Đánh giá lại số dư ngoại tệ trong kế toán: chi tiết

Do đánh giá lại giá trị, giá trị được biểu thị bằng đơn vị tiền tệ của một quốc gia khác theo tỷ giá của Ngân hàng Trung ương, một sự khác biệt về chi phí phát sinh. Kế toán các giao dịch với các tài sản đó trong bảng cân đối kế toán được thực hiện trên cơ sở PBU 3/2000 "Kế toán các tài sản có giá được ghi bằng ngoại tệ" và Luật số 3615-1 "Về quy định tiền tệ". Chúng ta hãy xem xét chi tiết hơn cách đánh giá lại số dư ngoại tệ trong 1C 8.2 được thực hiện trong kế toán.

Mua tiền tệ

Các tổ chức có thể mua đô la và euro cho các mục đích khác nhau, ví dụ, để nhập khẩu tài sản vật chất. Đồng thời, các giao dịch sau được hình thành trong số dư:

• DT57 "Chuyển khoản", KT51 "Tài khoản thanh toán" - chuyển tiền từ tài khoản để mua ngoại tệ.
• DT52-1-3 "Tài khoản bằng tiền", KT57 - loại tiền đã mua được ghi có vào một tài khoản đặc biệt.
• DT10 "Vật liệu", KT57 - phản ánh sự đánh giá lại số dư ngoại tệ giữa Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga và tỷ lệ mua.
• DT10, KT57 - hoa hồng ngân hàng đã được tính đến.
• DT51, KT57 - tiền chưa sử dụng được ghi có.

Bây giờ chúng tôi sẽ xem xét cách phản ánh trong bảng cân đối kế toán mua ngoại tệ cho các giao dịch không liên quan đến nhập khẩu:

• DT57, KT51 - chuyển tiền cho việc mua tiền tệ.
• DT52-1-3, KT57 - ghi có tiền vào tài khoản quá cảnh.
• DT91-2, KT51 - thanh toán thù lao cho ngân hàng.

Tiếp theo, bạn cần phản ánh kết quả tài chính từ giao dịch. Nếu tỷ giá hối đoái CBR nhỏ hơn tỷ giá mua, chênh lệch kết quả được tính đến trong cấu trúc chi phí: DT91-2, KT57. Số tiền này làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp, được tính khi tính NPP. Nếu tỷ lệ CBR lớn hơn tỷ lệ mua, thì có thu nhập hoạt động: DT57, KT91-1. Số tiền này làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp, được tính khi tính NPP.

Ví dụ số 1

Để trả chi phí cho nhân viên trong các chuyến công tác nước ngoài, công ty đã mua 5.000 đô la. Đối với điều này, công ty đã chuyển 145,8 nghìn rúp vào ngân hàng. Tổ chức tín dụng mua lại tiền tệ ở mức 28,8 rúp / đô la. Đối với hoạt động này, ngân hàng đã xóa một khoản hoa hồng với số tiền 1,8 nghìn rúp. Vào ngày giao dịch, tỷ giá CBR là 28,5 rúp / đô la. Xem xét cách đánh giá lại số dư ngoại tệ trong 1C 8.2. Bài đăng:

• DT57 KT51 - 145,8 nghìn rúp. - tiền được chuyển để mua đô la.
• DT52-1-3 KT57 - 142,5 nghìn rúp. (5.000 x 28,5) - loại tiền đã mua được ghi có vào tài khoản chuyển tuyến.
• DT91-2 KT57 - 1,8 nghìn rúp. - hoa hồng ngân hàng đã được tính đến.
• DT91-2 KT57 - 1,5 nghìn rúp. ((28.8 - 28.5) x 5000) - chênh lệch tỷ giá hối đoái được phản ánh.

Nhận tiền từ người mua

Nếu công ty nhận được đô la hoặc euro từ khách hàng nước ngoài để thanh toán hàng hóa, công ty phải ghi có tiền vào tài khoản quá cảnh: DT52-1-2, KT62. Tổ chức có nghĩa vụ bán một nửa số tiền nhận được ở thị trường trong nước. Đối với vi phạm yêu cầu này, tiền phạt được áp dụng với số tiền bằng với thu nhập ngoại hối chưa thực hiện.

