Trong điều kiện độc lập của các thực thể kinh doanh, việc đánh giá điều kiện tài chính và sự hấp dẫn đầu tư của một doanh nghiệp có tầm quan trọng rất lớn. Với mục đích này, trong khuôn khổ phân tích kinh tế, nhiều tiêu chí đã được phát triển, nhưng một vị trí đặc biệt trong số đó được trao cho chỉ số tài sản ròng. Làm thế nào để thực hiện nó một cách chính xác, bạn sẽ học hỏi từ bài viết này.
Định nghĩa
Trong thực tế thế giới, tài sản ròng đã được sử dụng trong nhiều năm và tiếng Nga xuất hiện tương đối gần đây. Năm 1995, chỉ số này đã được đưa vào Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga dưới dạng quy phạm, trong đó hiển thị quy trình hình thành và thay đổi vốn ủy quyền. Mặc dù đã 20 năm trôi qua nhưng ngày nay trong các tài liệu kinh tế không có cách tiếp cận rõ ràng nào để tính giá trị của nó. Nhưng chỉ tiêu này xuất hiện trong báo cáo tài chính theo mẫu số 3 Thay đổi về vốn.
Tài sản ròng của doanh nghiệp (NA) là chênh lệch giữa số tiền được điều chỉnh của tổ chức Tài nguyên và các khoản nợ của tổ chức. Nói cách khác, đây là giá trị của một công ty không có nợ. Thủ tục tính toán tài sản ròng đã được phê duyệt theo thứ tự của Bộ Tài chính số 10-n. Nó có giá trị cho các doanh nghiệp của tất cả các hình thức sở hữu. Tính toán tài sản ròng của các tổ chức tín dụng được thực hiện theo các hướng dẫn liên quan của Ngân hàng Trung ương. Việc định giá được thực hiện mỗi quý một lần, cũng như vào cuối năm. Con số này được hiển thị trong báo cáo tài chính.
Nếu vào cuối năm thứ hai và bất kỳ năm nào sau đó, chi phí vốn cổ phần tư nhân thấp hơn vốn ủy quyền (Anh), thì tổ chức cần thông báo giảm vốn ủy quyền và đăng ký hoạt động này theo cách thức quy định. Nếu sau khi thay đổi, số vốn ít hơn định mức do pháp luật quy định, thì một doanh nghiệp như vậy có thể bị thanh lý.
Tính toán tài sản ròng: Công thức
Các mục trong bảng cân đối sau đây được sử dụng để xác định cường độ của ChA:
- Tài sản phi hiện tại - phần đầu tiên của bảng cân đối kế toán, bao gồm tài sản vô hình, tài sản cố định, thuế thu nhập, đầu tư giá trị, đầu tư tài chính dài hạn và các nguồn lực khác.
- Tài sản hiện tại - phần thứ hai của bảng cân đối kế toán, bao gồm cổ phiếu, VAT trên các vật liệu đã mua, DZ, đầu tư tài chính trong ngắn hạn, tiền mặt và các nguồn lực khác. Chi phí OA không bao gồm chi phí thực tế cho việc mua lại cổ phần của một tổ chức AO nhằm bán lại hoặc hủy bỏ sau đó, cũng như khoản nợ của người sáng lập đối với các khoản đóng góp vào vốn ủy quyền.
- Nợ dài hạn về các khoản vay và tín dụng nhận được.
- Nợ ngắn hạn.
- Cam kết vay ngân hàng.
- Nợ cho cổ đông về việc trả cổ tức.
- Dự trữ cho các chi phí trong tương lai.
- Các khoản nợ hiện tại khác.
- NA = Tài sản - Nợ phải trả
Đây là cách tính tài sản ròng. Công thức được trình bày ở trên được sử dụng để tính toán chỉ tiêu này tại các doanh nghiệp thuộc mọi hình thức sở hữu, ngoại trừ các tổ chức thực hiện các hoạt động bảo hiểm và ngân hàng.
