Kể từ năm 2014, luật mới đã có hiệu lực, theo đó các công ty nước ngoài được kiểm soát hiện phải tuân theo các quy tắc thuế khác. Điều đáng chú ý là sự ra đời của luật mới đã kích động một sự bùng nổ thực sự của người Hồi giáo trong môi trường tài chính, và ý nghĩa của nó đối với nhiều người đã trở nên đơn giản chưa từng thấy.
Đây là loại luật gì?
Luật thuế hiện hành, mà các công ty nước ngoài kiểm soát là chủ thể, có mặt ngày hôm nay ở hầu hết các nước phát triển, và kể từ năm 2015, Nga cũng đã được đưa vào số của họ. Cụ thể, luật trong câu hỏi đầu tiên đưa ra các tiêu chuẩn sau:
- Một cơ chế chuyên biệt để đánh thuế lợi nhuận được giới thiệu, thu được bởi bất kỳ công ty nước ngoài nào được kiểm soát (chủ yếu ở nước ngoài) bởi thực tế là thu nhập giữ lại của họ được đưa vào cơ sở thuế của những người kiểm soát họ nếu tổ chức kiểm soát là cư dân thuế của Liên bang Nga. Ngoài ra, trách nhiệm bổ sung của người nộp thuế được đưa ra trong trường hợp không thực hiện các nghĩa vụ liên quan.
- Các quy tắc công nhận các tổ chức khác nhau là cư dân thuế của Liên bang Nga đã hoàn toàn thay đổi, điều này dẫn đến việc đưa ra tiêu chí về vị trí của quản lý thực tế.
- Các tiêu chuẩn hiện hành của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, liên quan đến cách các công ty nước ngoài bị kiểm soát bị đánh thuế, đã được bổ sung đáng kể.
- Việc sử dụng các thỏa thuận quốc tế khác nhau trong đó tránh đánh thuế hai lần khi áp dụng quy tắc thu nhập thực tế của người nhận quy định.
Tất cả những thay đổi này đã có hiệu lực kể từ năm 2015. Điều đáng chú ý là các quy định mà các công ty nước ngoài hiện đang hoạt động được sử dụng trong quá trình xác định cơ sở thuế cho các loại thuế liên quan đến lợi nhuận của các tổ chức nước ngoài, và nó đã được xác định từ năm 2015.
Những công ty này là gì?
Các công ty nước ngoài được kiểm soát (bao gồm cả nước ngoài) là các tổ chức từ các tiểu bang khác đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
- không được coi là cư dân thuế của Liên bang Nga;
- như những cá nhân trong đó là những cá nhân khác nhau cư dân thuế RF
Cũng cần lưu ý rằng có một số ngoại lệ nhất định đối với các quy tắc - một công ty nước ngoài có thể được công nhận là một cấu trúc nước ngoài không có hình thức pháp nhân được kiểm soát bởi các cá nhân hoặc tổ chức là cư dân thuế của nước ta.
Trong trường hợp này, một tổ chức nước ngoài không có sự thành lập pháp nhân trước đó là một hình thức tổ chức nhất định, được tạo ra theo luật pháp hiện hành của một quốc gia khác, nhưng không quy định về việc hình thành một pháp nhân. khuôn mặt. Đồng thời, theo luật cá nhân của mình, một công ty như vậy có quyền tham gia vào các hoạt động mà trọng tâm chính là kiếm lợi nhuận vì lợi ích cá nhân của những người tham gia hoặc bất kỳ người thụ hưởng nào khác.
Ai được coi là một thực thể kiểm soát?
Theo luật hiện hành, người kiểm soát của một công ty có thể là:
- pháp nhân hoặc cá nhân sở hữu hơn 25% tổ chức này;
- một pháp nhân hoặc cá nhân sở hữu hơn 10% tổ chức này, nếu tổng số cổ phần của tất cả những người là cư dân thuế của Nga là hơn một nửa (50%).
