Khái niệm bí mật thuế là tương đối trẻ trong luật học trong nước. Lần đầu tiên trong từ vựng pháp lý của Nga, thuật ngữ này xuất hiện vào ngày 1 tháng 1 năm 1999, khi Bộ luật thuế mới được thông qua.
Khái niệm
Theo Nghệ thuật. 102 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, bất kỳ thông tin nào về người là người nộp thuế, được nhận bởi các cơ quan khác nhau liên quan đến việc thu thuế, cũng như các cơ quan thực thi pháp luật, là một bí mật. Tất cả thông tin về người nộp thuế được bảo vệ bởi bí mật đặc biệt. Theo luật, quyền truy cập vào họ không thể được xác định bởi tình trạng pháp lý của một người.
Thông tin mà người nộp thuế tự tiết lộ hoặc đồng ý không thuộc về bí mật thuế. Số nhận dạng (TIN) và thông tin về vi phạm các điều khoản thiết lập thủ tục và số tiền nộp thuế cũng được cung cấp miễn phí. Nếu có thỏa thuận hợp tác giữa cơ quan thuế của các quốc gia khác nhau, thông tin được chỉ định trong thỏa thuận quốc tế sẽ bị xóa khỏi danh mục bí mật. Bí mật thuế cũng không phải là thông tin về thu nhập và nguồn người của họ đang chạy cho bất kỳ văn phòng công cộng nào. Quy tắc tương tự áp dụng cho người thân của những người đó.
Nội dung
Các dịch vụ thuế của bất kỳ quốc gia nào có quyền truy cập thông tin hầu như không giới hạn về tình trạng vật chất của bất kỳ công dân nào. Vì việc tiết lộ thông tin như vậy hoàn toàn có khả năng gây tổn hại nghiêm trọng cho cả cá nhân và pháp nhân, nên việc giới thiệu các điều đặc biệt trong luật thuế là bắt buộc.
Cụ thể, thông tin cấu thành bí mật thuế bao gồm:
- bất kỳ thông tin nào có trong các tài liệu của người nộp thuế;
- dữ liệu về thu nhập và chi phí;
- thông tin về tài sản và tình trạng vật chất;
- thông tin về thuế và phí phải trả;
- dữ liệu cá nhân của người nộp thuế.
Danh sách thông tin được phân loại này không giới hạn. Mọi người đều có quyền giữ bí mật cá nhân hoặc gia đình, cũng được bảo vệ khỏi tiết lộ.
Trong tài liệu pháp lý, người ta thường có thể tìm thấy một sự phân loại các bí mật khác nhau vào những người bạn của mình và những người khác. Cái trước liên quan đến một người cụ thể, và cái sau phát sinh nếu ai đó đã cung cấp dữ liệu cá nhân của họ cho một người được ủy quyền (bác sĩ hoặc luật sư) do sự cần thiết chuyên nghiệp. Nghệ thuật. 102 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga tuyên bố rằng chỉ những bí mật "của họ" được pháp luật bảo vệ. Để giữ bí mật thông tin nhận được từ người khác, cần phải có kháng cáo lên các bộ luật lập pháp khác khi các trường hợp đó được giải quyết.
Bí mật ngân hàng
Mã số thuế của Liên bang Nga cung cấp cho các cơ quan có thẩm quyền quyền yêu cầu thông tin từ các ngân hàng về việc thực hiện nghĩa vụ thanh toán của người nộp thuế, nghĩa là thanh toán các khoản thuế đến hạn và tiền phạt, nếu có. Tuy nhiên, theo luật, các ngân hàng được yêu cầu giữ bí mật tất cả thông tin về các giao dịch tài chính được thực hiện bởi khách hàng của họ nếu họ không mâu thuẫn với pháp luật.
Do đó, tình huống là mơ hồ, do đó, hầu như bất kỳ tình huống nào liên quan đến yêu cầu thông tin từ ngân hàng, cuối cùng dẫn đến kiện tụng. Công cụ chính của cơ quan thuế trở thành nghệ thuật. 86 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, trong đó nêu rõ nghĩa vụ của các ngân hàng đối với người nộp thuế. Cụ thể, một tổ chức tín dụng có nghĩa vụ thông báo cho dịch vụ thuế về việc đóng hoặc mở tài khoản của cả cá nhân và các tổ chức khác nhau trong vòng năm ngày.Các ngân hàng cũng có nghĩa vụ, theo yêu cầu, phải thông báo cho cơ quan thuế có liên quan về các hoạt động được thực hiện bởi các doanh nhân.
