Câu hỏi làm thế nào để giảm thuế thu nhập rất phù hợp ngày nay đối với nhiều doanh nghiệp. Một lựa chọn là tạo CGN. Cái gì đây
Bản chất của sự hình thành CTG là các khoản thanh toán được tính toán trên cơ sở tổng kết quả của tất cả các thành viên của nhóm. Đó là, thuế thu nhập được tính theo cách như thể tất cả những người tham gia là một phần của một tổ chức. Điều này cho phép bạn tóm tắt lợi nhuận và thua lỗ trong cùng một nhóm, điều này mang lại lợi nhuận trong thuế.
Khái niệm và khái niệm
Nhóm người nộp thuế hợp nhất (CTG) là một hiệp hội tự nguyện của các pháp nhân - người nộp thuế thu nhập - dựa trên một thỏa thuận. Thành viên có trách nhiệm của nhóm này là một tổ chức là một bên tham gia thỏa thuận thành lập CTG và đáp ứng các tiêu chí đã thiết lập.
Dấu hiệu
Khái niệm về một nhóm người nộp thuế hợp nhất có liên quan chặt chẽ đến các tính năng chính của nó.
Các chi tiết cụ thể của hiệp hội cung cấp một số chức năng mà quy trình đó và tất cả những người tham gia phải tuân thủ:
- Các tổ chức có mức độ tham gia chung khá cao, ví dụ, là thành viên của tổ chức.
- Thuật ngữ để tạo một nhóm như vậy có thể có ít nhất hai kỳ thuế.
- Liên minh của tất cả các thành viên - thành viên của CSC có thể được coi là một đơn vị kinh tế duy nhất.
- Việc tham gia vào CTG được đảm bảo bằng việc ký kết thỏa thuận đặc biệt.
- Thuế thu nhập được tính trên cơ sở tổng lợi nhuận (hoặc lỗ) của tất cả các thành viên CGT.
Mục tiêu chính của sáng tạo
Tham gia hợp nhất cung cấp các lợi ích sau cho các công ty:
- Kết hợp cơ sở thuế của một số tổ chức.
- Tính toán trung tâm và nộp thuế thu nhập.
- Giảm kiểm soát thuế.
- Lợi nhuận và lỗ trung bình, từ đó củng cố cơ sở.
Các tính năng
Điều kiện chính để thông qua một người tham gia mới trong CTG là việc tuân thủ kết quả hoạt động của nó với các tiêu chuẩn của Điều 25.2 của Bộ luật Thuế. Quyết định chấp nhận một thành viên mới phải được ký bởi tất cả các thành viên của nhóm. Ngoài ra, bắt buộc phải sửa đổi thỏa thuận hiện có về việc thành lập CTG.
Nó cũng được ký bởi tất cả những người tham gia, bao gồm cả thành viên mới. Nếu các chỉ số hiệu suất của công ty mới không tương ứng với dữ liệu được nêu trong Mã số thuế của Liên bang Nga, thì các cơ quan chính phủ có thể từ chối đăng ký các thay đổi được thực hiện.
Thành viên nhóm
Thành viên có trách nhiệm của nhóm hợp nhất là một công ty là một bên tham gia thỏa thuận KGN. Người tham gia này có nghĩa vụ (theo các điều khoản của hợp đồng) để tính toán và nộp thuế cho cả nhóm.
Xác nhận thẩm quyền của thành viên chịu trách nhiệm của nhóm người nộp thuế hợp nhất là một hành động đã được ký và đăng ký - một thỏa thuận về việc tạo ra người nộp thuế. Nếu thương nhân tư nhân là người nộp thuế lớn nhất, hợp đồng phải được đăng ký với dịch vụ thuế, nơi anh ta được đăng ký.
Ai không thể là thành viên của CTG
Chúng bao gồm các công ty được liệt kê dưới đây:
- Dọn dẹp.
- Bảo hiểm.
- Cư dân / thành viên của khu kinh tế đặc biệt và tự do.
- Hợp tác xã tiêu dùng tín dụng.
- Những người tham gia của CTG khác.
- Công ty tài chính vi mô.
- Các tổ chức được miễn thuế thu nhập hoặc không được công nhận bởi người nộp thuế.
- Các cơ sở giáo dục hoặc y tế áp dụng thuế suất thuế thu nhập bằng không.
