Các khái niệm như VAT đầu vào và đầu ra không được bao gồm trong Mã số thuế hoặc hành vi pháp lý khác. Tuy nhiên, hầu hết các kế toán viên và bất kỳ chuyên gia thuế nào đều quen thuộc với họ - những thành ngữ này đề cập đến tiếng lóng chuyên nghiệp.
VAT đi cũng được gọi là một ngày cuối tuần - đó là một loại thuế mà một công ty phát hành cho khách hàng của mình trên hóa đơn và phải trả cho ngân sách. Nhưng trước đây, số tiền của nó có thể được giảm bằng số thuế VAT bao gồm. Đây là tên của thuế mà công ty trả cho các nhà cung cấp của mình như một phần của giá của sản phẩm hoặc dịch vụ đã mua.
Nơi để tìm thuế đầu vào
Mua một cái gì đó cho các hoạt động của nó từ người bán, bản thân anh ta là người nộp thuế VAT, công ty nhận được hóa đơn. Nó sẽ chỉ ra giá trị của hàng hóa (dịch vụ), cũng như một dòng riêng biệt - bao gồm VAT VAT. Thuế này là đầu vào (đầu vào) hoặc được trình bày. Và nó được gọi như vậy bởi vì nó được trình bày bởi người bán khi mua hàng hóa, nghĩa là, tại lối vào của họ vào công ty.
Tại sao phải phân bổ VAT đầu vào? Thực tế là nếu đáp ứng một số điều kiện, người nộp thuế có quyền khấu trừ. Để hiểu bản chất của việc khấu trừ, bạn cần xem xét sự chuyển động của hàng hóa từ nhà sản xuất đến người mua cuối cùng xảy ra.
Trong trường hợp đơn giản nhất, chỉ có hai bên tham gia giao dịch - nhà sản xuất và người mua. Nhà sản xuất đặt giá của hàng hóa, tính toán và thêm thuế cho nó. Nhận được thanh toán, nhà sản xuất trả thuế cho ngân sách, phần còn lại của số tiền sẽ thuộc về anh ta trong thu nhập. Do đó, mặc dù thực tế rằng nhà sản xuất là người nộp thuế, nhưng thực tế nó được trả bằng chi phí của người mua.
Chuỗi VAT là gì
Nhưng hầu hết thường xuyên giữa nhà sản xuất và người mua là trung gian. Ví dụ: đường dẫn đến người tiêu dùng trông như thế này: Nhà sản xuất - Nhà cung cấp bán buôn - Cửa hàng - Người mua. Mỗi người tham gia trong chuỗi này, ngoại trừ người tiêu dùng cuối cùng, bán hàng hóa cho người tiếp theo với một mức giá nhất định, bao gồm VAT. Đồng thời, hai liên kết trung gian được quyền khấu trừ thuế đầu vào.
Hãy để chúng tôi minh họa bằng một ví dụ. Nhà bán buôn đã mua hàng hóa trị giá 1.000 rúp từ Nhà sản xuất, bao gồm VAT của 152 rúp. Đây là thuế đầu vào cho Nhà bán buôn. Biên độ thuế của nó lên tới 500 rúp. Do đó, hàng hóa sẽ được chuyển đến Cửa hàng với mức giá 1.500 rúp, bao gồm 228 rúp VAT. Đây là thuế gửi đi của Nhà bán buôn. Nhờ cơ chế khấu trừ, Nhà bán sỉ có thể giảm thuế phải nộp cho ngân sách bằng số thuế VAT đầu vào. Cách tính thuế trong trường hợp này sẽ như sau: 228 - 152 = 76 rúp từ mỗi đơn vị hàng hóa. Đó là, Người bán buôn từ các quỹ riêng của mình chỉ trả thuế từ tiền ký quỹ của mình. Và phần còn lại của nó chuyển đến liên kết tiếp theo - Cửa hàng.
Cửa hàng mua hàng hóa với mức giá 1.500 rúp mỗi đơn vị, bao gồm VAT là 228 rúp. Hãy để cửa hàng lề biên giới bao gồm thuế cũng là 500 rúp. Do đó, Người mua mua hàng hóa với mức giá 2000 rúp, bao gồm VAT là 305 rúp. Các cửa hàng áp dụng một khoản khấu trừ và giảm thuế phải nộp. Số tiền của nó sẽ là 305 - 228 = 77 rúp. Hóa ra, Cửa hàng cũng chỉ trả thuế ở mức ký quỹ riêng. Và số tiền chính của nó được bao gồm trong giá bán lẻ và được chuyển đến vai của Người mua.
Như bạn có thể thấy, thuế được chuyển dọc theo chuỗi từ liên kết này sang liên kết khác. Và đây không phải là một phép ẩn dụ - thuật ngữ chuỗi VAT VAT là khá chính thức và được sử dụng bởi cơ quan thuế.