Như sau từ khái niệm bí mật thuế, nội dung thông tin mà cơ quan thuế nhận được tại ngân hàng nơi tài khoản người nộp thuế được mở cũng được giữ bí mật.
Lấy thông tin người nộp thuế
Mã số thuế xác định các quy tắc và phương pháp để có được thông tin người nộp thuế bởi cơ quan thuế. Yêu cầu chính ở đây là cần phải nhận thông tin này trực tiếp trong việc thực hiện của một đại diện của cơ quan có thẩm quyền. Nếu một số thông tin có sẵn cho một đại diện thuế vô tình, thì nó không thuộc danh mục bí mật thuế. Bộ luật thuế quy định rằng trong trường hợp này thậm chí không có lý do để nói về một loại bí mật nào đó: theo định nghĩa, không thể xem xét những gì được các bên thứ ba biết đến theo thứ tự ngẫu nhiên.
Việc tiếp nhận thông tin về người nộp thuế được quy định bởi ba điều. Trang 31 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga cung cấp cho đại diện quyền của cơ quan thuế để yêu cầu dữ liệu anh ta cần và Nghệ thuật. 23 làm cho người nộp thuế bắt buộc phải cung cấp dữ liệu đó. Trong trường hợp không tuân thủ bài viết này, người nộp thuế bị đe dọa với các hình phạt được quy định trong Nghệ thuật. 129.
Cơ quan thuế nhận được thông tin cần thiết bằng nhiều phương pháp khác nhau. Phổ biến nhất là kiểm toán thuế của các nguồn thu nhập. Bản chất của kiểm tra như vậy phụ thuộc vào bản chất của tài sản. Đây có thể là một nghiên cứu về lời khai của thiết bị, kiểm tra các phòng tiện ích hoặc có được sự làm rõ từ người nộp thuế. Tất cả dữ liệu thu được trong các sự kiện này là thông tin được bảo vệ trong chế độ bí mật thuế.
Truy cập
Thông tin bí mật về người nộp thuế được lưu trữ chủ yếu bởi cơ quan thuế, Ủy ban điều tra và các cơ quan thực thi pháp luật khác, hải quan và các chuyên gia bên ngoài có liên quan nếu cần thiết.
Tuy nhiên, pháp luật trong một số trường hợp buộc cơ quan thuế phải tiết lộ bí mật thuế. Điều này xảy ra hoặc theo yêu cầu của đại diện của các cơ quan nhà nước và điều tra với cơ quan thích hợp, hoặc theo yêu cầu của tòa án. Ngoài ra, các đối tác kiểm tra độ tin cậy của đối tác kinh doanh tiềm năng có thể truy cập một số thông tin cấu thành bí mật thuế.
Điểm cuối cùng đặc biệt thú vị. Năm 2007, Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang đã từ chối cung cấp cho các đối tác dữ liệu họ yêu cầu, thúc đẩy quyết định của họ giữ bí mật thông tin này. Vị trí của Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang đã bị tranh chấp tại tòa án và bị coi là bất hợp pháp. Quyết định của tòa án là do thông tin được yêu cầu về việc vi phạm luật thuế. Đối với độ tin cậy của một đối tác kinh doanh, thông tin đó đơn giản là cần thiết. Về vấn đề này, bất kỳ người nào cũng có quyền nhận được giấy chứng nhận đáng tin cậy của người nộp thuế.
Thủ tục truy cập
Tiết lộ bí mật thuế theo yêu cầu của cơ quan được ủy quyền cho việc này hoặc đại diện được ủy quyền bởi cơ quan này được thực hiện theo một số điều kiện. Đầu tiên, yêu cầu cần thiết phải được gửi trên tiêu đề thư của tổ chức thực hiện nó. Một tuyên bố như vậy phải được đăng ký như một tài liệu chính thức. Văn bản của yêu cầu được xác nhận bởi con dấu và chữ ký của người đứng đầu tổ chức đã áp dụng cho thông tin được phân loại. Yêu cầu sẽ không được coi là hợp lệ nếu trong văn bản của nó không có tham chiếu đến một hành động quy phạm nào có thể yêu cầu thông tin bí mật.
Để có được quyền truy cập vào bí mật thuế, điều rất quan trọng là phải chứng minh chi tiết các mục tiêu mà tổ chức theo đuổi yêu cầu thông tin về người nộp thuế.Khả năng có được thông tin cần thiết sẽ tăng đáng kể nếu bạn mang các chi tiết của các tài liệu chính thức (lệnh của tòa án, bản án hình sự), trên cơ sở yêu cầu truy cập được thực hiện.