Điều đáng chú ý là tổng tỷ lệ tham gia của một tổ chức nhất định trong bất kỳ tổ chức nào khác, như một cá nhân, được xác định theo pháp luật hiện hành theo Điều 105.2 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Hơn nữa, nếu chúng tôi xem xét các trường hợp ngoại lệ cho các quy tắc, sau đó liên quan đến chia sẻ của một cá nhân trong tổ chức, một tài khoản sẽ được sử dụng cho sự tham gia duy nhất của anh ấy, cũng như tham gia với con hoặc vợ hoặc chồng.
Chia sẻ
Tổng số cổ phần của một tổ chức trong bất kỳ tổ chức nào khác được xác định bởi một lượng cổ phần nhất định tham gia trực tiếp và gián tiếp, được biểu thị bằng tỷ lệ phần trăm.
Trong trường hợp này, sự tham gia trực tiếp đề cập đến sự hiện diện của một công ty nhất định của một phần cổ phiếu có quyền biểu quyết của một công ty khác hoặc một phần thuộc sở hữu trực tiếp của một công ty trong vốn điều lệ của công ty khác. Nếu không thể xác định số tiền của họ, thì trong trường hợp đó, cổ phần thuộc về một tổ chức và được xác định tương ứng với số lượng người tham gia trong một tổ chức khác được tính đến.
Các quy tắc hiện hành quy định việc thiết lập các tình huống bổ sung trong quá trình xác định cổ phần chính xác của một công ty trong một công ty khác trong một thủ tục tố tụng tư pháp. Các quy tắc được cung cấp bởi luật hiện hành cũng được sử dụng trong quá trình thiết lập cổ phần của một cá nhân nào đó trong một công ty. Do đó, các nhà lập pháp đã tăng đáng kể ngưỡng tỷ lệ phần trăm chung cho quyền sở hữu của các công ty nước ngoài để công nhận một người là kiểm soát, tuy nhiên, thực tế, nếu chủ sở hữu của cấu trúc này là một số cư dân Nga sở hữu hơn một nửa công ty này, thì, để nhận ra họ là người kiểm soát, sẽ có khá nhiều để có một phần hơn 10%.
Đồng thời, điều đáng chú ý là trong giai đoạn chuyển đổi (cho đến đầu năm 2016), nhiều người đầu tư vào các công ty nước ngoài chỉ có thể được gọi kiểm soát nếu cổ phần của họ là 50%.
Cần chú ý đặc biệt đến việc một người nào đó không đáp ứng các tiêu chí trên, nhưng người trực tiếp tham gia vào công việc của tổ chức này vì lợi ích của chính anh ta, cũng như lợi ích của con hoặc vợ / chồng của anh ta, có thể được gọi là người kiểm soát. Do đó, luật pháp hiện hành không giới hạn khái niệm đã được thiết lập của kiểm soát trực tuyến chỉ đối với những gì một người có khi đầu tư vào các công ty nước ngoài ở Nga hoặc nước ngoài.
Điều khiển thế giới là gì?
Theo khái niệm này, theo các quy định của pháp luật hiện hành, theo thông lệ, dự kiến quy định hoặc khả năng cung cấp tầm quan trọng quyết định đối với bất kỳ quyết định nào mà tổ chức này thực hiện liên quan đến lợi nhuận sau thuế. Sự kiểm soát này có thể có được không chỉ thông qua sự tham gia gián tiếp hoặc trực tiếp vào công ty này mà còn thông qua việc tham gia vào thỏa thuận được ký kết, chủ đề của nó là quản lý của công ty này, cũng như các đặc điểm khác của mối quan hệ được thiết lập giữa tổ chức, người và (hoặc) hoặc người khác.
Cơ hội kiểm soát các công ty Nga (công ty nước ngoài chính thức) mà không thành lập pháp nhân được công nhận là tình huống mà một người cung cấp hoặc có khả năng có ảnh hưởng quyết định đến các quyết định khác nhau của một người tham gia quản lý tài sản của cấu trúc này liên quan đến phân phối lợi nhuận sau thuế giữa tất cả những người tham gia theo các chi tiết cụ thể của pháp luật của một quốc gia hoặc thành phần nước ngoài cụ thể hợp đồng lennogo.
