc thực hiện các yêu cầu của pháp luật được thánh hóa trong định mức thứ hai nêu trên.

Tuyên bố

Các câu hỏi liên quan đến việc nộp tài liệu cho cơ quan thuế được giải thích trong đoạn 5.1 của Nghệ thuật. 23 của Bộ luật thuế. Cụ thể, các thực thể được ủy thác nghĩa vụ nộp thuế (khai báo) ở dạng điện tử được yêu cầu để đảm bảo rằng nó được nhận bởi cấu trúc được ủy quyền trong biểu mẫu được chỉ định thông qua các kênh viễn thông. Nghệ thuật. 23, khoản 5.1 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga quy định rằng báo cáo được thực hiện thông qua nhà điều hành lưu hành các tài liệu được sử dụng bởi thanh tra thuế khi thực hiện các quyền hạn trong khuôn khổ các quan hệ pháp luật quy định. Người trả tiền được yêu cầu cung cấp biên nhận rằng khai báo (tính toán) được chấp nhận điện tử thông qua các kênh viễn thông. Ở vị trí 5.1 của Nghệ thuật. 23 của Bộ luật Thuế quy định rằng việc này phải được thực hiện trong vòng sáu ngày kể từ ngày gửi.

Gửi tin nhắn

Trong đoạn 7 của Nghệ thuật. 23 của Bộ luật Thuế quy định rằng các thông báo được quy định trong quy tắc được xem xét của mã có thể được gửi qua người đại diện hoặc trực tiếp, qua thư đã đăng ký, dưới dạng điện tử qua các kênh viễn thông hoặc từ tài khoản cá nhân của chủ thể. Các định dạng và hình thức của tin nhắn, bất kể phương tiện nào được trình bày, thủ tục điền chúng được chấp thuận bởi cấu trúc liên bang điều hành được ủy quyền trong lĩnh vực kiểm soát và giám sát phí và thuế. Nếu thông báo được gửi qua các kênh viễn thông, chúng phải được chứng nhận bằng chữ ký điện tử đủ điều kiện nâng cao của người nộp đơn hoặc đại diện của người đó. Thủ tục cung cấp các thông điệp này được xác định bởi cơ quan điều hành (liên bang) được ủy quyền thực hiện giám sát và kiểm soát trong lĩnh vực thuế.

Đại lý thuế

Họ cũng được coi là người tham gia trong các mối quan hệ pháp lý có liên quan. Để đại lý thuế bao gồm những người, theo Bộ luật Thuế, chịu trách nhiệm tích lũy, khấu trừ từ người trả tiền và chuyển hướng thuế sang ngân sách (quỹ ngoài ngân sách). Ví dụ, các nhà tuyển dụng hành động như các thực thể như vậy. Họ thực hiện tích lũy và khấu trừ, cũng như chuyển vào ngân sách ngân sách bổ sung mức phù hợp (liên bang / khu vực / thành phố) các khoản phí thu được từ tiền lương và thu nhập khác của nhân viên. Các quyền tương tự được cấp cho các đại lý thuế như được cung cấp cho người trả tiền, trừ khi Bộ luật quy định khác.

Trách nhiệm của đại lý

Những đối tượng của quan hệ pháp luật thuế nên:

1. Kịp thời và chính xác thực hiện tính toán, khấu trừ từ các khoản tiền được trả bởi người trả tiền, gửi thuế cho các quỹ ngoài ngân sách và ngân sách ở mức phù hợp.
2. Không muộn hơn một tháng để thông báo bằng văn bản cho cơ quan kiểm soát tại địa chỉ đăng ký không thể xóa sổ thu nhập và số nợ.
3. Giữ một bản ghi các biên lai của người nộp thuế bị giữ lại và chuyển đến các khoản ngân sách / ngân sách ngoài ngân sách của các khoản thanh toán bắt buộc, bao gồm cá nhân cho mỗi người.

Trong trường hợp không thực hiện các nghĩa vụ này hoặc thực hiện không đúng cách, các đại lý thuế phải chịu trách nhiệm theo thủ tục do pháp luật quy định.

Kết luận

Thuế là một trong những lĩnh vực chính của hoạt động chính phủ. Không chỉ đạt được các mục tiêu chính - việc nhận tiền đầy đủ và kịp thời từ các tổ chức và công dân sẽ phụ thuộc vào việc rõ ràng nghĩa vụ và quyền của các chủ thể liên quan đến quan hệ pháp lý được quy định như thế nào. Quy định về quan hệ thuế cho phép bảo vệ quyền sở hữu của người trả tiền. Nghĩa vụ khấu trừ các khoản thanh toán, hơn các khoản khác, chứa đựng một mâu thuẫn, được thể hiện trong cuộc xung đột lợi ích công cộng và tư nhân.

Về vấn đề này, việc tìm kiếm sự cân bằng tối ưu giữa chúng là nhiệm vụ chính ở giai đoạn hình thành và giới thiệu các khoản thuế, yêu cầu lập pháp và quy định nội dung của quan hệ pháp lý. Đó là vì điều này mà các nền tảng của mã được thông qua. Pháp luật quy định rõ ràng quá trình thực hiện các quyền và hoàn thành nghĩa vụ của tất cả các đối tượng của thuế. Mối quan hệ chặt chẽ giữa các cơ hội và nghĩa vụ pháp lý, quy định rõ ràng về vấn đề thực hiện của họ dẫn đến sự xuất hiện của các yêu cầu thủ tục.

Hôm nay trong phiên bản hiện tại của mã của các định mức này rất nhiều. Theo họ, một mối quan hệ thủ tục phát sinh theo nghĩa vụ thuế. Do quy định chặt chẽ về nội dung của gánh nặng, khả năng lạm dụng bởi bất kỳ thực thể nào tham gia vào chúng đều bị loại trừ. Điều quan trọng nữa là nghiên cứu cẩn thận các quy tắc và quy định, việc thực hiện có ý nghĩa của chúng trong đời sống công cộng, lĩnh vực kinh tế cho phép giám sát đúng đắn việc tuân thủ pháp luật, tính đầy đủ và kịp thời của việc phân bổ đóng góp cho ngân sách. Việc không tuân thủ các nghĩa vụ được quy định bởi các văn bản quy định đòi hỏi trách nhiệm của những người chịu trách nhiệm.

Các trường hợp được ủy quyền có quyền áp dụng các biện pháp cưỡng chế nhà nước, bao gồm, ví dụ, chặn tài khoản thanh toán của con nợ, tiền phạt, tiền phạt. Việc áp dụng các biện pháp trừng phạt không làm giảm các chủ nợ của nghĩa vụ trả hết nợ chính. Đặc biệt chú ý đến việc cung cấp tài liệu báo cáo trong pháp luật. Nó phản ánh tình hình thực tế tại doanh nghiệp hoặc tại cá nhân doanh nhân. Tuyên bố cũng hoạt động như một công cụ giám sát hiệu quả.