- Các tổ chức có kinh doanh là đánh bạc.
Đối với các ngân hàng và quỹ hưu trí ngoài quốc doanh, việc tham gia CTG của họ chỉ có thể với điều kiện tất cả những người tham gia khác cũng là ngân hàng hoặc quỹ.
Quyền và nghĩa vụ
Quyền của thành viên nhóm bao gồm:
- Nộp giải thích cho các cơ quan hữu quan về các vấn đề dồn tích và nộp thuế.
- Cơ hội có mặt trong tất cả các cuộc kiểm toán thuế đang diễn ra.
- Biên nhận các hành vi kiểm tra, quyết định và các tài liệu khác về hoạt động kinh tế của KGN từ IFTS.
- Lấy thông tin từ dịch vụ tài chính, đây là bí mật về thuế đối với những người tham gia CTG.
- Kháng cáo các hành vi thanh tra và hành động của cán bộ thuế liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ của họ.
- Nộp đơn xin bồi thường cho các khoản tiền được trả vượt quá định mức.
Nhiệm vụ của người tham gia CTG bao gồm:
- Kế toán, tính toán và nộp thuế theo kết quả hoạt động của CTG.
- Đệ trình một thỏa thuận về việc hình thành CTG để đăng ký.
- Trình bày một báo cáo thuế lợi nhuận, cũng như các tài liệu nhận được từ các thành viên nhóm.
- Khi rời khỏi cộng đồng hoặc chấm dứt các hoạt động của nó, việc chuyển thông tin về việc tính toán và nộp thuế.
- Thanh toán tiền phạt ban hành liên quan đến việc không tuân thủ luật thuế.
- Nhu cầu về sổ đăng ký chính, thuế và kế toán.
Ưu điểm của CGN
Lợi thế lớn nhất cho các thành viên của một nhóm hợp nhất là gánh nặng thuế thu nhập giảm đáng kể. Điều này là do thực tế là các chỉ số về thua lỗ và lợi nhuận của tất cả những người tham gia trong nhóm các công ty được khái quát hóa.
Cơ sở thuế của tất cả các công ty thành viên của nhóm được hình thành bằng cách hợp nhất. Tuy nhiên, các giao dịch giữa các bên tham gia thỏa thuận về việc tạo ra CTG có thể phải chịu giá chuyển nhượng. Các ngoại lệ duy nhất là các giao dịch được ký kết liên quan đến khai thác khoáng sản.
Các công ty tham gia được kết hợp mà không tạo ra một thực thể pháp lý để giảm gánh nặng thuế thu nhập. Nó được tính cho toàn bộ CTG và được thanh toán trên cơ sở các chỉ tiêu được quy định trong Ch. 3.1 của Bộ luật thuế.
Nhược điểm nhóm
Tất nhiên, cũng có những khía cạnh tiêu cực của một cộng đồng như vậy, ví dụ, các điều kiện rất nghiêm ngặt để tham gia nhóm, điều này cho phép chỉ sử dụng các ưu tiên cho một nhóm hạn chế của những người nộp thuế lớn nhất.
Điều khoản của sự sáng tạo
Yêu cầu chính đối với việc tổ chức các nhóm người nộp thuế hợp nhất là thành viên chịu trách nhiệm của CTG gián tiếp hoặc trực tiếp kiểm soát 90% cổ phần trong vốn ủy quyền của mỗi công ty trong nhóm. Điều quan trọng là yêu cầu này được đáp ứng trong suốt thời gian của hợp đồng để tạo ra một nhóm.
Điều quan trọng nữa là mỗi doanh nghiệp được đưa vào CTG trong suốt năm qua phải có các chỉ số sau:
- Giá trị của tài sản ròng, theo thông tin từ báo cáo tài chính, nên nhiều hơn số vốn ủy quyền.
- Tổng số tiền doanh thu từ việc bán hàng hóa và vật liệu, cung cấp dịch vụ và thu nhập khác phải lớn hơn hoặc bằng 100 triệu rúp.
- Tổng số tiền thuế phải nộp (VAT, lợi nhuận và khai thác) và thuế tiêu thụ đặc biệt phải lớn hơn hoặc bằng 10 triệu rúp.