Cũng cần lưu ý rằng, theo luật mới, điều này có thể được đảm bảo như sau:
- các trường hợp khác nhau, chẳng hạn như tham gia vào một hợp đồng, một trong những đối tượng là quản lý của công ty;
- các mối quan hệ được thực hiện trong khuôn khổ thỏa thuận ủy thác nếu, theo nó, cổ phần của công ty thuộc sở hữu của một cổ đông danh nghĩa nhất định vì lợi ích của một người nào đó;
- quan hệ được thực hiện dưới quyền luật sư chung, được công ty cấp cho một người nào đó.
Đây không phải là một danh sách đầy đủ về cách một công ty nước ngoài có thể được kiểm soát. Nói cách khác, đôi khi không chỉ chủ sở hữu của một số cổ phần nhất định của một công ty nhất định, mà cả những chủ sở hữu có lợi khác nhau quản lý theo cách này hay cách khác, đóng vai trò là người kiểm soát.
Hơn nữa, các tiêu chí để thực hiện kiểm soát, được quy định trong luật hiện hành, khó có thể được gọi là hoàn toàn được xác định. Ví dụ: nếu chúng tôi giải thích theo nghĩa đen các quy tắc của luật này, thì chúng tôi có thể nói rằng nếu một người là người sáng lập hoặc người thụ hưởng của một quỹ tư nhân, là một pháp nhân, nhưng đồng thời, theo các tài liệu cấu thành, trước đó anh ta đã bị đình chỉ trong các quyết định khác nhau hoặc phân phối lợi nhuận, người ta tin rằng ông không bị tổ chức này kiểm soát. Cư dân thuế của Liên bang Nga có thể tạo ra một số lượng lớn các tranh chấp giữa người trả tiền và các cơ quan được ủy quyền.
Trong những tình huống họ có thể được miễn thuế?
Có nhiều tính năng thú vị trong luật mới. Đặc biệt, theo luật pháp, lợi nhuận thu được từ CFC (do các công ty nước ngoài kiểm soát) có thể được miễn thuế nếu ít nhất một số điều kiện sau được đáp ứng:
Đầu tiên
Cô ấy không tiến hành các hoạt động thương mại, cô ấy cũng không, theo luật cá nhân của mình, phân phối lợi nhuận nhận được giữa các cổ đông hoặc bất kỳ người nào khác
Trong trường hợp này, luật pháp của quốc gia nơi nó được thành lập được coi là luật cá nhân của một pháp nhân. Nếu một trạng thái phi thương mại được trao, theo đó một công ty nước ngoài được kiểm soát sẽ hoạt động, việc đánh thuế được thực hiện theo luật pháp của quốc gia nơi nó được thành lập, cũng như theo các tài liệu được lập. Ở nhiều quốc gia, người ta thường đưa ra tình trạng của các công ty giáo dục, tôn giáo, từ thiện và nhân quyền phi lợi nhuận, cũng như tất cả các loại câu lạc bộ, phòng thương mại, hiệp hội chuyên nghiệp và thậm chí một số lượng lớn các cấu trúc khác.
Thứ hai
Công ty được thành lập theo đúng luật pháp hiện hành của nhà nước là thành viên của EEC.
Ngoài chính Nga, các quốc gia như vậy cũng bao gồm Armenia, Kazakhstan và Belarus. Theo đó, lợi nhuận của các công ty nước ngoài được kiểm soát không thể bị đánh thuế nếu tổ chức này hoạt động trên lãnh thổ của các quốc gia này, nhưng đồng thời thuộc sở hữu của cư dân Liên bang Nga.
Thứ ba
Vị trí cố định của công ty được thực hiện tại quốc gia mà Nga có thỏa thuận quốc tế về các vấn đề thuế khác nhau.