Sử dụng vốn

Tổ chức có thể gửi đô la hoặc euro đã mua cho các mục đích đó:

• Thanh toán hợp đồng với đối tác nước ngoài - DT60 KT52-1-3.
• Thanh toán chi phí đi lại nước ngoài của nhân viên của họ. Lượng tiền nhận được tại quầy đổi tiền được phản ánh bằng cách đăng DT50 KT52-1-3.
• Trả nợ các khoản vay bằng đô la hoặc euro: DT66 KT52-1-3.

Bán tiền tệ

Mục 6 của Luật quy định rằng một tổ chức phải bán đô la và euro mà không thất bại:

• 50% số tiền thu được từ một giao dịch với đối tác nước ngoài.
• Nếu mua đô la hoặc euro trong vòng 7 ngày chưa được chuyển cho đối tác trong việc thanh toán vật liệu.

Cả hai giao dịch được phản ánh trong bảng cân đối kế toán như nhau:

• DT57 KT52-1-1 - tiền tệ được rao bán.
• DT51 KT91-1 - tiền từ việc bán được ghi có vào tài khoản.
• DT91-2 KT57 - loại tiền bán được ghi nợ.
• DT91-2, KT51 - chi phí từ bán hàng được tính đến.

Đánh giá lại số dư ngoại tệ vào ngày cuối cùng của tháng được ghi lại bằng cách đăng DT91-9 KT99 (lợi nhuận) hoặc DT99 KT91-9 (lỗ). Doanh thu đô la chưa bán phải được ghi có vào tài khoản: DT52-1- KT52-1-2.

Ví dụ số 2

Tài khoản quá cảnh của công ty nhận được tiền thu được từ xuất khẩu hàng hóa với số tiền 10 nghìn đô la. Vào ngày này, ngân hàng đã nhận được một đơn đặt hàng từ công ty để bán 50% số tiền này và chuyển số dư vào tài khoản của tổ chức. Việc bán tiền tệ bắt buộc được thực hiện bởi ngân hàng với tỷ lệ 29,37 rúp / đô la. Tỷ giá đô la chính thức vào ngày nhận tiền lên tới 29,47 rúp / đô la. Hoa hồng ngân hàng cho các giao dịch lên tới 1,2 nghìn rúp.

• DT52-1-2 KT62 - 294,7 nghìn rúp. (10000 x 29,47) - tiền xuất khẩu được ghi có vào tài khoản.
• DT57 KT52-1-2 - 147,35 nghìn rúp. (5.000 x 29,47) - 50% số tiền được chuyển sang bán bắt buộc.
• DT51 KT91-1 - 146,85 nghìn rúp. (5.000 x 29.37) - tiền được ghi có vào tài khoản của tổ chức.
• DT91-2 KT57 - 147,35 nghìn rúp. - tiền tệ bị ghi nợ.
• DT91-2, KT51 - 1,2 nghìn rúp. - hoa hồng ngân hàng đã được tính đến.
• DT52-1-1 KT52-1-2 - 147,35 nghìn rúp - phần còn lại của số tiền được ghi có.
• DT99 KT91 - 1,7 nghìn rúp. (147,35 - 146,85 + 1,2) - phản ánh sự mất mát từ hoạt động.

Đánh giá lại số dư ngoại tệ

Trong PBU 3/2000, chỉ ra rằng giá trị của các vật có giá trị như vậy, được biểu thị bằng tiền, có thể được dịch sang rúp:

• tiền giấy có sẵn tại bàn thu tiền;
• tiền trong tài khoản ngân hàng;
• chứng từ thanh toán;
• đầu tư tài chính;
• các quỹ trong tính toán, bao gồm vốn vay, tài sản cố định, tài sản vô hình, lương tối thiểu, v.v.

Do kết quả của các bản dịch, sự khác biệt trao đổi có thể xảy ra. Tất cả tiền mặt trong ngân hàng được phản ánh bằng rúp. Do đó, đánh giá lại số dư ngoại tệ trong kế toán thuế và BU.

Kể lại được thực hiện:

• vào ngày ghi có hoặc ghi nợ từ tài khoản của doanh nghiệp;
• vào ngày báo cáo;
• khi tỷ giá thay đổi.

Vâng

Thu nhập nhận được từ chênh lệch tỷ giá không phải là lợi nhuận từ việc bán sản phẩm. Do đó, nó không thể chịu thuế VAT. Đánh giá lại số dư ngoại tệ được thực hiện tùy thuộc vào phương pháp kế toán được chọn cho các giá trị. Bảng này cho thấy sự biến động của tỷ lệ trong NU được phản ánh như thế nào.