Phương pháp khác
Các hành vi quy định khác mô tả các sơ đồ khác để tính NA. Ví dụ, các Hướng dẫn của Hướng dẫn, chỉ ra rằng số lượng tài sản không nên bao gồm một dòng số dư như VAT VAT trên các vật liệu đã mua. Thực tế là trong Sec. 21 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, số tiền này chỉ có thể được giảm bởi người nộp thuế nếu đáp ứng một số lượng lớn các điều kiện. Tài liệu tương tự nói rằng Dự trữ dòng Line cho các chi phí trong tương lai Không nên đưa vào các khoản nợ tham gia vào việc tính toán NA. Nhưng theo kết luận của hầu hết các nhà kinh tế, bài viết này liên quan nhiều đến các quỹ riêng của nó hơn là nghĩa vụ của tổ chức.
Ví dụ
Hiểu được lý thuyết, chúng tôi chuyển sang thực hành. Trong ví dụ này, chúng tôi sẽ xem xét tính toán tài sản ròng của LLC.Công thức và thứ tự này được sử dụng cho các doanh nghiệp thuộc mọi hình thức sở hữu.
Các dòng cân bằng của LLC Cấm Prodzapasy hồi kể từ ngày 01.10.2015, được tính đến trong các tính toán:
| Tài sản | Số tiền, ngàn rúp | Bị động | Số tiền, ngàn rúp |
| Việt Nam | Vốn và dự trữ | ||
| Giá trị còn lại của HĐH | 2300 | Anh | 200 |
| Đầu tư vào tiền lương | 1600 | Cho vay dài hạn | 1000 |
| Đầu tư tài chính dài hạn | 700 | Nợ ngắn hạn | |
| Viêm khớp | Cho vay | 400 | |
| Cổ phiếu | 200 | Nợ ngân sách | 1000 |
| ĐZ | 750 | Các khoản nợ hiện tại khác | 900 |
| Tiền mặt | 1200 | ||
| Tổng cộng | 6750 | Tổng cộng | 3500 |
Tổng ChA tính đến ngày 10/01/2015: 6750 - 3500 = 3250 nghìn rúp.
Giá trị của tài sản ròng, được tính toán để phân tích các hoạt động tài chính của tổ chức và trước khi cổ tức được tích lũy, lý tưởng nhất là phải tích cực và vượt quá quy mô của vốn ủy quyền. Tốc độ tăng trưởng cho thấy sự gia tăng lợi nhuận. Nhưng điều ngược lại cũng có thể. Thường xuyên hơn không, trong năm đầu tiên của hoạt động doanh nghiệp, giá trị PA có thể thấp hơn vốn ủy quyền. Nhưng với hoạt động bình thường của tổ chức, tình hình sẽ được cải thiện trong tương lai.
Sổ đăng ký
Kể từ năm 2013, thông tin về giá trị của tài sản ròng đã được cung cấp cho Đăng ký liên bang thống nhất (EFRSUL). Cần phải nhập các thông tin sau vào đó:
- tạo ra một thực thể pháp lý (thậm chí thông qua tổ chức lại);
- quyết định của cơ quan liên bang loại trừ tổ chức khỏi sổ đăng ký;
- tính toán tài sản ròng của doanh nghiệp;
- thanh lý, phá sản của một pháp nhân;
- thay đổi giá trị của Vương quốc Anh;
- thay đổi địa chỉ đăng ký.
Do đó, thông tin về chi phí của NA được công khai.
Thay đổi vốn ủy quyền
Mặc dù pháp luật quy định rằng, nếu theo kết quả của giai đoạn thứ hai và sau đó, chi phí vốn cổ phần tư nhân cao hơn vốn ủy quyền, thì các chỉ số này phải được san lấp, trong khi không cần thiết phải giảm vốn ủy quyền. Bạn có thể tăng NA do sự đóng góp của người tham gia. Nhưng nghĩa vụ như vậy chắc chắn phải được quy định trong điều lệ. Nếu nó bị thiếu, trước tiên bạn phải thay đổi tài liệu và chỉ sau đó thay đổi Bộ luật hình sự.