Hơn nữa, luật về các công ty nước ngoài được kiểm soát ở đây cũng quy định một số ngoại lệ nhất định. Cụ thể, chúng tôi đang nói về những quốc gia không trao đổi thông tin để đảm bảo thuế với Liên bang Nga. Cũng cần lưu ý rằng quy tắc này không áp dụng cho các công ty liên quan đến mức thuế suất hiệu quả, được xác định vào cuối năm, ít nhất là 75% tổng tỷ lệ trung bình có trọng số.
Danh sách chung của các quốc gia không trao đổi dữ liệu để đảm bảo thuế với Nga được phê duyệt bởi các cơ quan điều hành có thẩm quyền giám sát và giám sát các khoản phí và thuế.
Quy tắc này được thi hành như thế nào?
Để sử dụng tùy chọn miễn trừ sau, các ngân hàng nước ngoài và các tổ chức khác phải đáp ứng hai điều kiện chính cùng một lúc:
- quốc gia mà công ty liên tục đặt trụ sở có thỏa thuận với Nga về các vấn đề thuế;
- thuế suất hiệu quả của tổ chức này ở nước cô lên tới hơn 75% mức thuế suất trung bình của Nga.
Cần lưu ý rằng nếu nhà nước không cung cấp trao đổi thuế với Liên bang Nga (ngay cả khi có một thỏa thuận rằng nên tránh đánh thuế hai lần với Liên bang Nga), thì lợi nhuận của một công ty nước ngoài hoạt động trên lãnh thổ của họ sẽ không được miễn thuế. Tuy nhiên, hiện tại, một danh sách chính xác của các quốc gia như vậy không tồn tại, vì trước tiên nó phải được phê duyệt bởi Dịch vụ Thuế Liên bang Nga.
Ngoài ra, cần đặc biệt chú ý đến thực tế là ở Nga chúng ta đã có một danh sách các lãnh thổ và tiểu bang cung cấp chế độ thuế ưu đãi hoặc không cung cấp khả năng tiết lộ và báo cáo thêm trong quá trình thực hiện các giao dịch tài chính hay nói cách khác là các khu vực ngoài khơi. Danh sách này đã được phê duyệt theo lệnh liên quan của Bộ Tài chính vào năm 2007. Cụ thể, điều này đã được thực hiện để xác định khả năng sử dụng thuế suất bằng 0 của thuế thành lập đối với cổ tức. Tuy nhiên, việc sử dụng danh sách này sẽ không được thực hiện cho các mục đích khác nhau của pháp luật liên quan đến CFC.
Thứ tư
Nơi ở cố định của công ty này là một lãnh thổ nhất định mà điều ước quốc tế của Liên bang Nga đã được ký kết trước đó, liên quan đến các vấn đề về thuế và quy định loại trừ thuế kép. Ngoại lệ duy nhất trong trường hợp này là các trạng thái không cung cấp trao đổi dữ liệu.
Trong trường hợp này, để loại trừ thuế, công ty phải đáp ứng hai điều kiện:
- tình trạng của vị trí thường xuyên cần có một thỏa thuận được ký kết với Nga để đảm bảo tránh đánh thuế hai lần;
- tổng thu nhập thụ động không quá 20% tổng lợi nhuận.
Nói cách khác, để đoạn này có hiệu lực, doanh thu của công ty chủ yếu nên được cung cấp bởi hoạt động mạnh mẽ. Điều đáng chú ý là đoạn này cũng không áp dụng dưới bất kỳ hình thức nào đối với các công ty được đưa vào "danh sách đen" của Dịch vụ Thuế Liên bang.
Ví dụ
Một công ty nhất định đã được đăng ký chính thức tại Síp và phần lớn doanh thu của công ty đến từ việc bán hàng hóa khác nhau. Hơn nữa, một phần thu nhập nhất định của cô được tạo thành từ tất cả các loại thanh toán tiền bản quyền mà cô nhận được từ các tổ chức nước ngoài sử dụng nhãn hiệu của mình trên cơ sở thỏa thuận cấp phép. Với báo cáo tài chính của một công ty Síp, tổng tỷ lệ thu nhập tiền bản quyền trong tổng lợi nhuận chưa đến 20% và có một thỏa thuận hiện có giữa quốc gia này và Nga, đó là, Síp cung cấp việc trao đổi thông tin cần thiết để đánh thuế với Liên bang Nga. Do đó, tất cả các điều kiện cần thiết đều được đáp ứng và lợi nhuận của công ty Síp hoàn toàn được miễn khỏi nhu cầu nộp thuế.