Nếu phương pháp tích lũy được sử dụng, thì tiền tệ và nợ nhận được cho nhà cung cấp sẽ được chuyển đổi thành rúp theo tỷ giá hối đoái chính thức vào ngày giao dịch được hoàn thành hoặc thời hạn báo cáo được đóng lại. Tất cả phụ thuộc vào ngày nào đến nhanh hơn. Theo nguyên tắc tương tự, ngày xuất hiện của thu nhập và chi phí không hoạt động được xác định.

Ví dụ số 3

Công ty đã ký hợp đồng cung cấp hàng hóa với LLC. Số tiền giao dịch là 100 nghìn đô la. Thanh toán được thực hiện bằng ngoại tệ, vì nhà cung cấp không phải là cư dân của Liên bang Nga.

Hợp đồng quy định việc chuyển 50% khoản thanh toán tạm ứng cho đến ngày 2 tháng 2 và lô hàng vào ngày 8 tháng 2. Người mua phải chuyển số tiền còn lại vào ngày 15 tháng 2. Nhà cung cấp chuyển quyền sở hữu hàng hóa vào ngày giao hàng.

Tỷ giá đô la là:

• kể từ 02,02 - 35,41 rúp / USD;
• ngày 08.02 - 36,37 rúp / USD;
• vào ngày 15 tháng 2 - 34,55 RUB / USD.

Xem xét cách đánh giá lại số dư ngoại tệ trong 1C 8.2 được hiển thị trong kế toán thuế:

• DT60 KT52 - 1770,73 nghìn rúp. (50.000 x 35,41) - chuyển khoản thanh toán tạm ứng cho người bán.
• DT41 KT60 - 3589,72 nghìn rúp. (50.000 x 35,41 + 50.000 x 36,37) - hàng hóa được viết hoa.
• DT60 KT52 - 1727,89 nghìn rúp. (50.000 x 34,55) - số dư của khoản nợ đã được trả hết.
• DT60 KT91-1 - 91,1 nghìn rúp. (50.000 x (36,37 bóng34,55) - chênh lệch tỷ giá hối đoái được phản ánh.

Khi tính NPP, người mua sử dụng phương pháp tích lũy. Vào ngày giao dịch được đóng lại, kế toán LLC bao gồm một sự khác biệt tích cực về số tiền 91,1 nghìn rúp trong thu nhập tại OU.

Thanh toán tiền tệ

Chúng ta hãy xem xét chi tiết hơn cách đánh giá lại số dư ngoại tệ được thực hiện trong 1C 8.2 theo các hợp đồng đã được đóng.Trong BU và NU, số tiền thu được từ việc bán các giao dịch đó được xác định bằng tổng số tiền thanh toán tạm ứng nhận được và khoản nợ. Trả trước không phải tính toán lại.

Nhưng khi tính toán cơ sở thuế cho VAT, các quy tắc này không được tính đến:

• người bán tích lũy thuế theo tỷ lệ vào ngày nhận được khoản trả trước;
• người bán tính thuế VAT trên giá trị của hàng hóa vào ngày giao hàng và khấu trừ thuế VAT được tính từ khoản thanh toán tạm ứng.

Ví dụ số 4

LLC đã ký kết một thỏa thuận cung cấp hàng hóa với một tổ chức nước ngoài với số tiền là 11,8 nghìn đô la. Chi phí sản xuất là 200 nghìn rúp. Vào ngày 10 tháng 10 năm 2015, đối tác đã chuyển 5.000 đô la trước cho LLC. Vào ngày 20 tháng 10 năm 2015, LLC đã vận chuyển toàn bộ lô hàng. Tính toán cuối cùng được thực hiện vào ngày 25/11/15. Cùng ngày, quyền sở hữu sản phẩm được chuyển cho người mua. Nhà cung cấp sử dụng hệ thống thuế chung, NPP trả tiền hàng quý.