- Tổng giá trị của tất cả các tài sản trong bảng cân đối kế toán vào ngày 31 tháng 12 phải lớn hơn hoặc bằng 300 triệu rúp.
Ngoài ra, doanh nghiệp không nên trong quá trình thanh lý, phá sản hoặc tổ chức lại.
Cần phải lưu ý rằng thời gian hình thành CGN phải bằng một khoảng thời gian ít nhất là hai năm.
Đặc điểm của hợp đồng
Thỏa thuận về việc thành lập CTG chỉ ra những điểm quan trọng sau:
- Các đối tượng quy định trong tài liệu.
- Danh sách các bên tham gia hợp đồng và dữ liệu liên lạc / đăng ký của họ.
- Tên của bên chịu trách nhiệm của công ty.
- Thông tin về nghĩa vụ của từng thành viên trong nhóm và người tham gia chịu trách nhiệm riêng (điều khoản và thủ tục thực hiện).
- Thời hạn hiệu lực của CTG.
- Thông tin về trách nhiệm pháp lý phát sinh liên quan đến việc không tuân thủ các điều khoản của hợp đồng.
- Số lượng thông tin để tính toán cơ sở thuế.
Để đăng ký hợp đồng thành lập một nhóm, người tham gia có trách nhiệm cung cấp một gói tài liệu bao gồm:
- Bản thân hợp đồng (có 2 bản).
- Thông báo về việc tạo ra CTG, được ký bởi tất cả các thành viên của nhóm.
- Tài liệu chỉ ra thẩm quyền của những người đại diện cho các công ty.
- Tài liệu kế toán và tài chính xác nhận rằng tất cả các thành viên của nhóm có quyền tạo CTG.
Thời hạn nộp tài liệu là đến ngày 30 tháng 10. Quyết định đăng ký thỏa thuận được đưa ra bởi các cơ quan chính phủ trong vòng một tháng.
Trong trường hợp từ chối, nhóm có quyền nộp lại tài liệu đăng ký. Một bản sao quyết định có từ chối được dịch vụ thuế gửi cho bên chịu trách nhiệm trong vòng 5 ngày và được trao cho người được ủy quyền. Quyết định có thể được kháng cáo theo thời hạn được thiết lập bởi pháp luật.
Sửa đổi hợp đồng
Sửa đổi có thể được yêu cầu vì một trong những lý do sau:
- Một hoặc nhiều người tham gia đang trong quá trình thanh lý.
- Việc sắp xếp lại một trong những người tham gia được dự kiến dưới hình thức sáp nhập, chia hoặc tách ra.
- Công ty mới gia nhập nhóm.
- Một trong những người tham gia quyết định rời khỏi KGN.
Những thay đổi được ghi lại trong hợp đồng dưới dạng một thỏa thuận riêng, được ký bởi tất cả các thành viên của nhóm, bao gồm cả những người vừa tham gia. Thỏa thuận này cũng được đệ trình lên FTS cho thủ tục đăng ký.
Để đăng ký thỏa thuận sửa đổi hợp đồng, người tham gia có trách nhiệm phải nộp các tài liệu sau cho dịch vụ thuế:
- Thông báo về sự cần thiết phải thay đổi trong bản sao.
- Thông tin xác thực của người ký.
- Quyết định gia hạn hợp đồng nhân đôi.
- Tài liệu xác nhận rằng người tham gia tuân thủ tất cả các yêu cầu của pháp luật.
Đăng ký thay đổi được thực hiện trong vòng 10 ngày sau khi nộp một gói tài liệu đầy đủ. Do đó, đại diện của người tham gia có trách nhiệm nhận được 1 bản sao của thỏa thuận với các con dấu và chữ ký cần thiết của những người có trách nhiệm.
Lý do từ chối đăng ký
Có một số lý do hạn chế tại sao IFTS có thể từ chối đăng ký thỏa thuận thay đổi:
- Tài liệu có chữ ký của người trái phép.
- Người tham gia không tuân thủ tất cả các điều kiện theo quy định của Nghệ thuật. 25.2 của Bộ luật thuế.
- Thời hạn nộp hồ sơ không được đáp ứng.
- Không phải tất cả các tài liệu cần thiết được gửi.
