Đại lý thuế - đây là một thực thể thực hiện việc tính toán và thanh toán số tiền được thiết lập theo luật cho ngân sách. Các khoản thanh toán này đại diện cho một phần thu nhập của những người làm việc cho anh ta (ví dụ như nhân viên toàn thời gian).
Sự khác biệt từ người trả tiền
Một đại lý thuế, đơn giản chỉ là, một người thuê nhà (sử dụng lao động). Không giống như người trả tiền (nhân viên), anh ta không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ thu nhập của chính mình. Hơn nữa, anh ta phải tính thuế, khấu trừ thuế khi trả lương cho nhân viên. Số tiền này nên được chuyển đến ngân sách.
Trách nhiệm và quyền lợi
Đại lý có khả năng pháp lý tương tự như người trả tiền, trừ khi được quy định khác trong Bộ luật thuế. Đối tượng tính toán, đánh thuế và khấu trừ số tiền được thiết lập vào ngân sách, bất kể anh ta có phải trả thuế thu nhập cá nhân hay không. Ngoài ra, đại lý thuế phải:
- Tính toán kịp thời và chính xác, tính phí và gửi cho ngân sách số tiền được thiết lập.
- Để thông báo cho các cơ quan quản lý về việc không thể khấu trừ thuế (thông báo này được gửi bằng văn bản).
- Hãy tính đến thu nhập tích lũy và trả, thuế cho từng người trả riêng.
- Cung cấp cho bộ phận lãnh thổ của Dịch vụ Thuế Liên bang các tài liệu cần thiết để đảm bảo kiểm soát việc tính toán, thu thập và chuyển số tiền đã thiết lập vào ngân sách.
- Tiếp tục báo cáo trong 4 năm.
Trách nhiệm
Đối với thất bại của một đại lý thuế để giữ lại và / hoặc chuyển thuế, một hình phạt được cung cấp. Nó được thể hiện bằng tiền. Phạt tiền được thành lập. 123 Mã số thuế. Số tiền của nó là 20% số tiền phải thu hoặc khấu trừ vào ngân sách. Xem xét thêm Nghệ thuật. 123 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga với ý kiến.
Đặc điểm của định mức
Việc xử phạt theo bài viết này được chỉ định cho việc khấu trừ không hoàn chỉnh hoặc khấu trừ số tiền được thiết lập vào ngân sách. Đối tượng trả cho một phần thu nhập của nhân viên. Số tiền này được gửi đến ngân sách dưới dạng thuế thu nhập cá nhân.
Nếu chủ lao động không có khả năng khấu trừ thuế, anh ta phải báo cáo việc này với cơ quan giám sát. Một thông báo được gửi trong vòng một tháng. Nếu thu nhập của người trả tiền, đóng vai trò là đối tượng của thuế, bao gồm lợi ích kinh tế hoặc được cung cấp bằng hiện vật, mặc dù thực tế là không có khoản thanh toán tiền mặt nào được thực hiện trong khoảng thời gian tương ứng, người đó không có nghĩa vụ khấu trừ thuế từ người trả.
Trong tình huống như vậy, người sử dụng lao động cung cấp thông tin cho cơ quan của Dịch vụ Thuế Liên bang theo các quy tắc được thiết lập bởi Art. 24 (đoạn 3, tiểu mục 2) của Bộ luật.
Đối tượng vi phạm
Việc thu tiền phạt theo định mức được xem xét được thực hiện nếu thủ tục khấu trừ số tiền đã thiết lập vào ngân sách quy định trong Bộ luật đã bị vi phạm. Trong trường hợp này, người có tội vi phạm một số điều. Cụ thể, anh ta không tuân thủ các quy định của định mức 46, 47, 24, 23 và 9.
Là đối tượng trực tiếp của hành vi vi phạm, trách nhiệm pháp lý được quy định tại Điều 123 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, các quan hệ liên quan đến việc thực hiện các yêu cầu của pháp luật về tính toán, thu và khấu trừ số tiền được thiết lập cho ngân sách được ủng hộ.
Phần khách quan
Nguy cơ vi phạm bị trừng phạt bởi nghệ thuật. 123 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, nằm ở chỗ hành động này làm suy yếu hệ thống hỗ trợ tài chính cho hoạt động của nhà nước hoặc Khu vực Moscow. Điều này là do thực tế là người trả tiền, mặc dù không thông qua lỗi của mình, không tuân thủ các quy định của Nghệ thuật. 57 của Hiến pháp và nghệ thuật.3 Codex.
Khi mô tả khía cạnh khách quan của hành vi vi phạm, chế tài được thiết lập bởi Nghệ thuật. 123 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, một số điểm quan trọng cần lưu ý:
- Các quy định mà đối tượng không quan sát được xác định không chỉ bởi Bộ luật, mà còn bởi các hành vi quy phạm khác.