ChA tăng
Kể từ năm 2011, việc đánh thuế lợi nhuận không tính đến tất cả các tài sản đã được chuyển cho tổ chức với mục đích tăng vốn cổ phần tư nhân và tạo thêm vốn.
Không có cơ hội như vậy sớm hơn. Bây giờ bạn có thể tăng ChA mà không có hậu quả trong NU. Trong BU, giá trị tài sản nhận được như một khoản đóng góp không phải là thu nhập.
Sự đóng góp cho hệ điều hành LLC được phản ánh trong DT của tài khoản kế toán cho các tài sản vô hình tương ứng và KR của tài khoản 83 cạn Vốn thanh toán bổ sung. Nói cách khác, nếu tổ chức nhận được nguyên liệu thô hoặc hàng hóa đóng góp, thì hoạt động này sẽ được phản ánh trong mục sau: HÃY 10 (41) К 83 83. Và nếu tiền được nhận như một khoản đóng góp, thì:.
Giảm Bộ luật hình sự
Nếu bạn không thành công trong việc tăng NA, thì bạn sẽ phải giảm AC. Trong trường hợp này, bạn phải tuân thủ các yêu cầu của nhà nước như vậy:
- thông báo về quyết định giảm thẩm quyền đăng ký nhà nước Anh trong vòng ba ngày làm việc;
- hai tháng tới để công bố thông tin truyền thông về những thay đổi về số vốn.
Các dữ liệu sau phải được chỉ định trong văn bản:
- tên đầy đủ và viết tắt của tổ chức, dữ liệu về vị trí của đối tượng;
- quy mô của vốn ủy quyền và số tiền sẽ được điều chỉnh;
- điều kiện giảm vốn;
- mô tả quy trình nộp đơn của các chủ nợ với các yêu cầu, địa chỉ bổ sung của tổ chức, phương thức liên lạc với quản lý (fax, điện thoại, email và các dữ liệu khác).
Xử lý thông tin
Việc tính toán tài sản ròng của tổ chức chỉ hiển thị giá trị tuyệt đối. Hơn nữa, nó phải được phân tích trong các lĩnh vực sau:
- động lực của sự thay đổi: cần so sánh lượng NA vào đầu và cuối năm, sau đó xác định nguyên nhân của sự thay đổi;
- đánh giá thực tế của sự điều chỉnh: rất thường xuyên, sự thay đổi về khối lượng của chỉ tiêu này vào cuối năm là không đáng kể so với sự tăng trưởng chung của tài sản;
- mối tương quan giữa vốn cổ phần tư nhân và công ty quản lý: điều này cho phép bạn xác định mức độ gần gũi của doanh nghiệp với phá sản (tình huống này có thể xảy ra nếu tài sản ròng nhỏ hơn hoặc bằng quy mô của tổ chức Vốn đầu tư)
- hiệu quả sử dụng: cần phải tính toán và phân tích động lực của những thay đổi trong tỷ suất lợi nhuận và doanh thu của vốn chủ sở hữu tư nhân.