Điều kiện thoát nhóm
Khi thoát khỏi CTG, người tham gia phải:
- Tính toán và nộp thuế thu nhập trong khoảng thời gian mà công ty không còn là thành viên của nhóm.
- Sửa đổi công thức thuế thu nhập từ ngày báo cáo mới.
- Gửi tờ khai thuế thu nhập cho giai đoạn khi công ty không còn ở CTG.
Nếu một người tham gia có trách nhiệm rời khỏi nhóm, thì nhiệm vụ của anh ta bao gồm:
- Sửa đổi các tài liệu tài chính có liên quan để tính thuế thu nhập.
- Tính toán lại các khoản tạm ứng về thuế thu nhập trong thời gian hoàn thành và trình bày các giải thích rõ ràng về thuế để đánh thuế.
Thủ tục chấm dứt
Các căn cứ để chấm dứt các hoạt động của CGN có thể là:
- Chấm dứt thỏa thuận theo thỏa thuận của các bên về việc thành lập CTG.
- Hủy bỏ tư pháp của hợp đồng.
- Từ chối gửi một gói tài liệu về các thay đổi trong hợp đồng, được quyết định bởi việc phát hành một trong những người tham gia đã vi phạm các yêu cầu.
- Thanh lý hoặc tổ chức lại.
- Mở một vụ phá sản chống lại một bên có trách nhiệm.
- Vi phạm các điều khoản của Mã số thuế của các bên.
Hành động của CTG không thể chấm dứt nếu những thay đổi xảy ra ở vốn ủy quyền của người tham gia không vi phạm các điều kiện của khoản 2 của Nghệ thuật. 25.2 Mã số thuế.
Nếu các thành viên của CTG đưa ra quyết định chung chấm dứt hợp đồng, người tham gia có trách nhiệm phải gửi thỏa thuận ban đầu về việc tạo CTG với dấu đăng ký cho IFTS trong vòng 5 ngày, cũng như quyết định chấm dứt hợp đồng được ký bởi tất cả các bên.
Ngày hoàn thành CTG là kỳ tính thuế đầu tiên sau khi bắt đầu các trường hợp quy định trong tờ khai.
Thuế thu nhập thành viên
Việc tạo ra một nhóm như vậy cho phép bạn trả lời câu hỏi làm thế nào để giảm thuế thu nhập. Đối tượng của nó là tổng lợi nhuận của những người tham gia CTG. Một thành viên có trách nhiệm của cộng đồng duy trì báo cáo thuế cho toàn bộ nhóm.
Trong nhóm người nộp thuế hợp nhất, thuế thu nhập được tính bởi người tham gia có trách nhiệm trên cơ sở dữ liệu nhận được từ những người tham gia CGT khác.
Mỗi thành viên cộng đồng được yêu cầu cung cấp dữ liệu cần thiết để tính tổng cơ sở thuế. Thời hạn và thủ tục gửi thông tin đó sẽ được thiết lập bởi một thỏa thuận về việc thành lập một nhóm.
Nếu một thành viên của CTG cung cấp dữ liệu sai hoặc không báo cáo các báo cáo của mình, điều này dẫn đến một khoản thanh toán thuế không đầy đủ cho toàn bộ nhóm hợp nhất. Đối với điều này, người vi phạm các quy định của hợp đồng sẽ bị phạt 20% số tiền thuế chưa nộp (nếu anh ta chỉ đơn giản là phạm sai lầm). Các hành vi tương tự đã cố ý đòi phạt 40%. Các thành viên khác của CTG trong trường hợp này sẽ không chịu trách nhiệm.
Thành viên nhóm có thể xác định độc lập cơ sở thuế hợp nhất, với tỷ lệ được áp dụng không phải là 20%, mà là 9% hoặc 15%. Nó được tính toán trên cơ sở thu nhập mà các thành viên trong nhóm nhận được và các chi phí phát sinh từ họ.
Khi tính toán, bên chịu trách nhiệm chỉ tính đến những khoản thu nhập bị đánh thuế ở mức 20%. Lợi nhuận và công thức tính toán là tiêu chuẩn:
NP = BN * S,
Trong đó BN là cơ sở thuế (nghìn rúp).
Tỷ lệ C (%).
Định nghĩa của cơ sở thuế dựa trên dữ liệu từ báo cáo thu nhập, hình thức được xác định theo luật.