- Trong tất cả các nhiệm vụ được cung cấp cho các đại lý, bài viết trong câu hỏi bao gồm khấu trừ thuế toàn bộ hoặc một phần. Đồng thời, để tính số tiền đã thiết lập, trước tiên bạn phải tính toán nó. Theo quy định của nghệ thuật. 52-56, thủ tục này được thực hiện không phải bởi người trả tiền, mà bởi đại lý thuế.
Sắc thái
Mặc dù thực tế là trong Nghệ thuật. 123 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, chúng ta đang nói về việc khấu trừ các khoản tiền mặt, phải ghi nhớ rằng trong một số trường hợp, Bộ luật cho phép thanh toán bằng tiền mặt. Theo đó, các tình huống mà hành động này không được thực hiện cũng được bao phủ bởi các tiêu chuẩn trong câu hỏi.
Phần khách quan của vi phạm cũng xảy ra khi người có tội không đồng thời khấu trừ, không chuyển (không đóng góp) thuế tương ứng vào ngân sách, không thực hiện một trong các nghĩa vụ được chỉ định hoặc nhận ra một phần. Hơn nữa, để đưa đối tượng chịu trách nhiệm, số tiền của số tiền chưa thanh toán vào ngân sách không được tính đến. Nhưng đồng thời, một lượng nhỏ thuế có thể được tính đến như một tình huống giảm nhẹ.
Phần chủ quan
Trách nhiệm theo định mức được xem xét chỉ xảy ra liên quan đến các đại lý thuế - pháp nhân. Hình phạt được áp dụng cho công dân nếu không có dấu hiệu của tội phạm. Việc truy tố một thực thể pháp nhân đại lý không miễn cho người đứng đầu tổ chức hoặc thực thể khác thực hiện các chức năng quản lý khỏi các biện pháp hình sự, hành chính và các biện pháp khác, nếu có đủ căn cứ cho việc này.
Quy định này được quy định tại Điều 108 (Phần 4) của Bộ luật Thuế. Ngoài ra, một thực thể chịu trách nhiệm theo quy tắc được đề cập phải trả số tiền chưa thanh toán cho ngân sách. Phần chủ quan của vi phạm được đặc trưng bởi sự hiện diện của một hình thức tội lỗi và ý định thiếu thận trọng.
Tùy chọn
Theo Nghị định của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Ukraine số 15483/11 ngày 04/03/2012, nếu một người nước ngoài không đăng ký với cơ quan lãnh thổ của Cơ quan Thuế vụ Liên bang Nga, bất kể các điều kiện để ký kết thỏa thuận với ông, đối với việc không được thực hiện bởi một công ty trong nước. khấu trừ thuế VAT từ các khoản tiền đã trả cho đối tác không được miễn thuế sau khi tính thuế này và chuyển vào ngân sách. Nếu công ty không tính toán và khấu trừ số tiền đến hạn từ công ty nước ngoài, cơ quan giám sát có quyền buộc anh ta phải chịu trách nhiệm. Trừng phạt xảy ra theo Nghệ thuật. 123 NK.
Tính năng xử phạt
Định mức được xem xét xác định rằng người có tội bị phạt tiền, số tiền đó là 20% số tiền không được tính và khấu trừ vào ngân sách từ thu nhập của người trả tiền. Trong trường hợp này, số tiền xử phạt có thể thay đổi.
Đặc biệt, như đã đề cập ở trên, khi xem xét vấn đề đưa thủ phạm vào các tình tiết giảm nhẹ trách nhiệm được thiết lập có thể được tính đến. Ngoài số tiền không đáng kể chưa được trả cho ngân sách, quy mô của hình phạt có thể bị ảnh hưởng bởi thực tế là lần đầu tiên thực thể vi phạm. Do đó, theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền, quy mô của khoản tiền phạt có thể được giảm xuống.
Tuy nhiên, các tình tiết tăng nặng có thể được tính đến. Chúng bao gồm một số tiền lớn không được ghi có vào ngân sách, tần suất vi phạm, v.v ... Trong những trường hợp như vậy, số tiền xử phạt có thể được tăng lên. Nếu có đủ căn cứ, đối tượng có thể được đưa thêm vào trách nhiệm hành chính, hình sự hoặc trách nhiệm pháp lý khác được thiết lập bởi pháp luật.
Kết luận
Người đứng đầu của bất kỳ doanh nghiệp nào, khi tuyển dụng nhân viên hoặc ký kết hợp đồng với các cá nhân để thực hiện một số công việc nhất định, phải hiểu trách nhiệm của việc không tuân thủ luật thuế.
Hiến pháp quy định rằng mỗi người phải trả một phần thu nhập nhất định cho ngân sách. Đối với người lao động, nghĩa vụ này được thực hiện bởi người sử dụng lao động. Chính ông là người tính toán, tính phí và chuyển số tiền đã thiết lập vào ngân sách. Để tránh bị truy tố theo định mức được xem xét, người đứng đầu phải hoàn thành kịp thời và đầy đủ nhiệm vụ của mình.