Tỷ giá đô la là:

• ở mức 10.10 - 29,4 rúp / đô la;
• ở mức 25,10 - 29,70 rúp / đô la;
• ở mức 11,25 - 30,00 rúp / đô la

Trong BU, thanh toán tạm ứng và vận chuyển được thực hiện bằng cách đăng:

• DT52 KT62 - 147 nghìn rúp. (5.000 x 29.4) - đã nhận được khoản thanh toán tạm ứng cho hàng hóa.
• DT76 KT68 - 22.424 nghìn rúp. - VAT được tính từ trước.
• DT62 KT90-1 Cáp 349,96 nghìn rúp. (147+ 6.8 x 29.7) - doanh thu từ bán hàng đã được tính đến.
• DT62 KT62 Quảng cáo 147 nghìn rúp. - tạm ứng được đặt ra.
• DT90-3 KT68 - 53,46 nghìn rúp. (10.000 x 29,7 x 0,18) - Đã tính thuế VAT.
• DT68 KT76 - 22.424 nghìn rúp. - Số tiền thuế được chấp nhận để khấu trừ.
• DT90-2 KT41 lượt 200 nghìn rúp. - chi phí sản xuất được tính đến. Số tiền tương tự áp dụng cho các chi phí không hoạt động.

Vì hợp đồng cung cấp một khoản thanh toán tạm ứng và việc thanh toán cuối cùng được thực hiện sau khi giao hàng, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong đơn vị kế toán đối với phần thứ hai của khoản thanh toán, nghĩa là 6,8 nghìn đô la.

• DT52 KT62 - 204 nghìn rúp. (6.8 x 30) - đã nhận được phần thứ hai của khoản thanh toán.
• DT62 KT91-1 Vang 2.040 nghìn rúp. (6,8 x (30 mật29,7)) - chênh lệch tỷ giá hối đoái được phản ánh.

Đánh giá lại số dư tiền tệ trong 1C 8.2

Các giá trị bằng đô la và euro được dịch trong bảng cân đối kế toán theo tỷ giá hối đoái. Dữ liệu cho phép tính được lấy từ thư mục cùng tên. Vì vậy, đánh giá lại số dư ngoại tệ trong 1C 8.2. Tài liệu nào là thỏa thuận được thực hiện trong? Chương trình hoạt động theo lịch trình của người khác với hình thức Đánh giá lại các khoản tiền của mình. Hãy xem xét kế hoạch này bằng ví dụ của một cư dân chuyển tiền cho một đối tác nước ngoài để thanh toán hàng hóa.

Trước tiên, bạn cần tạo một tài khoản chuyển tuyến trong chương trình của chính tổ chức, cho biết số, BIC và tiền tệ của tổ chức đó. Tiếp theo, bạn cần tải tỷ giá tiền tệ vào thư mục cùng tên. Để thực hiện việc này, chỉ định ngày và nhấp vào nút "Tải xuống".

Hoạt động chuyển tiền được thực hiện bởi một tổ chức tín dụng. Do đó, trong thẻ của một ngân hàng cụ thể, bạn cần tạo một hợp đồng mới với hình thức khác Other và cho biết tên, ví dụ, Mua và bán tiền tệ. Tất cả các tài liệu theo thỏa thuận này phải được giữ bằng rúp. Chuyển tiền từ tài khoản hiện tại đến ngân hàng được phát hành bởi Lệnh thanh toán chuyển khoản ra đi. Trong tài liệu bạn cần chọn một ngân hàng, cho biết hợp đồng, số tiền và mục đích thanh toán.

Bước tiếp theo là ghi có loại tiền đã mua vào tài khoản ngân hàng. Hoạt động này cũng được thực hiện theo thứ tự thanh toán của Đến Đến, một loại tài liệu là loại tiền tệ mua hàng của Pháp Do tỷ giá hối đoái tại ngày xóa sổ rúp và ghi có đô la vào tài khoản là khác nhau, nên trong tài liệu bạn cần đánh dấu vào ô Khác biệt Phản ánh tỷ lệ chênh lệch trong thành phần thu nhập (chi phí). Khi tiến hành tài liệu, số tiền được chỉ định sẽ được chuyển đổi thành rúp theo tỷ lệ được chỉ định (DT52 KT57, DT91 KT57).

Có thể xem chuyển động chi tiết của các quỹ trong báo cáo Bảng cân đối kế toán tài khoản 57. Trong cài đặt, bạn cần chỉ định chi tiết thông tin về nhà thầu và hợp đồng. Đây là cách đánh giá lại số dư ngoại tệ hình thành.