Các tính năng xác định thu nhập nhận được bởi các thành viên của CTG được thiết lập bởi Art. 278.1 Mã số thuế, bổ sung phần thứ hai của Bộ luật thuế.
Đặc biệt, mỗi thành viên trong nhóm áp dụng độc lập các tiêu chuẩn để tính toán chi phí của họ. Chi phí thuế thu nhập bao gồm:
- Thanh toán theo hợp đồng bảo hiểm tự nguyện.
- Chi phí dưới hình thức khấu trừ vào khoản dự phòng cho khoản thanh toán kỳ nghỉ sắp tới cho nhân viên và cho khoản dự phòng cho việc trả thù lao hàng năm cho các năm phục vụ.
- Quy định nợ xấu.
Trong báo cáo thuế, các thành viên của CTG không bắt buộc phải lập dự phòng:
- Đối với các khoản nợ nghi ngờ của một số thành viên của nhóm này.
- Đối với sửa chữa bảo hành về mặt bán sản phẩm cho một thành viên khác của nhóm này.
- Đối với các khoản nợ có thể bị mất và nợ tương đương.
Nếu dự trữ như vậy đã được tạo ra, một thành viên của nhóm bao gồm các khoản này trong thu nhập không hoạt động cho kỳ tính thuế cuối cùng trước khi tham gia CTG.
Quy mô của khoản thanh toán tạm ứng hàng tháng trong quý đầu tiên của năm khi nhóm hợp nhất bắt đầu hoạt động được xác định là tổng số các khoản thanh toán tạm ứng hàng tháng của tất cả các thành viên của nhóm này trong quý IV của năm trước.
Tuyên bố
Tài liệu này được biên soạn bởi người tham gia có trách nhiệm theo các thành viên còn lại trong nhóm, cung cấp tài liệu thêm cho các cơ quan liên quan của Dịch vụ Thuế Liên bang. Thông tin lợi nhuận được lấy từ báo cáo về kết quả tài chính của mẫu đơn đã thiết lập. Ông cũng được yêu cầu nộp tất cả các tài liệu cần thiết cho chính nhóm.
Một cuộc kiểm toán bàn về tờ khai thuế thu nhập cho CTG được thực hiện theo đoạn 11 mới, được bổ sung bởi Art. 88 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.
Trong trường hợp không nộp tờ khai trong vòng 10 ngày làm việc sau thời hạn nộp, cơ quan thuế quyết định đình chỉ hoạt động trên tài khoản ngân hàng của tất cả các thành viên của CTG.
Nộp thuế
Lợi nhuận và công thức tính toán trong ngân sách liên bang được chỉ định bởi người tham gia có trách nhiệm tại địa điểm của anh ta mà không phân phối giữa các thành viên khác của CTG và các đơn vị cá nhân của họ.
Các khoản thanh toán cho ngân sách của các đơn vị hợp thành của Liên bang Nga để đánh thuế lợi nhuận được tính theo tỷ lệ áp dụng trong lãnh thổ nơi các thành viên nhóm và các đơn vị cá nhân của họ được đặt.
Để nộp thuế, các thành viên nhóm chuyển tiền cho thành viên có trách nhiệm. Chúng không nên bao gồm số tiền được chuyển cho bên chịu trách nhiệm cho các chi phí không hoạt động và người tham gia có trách nhiệm không nên đưa số tiền này vào thu nhập không hoạt động.
Kết luận
Là một phần của nhóm người nộp thuế hợp nhất, doanh nghiệp có thể tạo điều kiện thuận lợi cho các nhiệm vụ kế toán và báo cáo và giảm tổng số tiền khấu trừ thuế cho ngân sách, mặc dù điều này đòi hỏi một số hành động chuẩn bị và đăng ký ngay từ đầu.
Một lợi thế quan trọng khác của KGN là các giao dịch được ký kết giữa những người tham gia trong hầu hết các trường hợp không chịu sự kiểm soát đối với giáo dục chuyển nhượng, mặc dù có sự phụ thuộc vào quyền sở hữu cổ phần trong vốn ủy quyền giữa các tổ chức thuộc nhóm. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng có những giới hạn khá cao đối với các yêu cầu tham gia CTG, cho phép đại diện của các doanh nghiệp lớn làm việc trong một nhóm như vậy.