Điều khoản khấu trừ
Để khấu trừ thuế VAT đầu vào và giảm trách nhiệm thuế của bạn, một số điều kiện phải được đáp ứng:
- Hàng hóa (dịch vụ) được mua bởi công ty nên được sử dụng cho các hoạt động bị đánh thuế bởi thuế này.Nói cách khác, chỉ những người nộp thuế này mới được khấu trừ thuế đầu vào. Phải làm gì với mọi thứ khác tùy thuộc vào hệ thống thuế được thông qua bởi công ty và chính sách kế toán của công ty. Ví dụ: thuế VAT đầu vào cho hệ thống thuế được đơn giản hóa với đối tượng Thu nhập trừ đi chi phí, có thể được bao gồm trong cấu trúc chi phí được tính khi tính toán cơ sở thuế.
- Người mua phải có một hóa đơn được lập chính xác do người bán phát hành.
- Tại thời điểm khấu trừ được áp dụng, hàng hóa và dịch vụ được yêu cầu phải được đưa vào tài khoản của tổ chức.
Về tầm quan trọng của hóa đơn
Tài liệu chính để khấu trừ thuế VAT đầu vào là hóa đơn. Chuẩn bị chính xác của họ nên được thực hiện rất nghiêm túc, kể từ năm 2015, dữ liệu của các tài liệu này đã được đưa vào tuyên bố.
Trong quá trình kiểm toán bàn, thông tin mà người mua hàng hóa ghi trong tờ khai của mình sẽ được so sánh với thông tin của người bán. Nếu bất kỳ mâu thuẫn nào được tiết lộ, các bên tham gia giao dịch sẽ nhận được yêu cầu để làm rõ tình huống. Trong trường hợp có sự kiện bất lợi, các khoản khấu trừ từ công ty có thể được rút, điều đó có nghĩa là thuế sẽ phải được trả thêm. Ngoài ra, Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang sẽ phạt tiền và tính tiền phạt cho việc nộp thuế chậm.
Thuế VAT có thể được khấu trừ trong khoảng thời gian nào
Việc khấu trừ thuế VAT được trình bày bởi các nhà cung cấp có thể được thực hiện trong giai đoạn khi tất cả các điều kiện trên được đáp ứng. Tuy nhiên, làm điều này ngay lập tức là không cần thiết - luật pháp cho phép bạn khấu trừ thuế trong ba năm. Cơ hội này thuận tiện để sử dụng, ví dụ, trong trường hợp khi nhà cung cấp trì hoãn việc phát hành hóa đơn.
Ngoài ra, một cơ chế khấu trừ thường được sử dụng để ngăn chặn hoàn trả ngân sách. Điều này xảy ra khi số lượng VAT đến vượt quá kích thước của gửi đi. Bồi thường liên quan đến kiểm toán thuế, và không phải mọi công ty sẽ tự nguyện làm điều này. Vì vậy, để tránh điều này, có thể khấu trừ trong quý hiện tại không phải tất cả thuế VAT đầu vào, mà chỉ là một phần của nó. Phần còn lại của thuế có thể được khấu trừ sau này - trong bất kỳ khoảng thời gian nào trong ba năm.
Kế toán thuế đầu vào riêng biệt
Rất thường xuyên, một công ty thực hiện các hoạt động không chịu thuế cùng với các hoạt động phải chịu thuế VAT. Trong trường hợp này, ví dụ, cùng một vật liệu có thể được sử dụng. Và không phải lúc nào cũng biết trước sẽ chi bao nhiêu cho hoạt động chịu thuế và bao nhiêu - cho hoạt động miễn thuế. Trong trường hợp này, đối với khả năng áp dụng khấu trừ thuế, công ty phải lưu giữ hồ sơ thuế VAT đầu vào riêng biệt. Chi tiết về tổ chức của ông được ghi lại trong chính sách kế toán.
Trong kế toán, thuế VAT được trình bày được tính vào tài khoản 19. Khi thực hiện các hoạt động chịu thuế và không chịu thuế, một số tài khoản phụ được mở để tính thuế đầu vào đối với hàng hóa và dịch vụ, trong đó:
áp dụng trong các giao dịch chịu thuế;
chỉ tham gia vào các hoạt động không chịu thuế;
được sử dụng trong cả hai hoạt động.
Thuế VAT đầu vào cho các giao dịch chịu thuế có thể được khấu trừ. Và một phần thuế tương ứng với các giao dịch không chịu thuế có thể được quy cho chi phí thuế thu nhập. Nhưng những gì về phần thứ ba, áp dụng cho cả những hoạt động đó và các hoạt động khác?
Nếu một công ty giữ các hồ sơ VAT riêng biệt, công ty sẽ có thể yêu cầu một phần thuế đó để khấu trừ. Để xác định cái nào, cần phải tính toán phần doanh thu nhận được trong kỳ từ các hoạt động chịu thuế trong tổng doanh thu từ bán hàng. Để khấu trừ, sẽ có thể lấy một phần tương tự của thuế đầu vào đối với hàng hóa và dịch vụ được mua cho các hoạt động VAT chịu thuế và không chịu thuế.
Vì vậy, VAT đầu vào là khái niệm chính để áp dụng các khoản khấu trừ cho thuế này. Và họ, lần lượt, là một cơ chế pháp lý để giảm gánh nặng thuế một cách hợp pháp. Tuy nhiên, chỉ khi tất cả các điều kiện được thiết lập bởi pháp luật được đáp ứng.