Ví dụ thứ hai
Một quan hệ đối tác trách nhiệm hữu hạn của Scotland hoặc tiếng Anh tham gia vào các hoạt động giao dịch mang lại lợi nhuận. Có một quy ước được ký kết giữa Vương quốc Anh và Liên bang Nga, được soạn thảo để tránh đánh thuế hai lần và Vương quốc Anh đồng thời cung cấp một danh sách đầy đủ các thông tin để đánh thuế. Nếu tất cả các điều kiện này được đáp ứng, thì lợi nhuận của mối quan hệ đối tác này, nếu nó được quy định bởi một cư dân của Liên bang Nga, nên được miễn nộp thuế.
Cần chú ý đặc biệt đến việc cả hai đối tác Scotland và Anh đều không có khả năng sử dụng các lợi ích theo quy định của công ước Nga-Anh hiện tại, vì họ không đại diện cho các đối tượng thuế riêng biệt, và do đó họ không có cơ hội nhận được xác nhận cư trú thuế trong trạng thái của bạn.
Thứ năm
Công ty là một cấu trúc nước ngoài không có pháp nhân thành lập, đồng thời tuân thủ đầy đủ các điều kiện sau:
- sau khi hình thành cấu trúc này, người sáng lập, theo luật pháp cá nhân và các tài liệu cấu thành của mình, không có quyền nhận tài sản của tổ chức này trong tài sản của mình;
- các quyền của người sáng lập công ty này liên quan đến tình trạng của anh ta trong công việc của anh ta (bao gồm tất cả các loại quyền để xác định người thụ hưởng, tha hóa tài sản và những người khác), có tính đến các luật cá nhân của cấu trúc này và các quy tắc của các tài liệu cấu thành của nó, ngoại trừ trong các tình huống chuyển giao được thực hiện theo cách kế thừa hoặc thừa kế phổ quát;
- người sáng lập không có khả năng nhận gián tiếp hoặc trực tiếp một lợi nhuận nhất định của cấu trúc, được phân phối giữa những người tham gia.
Điều đáng chú ý là trong trường hợp này, việc nhận lợi nhuận gián tiếp là sự nhận của những người phụ thuộc lẫn nhau về một lợi nhuận nhất định của tổ chức vì lợi ích của người này.
Để xác định xem một cấu trúc nước ngoài cụ thể có thuộc diện miễn trừ đó hay không, trước tiên bạn cần thiết lập các quy tắc cụ thể nào được cung cấp cho công ty này trong luật pháp địa phương và các công thức cụ thể được nêu trong các tài liệu cấu thành của cấu trúc này liên quan đến phân phối lợi nhuận, quyền sở hữu tài sản, một số người thụ hưởng nhất định hoặc thứ tự định nghĩa của họ. Nếu việc thành lập một cấu trúc nước ngoài được thực hiện trong các điều kiện thích hợp, thì trong trường hợp này lợi nhuận của nó có thể được miễn hoàn toàn khỏi việc nộp thuế.
Thứ sáu
Các công ty nước ngoài là một cấu trúc ngân hàng hoặc một tổ chức bảo hiểm tham gia vào các hoạt động theo luật cá nhân của họ, dựa trên giấy phép hoặc bất kỳ giấy phép đặc biệt nào khác, trong khi quốc gia có địa điểm thường xuyên là một quốc gia mà Nga có hợp đồng liên quan đến vấn đề thuế.
Trong trường hợp này, công ty nước ngoài phải có giấy phép bảo hiểm hoặc ngân hàng, nhưng điểm này, không có cách nào, một lần nữa, không ảnh hưởng đến các quốc gia không cung cấp trao đổi thông tin với Liên bang Nga.