Hãy xem xét một số các chỉ số trong thực tế. Đầu tiên bạn cần tính toán tài sản ròng. Một ví dụ:
| Chỉ tiêu | Ngàn chà | ||
| 01.01.2015 | 01.10.2015 | Độ lệch, +/- | |
| I. TÀI SẢN | |||
| 1. tài sản vô hình | 57 | 53 | -4 |
| 2. Hệ điều hành | 58300 | 41600 | -16700 |
| 3. WIP | 6470 | 5800 | -670 |
| 4. Đầu tư vào giá trị vật chất | |||
| 5. Đầu tư tài chính | 50300 | 14400 | -35900 |
| 6. Tài sản vô hình khác, bao gồm tài sản thuế thu nhập hoãn lại | |||
| 7. Cổ phiếu | 12400 | 4500 | -7900 |
| 8. VAT trên giá trị mua | 400 | -400 | |
| 9. DZ (trừ nợ của người sáng lập về các khoản đóng góp cho Bộ luật hình sự | 8800 | 6300 | -2500 |
| 10. Tiền mặt | 60 | 10 | -50 |
| 11. Tài sản hiện tại khác | |||
| 12. Tổng tài sản | 136787 | 72663 | -64124 |
| II. TRÁCH NHIỆM | |||
| 13. Nợ dài hạn | 18000 | -18000 | |
| 14. Các khoản nợ dài hạn khác, | 2000 | 2000 | |
| 15. Các khoản vay và tín dụng ngắn hạn | 22000 | 3200 | -18800 |
| 16. KZ | 17400 | 11600 | -5800 |
| 17. Nợ cho người sáng lập về thanh toán cổ tức | |||
| 18. Dự phòng cho các chi phí trong tương lai | |||
| 19. Các khoản nợ hiện tại khác | |||
| 20. Tổng nợ phải trả | 59400 | 16800 | -42600 |
| 21. CHA | 77387 | 55863 | -21524 |
Giá trị của tài sản ròng, tính toán được trình bày trong bảng trên, trong khoảng thời gian giảm 21524 nghìn rúp hoặc 27,8%.
| Chỉ tiêu | 01.01.14 | 01.10.14 |
| Giá trị tài sản ròng | 77387 | 55863 |
| Vốn đăng ký | 11807 | 11807 |
| Vốn ủy quyền tối thiểu | 100 | 100 |
| Sự khác biệt giữa ChA và UK | 65580 | 44056 |
| Tỷ lệ ChA trong Bộ luật hình sự | 6,55 | 4,73 |
| Chia sẻ của ChA trong Tài sản | 72,4 | 70,3 |
Theo kết quả tính toán, có thể rút ra kết luận sau: chi phí vốn cổ phần tư nhân vượt quá cả quy mô vốn quản lý của công ty và quy định của pháp luật. Tổ chức được công nhận là thành công. Ban quản lý có thể quyết định phân phối tình trạng khẩn cấp giữa những người tham gia.
Tính toán tài sản ròng của ngân hàng
Sẽ tốt hơn nếu ước tính giá trị của hoạt động kinh doanh ngân hàng bằng cách sử dụng phương pháp tích hợp, trong khuôn khổ mà NA hiện tại và sự tăng trưởng của họ trong tương lai sẽ được tính đến do tiềm năng kinh tế hiện tại. Trong trường hợp này, điều quan trọng là phải đặc biệt chú ý đến việc đánh giá HĐH, vì chúng được hình thành do vốn chủ sở hữu.
Việc tính toán tài sản ròng xảy ra theo giá trị thị trường của tài sản. Nhưng cách tiếp cận này không phải lúc nào cũng hợp lý. Trong cấu trúc của hệ điều hành ngân hàng, vai trò chính của các tòa nhà và thiết bị kỹ thuật để phân tích dữ liệu (máy tính và phần mềm). PC và phần mềm có tuổi đời nhanh hơn nhiều so với thể chất, nghĩa là khi đánh giá chúng, bạn cần tập trung chủ yếu vào chúng giá trị sổ sách. Nhưng các tòa nhà được định giá tốt nhất theo giá thị trường. Nó không bị ảnh hưởng bởi các điều kiện để thực hiện các hoạt động, chỉ có sự tăng trưởng kinh tế của khu vực.
Tóm tắt
Việc tính toán giá trị của tài sản ròng cần được thực hiện không chỉ để hiển thị các số trong tài liệu báo cáo mà còn cho mục đích kiểm soát nội bộ. Giám sát chỉ số này cho phép bạn đưa ra quyết định quản lý về việc thay đổi giá trị của vốn ủy quyền hoặc ChA. Nếu bạn để tình huống tự diễn ra, thì trong trường hợp tốt nhất, ban lãnh đạo sẽ phải đối mặt với vấn đề giảm vốn, và trong trường hợp xấu nhất, họ sẽ phải thanh lý tổ chức.