Xử phạt vì tiết lộ bí mật thuế
Trước khi nói về các hình phạt cho việc vi phạm chế độ bí mật, cần quyết định trong trường hợp nào chúng ta có thể nói về việc tiết lộ thông tin mật. Luật quy định các trường hợp bất chấp các yêu cầu pháp lý để tuân thủ bí mật thuế: đây là tiết lộ thông tin bí mật của cơ quan thuế hoặc mất tài liệu có chứa thông tin liên quan.
Tuy nhiên, trách nhiệm pháp lý không mở rộng cho những người vi phạm như vậy theo mặc định. Việc thực hiện đồng thời ba yếu tố bổ sung là bắt buộc:
- Việc tiết lộ bí mật thuế đã gây ra thiệt hại đáng kể cho người nộp thuế.
- Tội lỗi của một quan chức đã rò rỉ thông tin được thiết lập và chứng minh.
- Nó cũng đã được chứng minh rằng chính việc tiết lộ thông tin mật đã khiến người nộp thuế bị thiệt hại.
Nếu cả ba yếu tố đã hoạt động, thì một số tùy chọn có sẵn cho các thiệt hại cho nạn nhân. Trước hết, thiệt hại vật chất được bồi thường bằng chi phí của ngân sách nhà nước, vì chính cơ quan nhà nước đã rò rỉ thông tin. Thủ phạm trực tiếp của việc tiết lộ thông tin có thể bị trừng phạt cho cả hành vi phạm tội hành chính và hình sự. Trong trường hợp đầu tiên, tiền phạt 4-5 nghìn rúp được cung cấp cho các pháp nhân và 500-1000 rúp cho các cá nhân. Trong trường hợp thứ hai, người vi phạm phải đối mặt với hạn chế ba năm tự do. Nếu thiệt hại mà nạn nhân phải chịu đặc biệt đáng kể, thì thời hạn phạt tù có thể được kéo dài đến 7 năm. Nó cũng có thể gửi cho lao động cưỡng bức lên đến 5 năm.
Công khai thuế
Trong thực tiễn pháp lý Tây Âu, có thể công khai thông tin về quy mô và nguồn thu nhập và thông tin thuế khác. Khả năng công khai thuế dựa trên quyền của mọi công dân được Hiến pháp bảo đảm để làm quen với các tài liệu do cơ quan nhà nước ban hành nếu chúng liên quan đến việc tuân thủ các quyền và tự do của anh ta. Thanh toán thuế, theo định nghĩa, là một nghĩa vụ pháp luật công cộng, và nếu ai đó, đặc biệt là một chính khách hoặc nhân vật công cộng, tránh xa nó, thì nó gây hại cho tất cả công dân. Các bộ luật lập pháp Tây Âu cung cấp một danh sách thông tin từ tờ khai thuế - bí mật thuế tiếp tục tồn tại như một trong những quyền cơ bản của con người - có thể được công bố. Việc thực hiện quyền của mỗi người nộp thuế để thực hiện các biện pháp nhằm giám sát việc thực hiện từng nghĩa vụ thuế được thực hiện bằng cách công bố hàng năm các thông tin liên quan.
Thay đổi mã số thuế
Trong năm 2016, các căn cứ mà thông tin này hoặc thông tin đó sẽ được giữ bí mật đã được xem xét. Ba mục đã được thêm vào danh sách dữ liệu không có trong danh mục bí mật thuế:
- thông tin về số lượng nhân viên đăng ký trung bình của công ty đã nộp trong một năm dương lịch trước năm thông tin được đăng trên trang web của tổ chức;
- thông tin về tổ chức đã thanh toán trong năm dương lịch trước năm thông tin được đăng trên trang web của tổ chức hay bất kỳ trang web nào khác, thuế và phí không bao gồm phí liên quan đến việc nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ hải quan của EEC, thuế do đại lý thuế nộp;
- dữ liệu về thu nhập và chi phí trên các tài liệu phản ánh báo cáo tài chính hàng năm của tổ chức cho năm dương lịch trước năm xuất bản các tài liệu đó trên Internet.
Ngoài ra, sửa đổi luật hiện yêu cầu công bố thông tin về truy thu và truy thu của người nộp thuế cho từng mặt hàng, cũng như khả năng áp dụng các biện pháp phù hợp cho nó, trên trang web chính thức của cơ quan hành pháp liên bang. Tuy nhiên, việc đặt các thông tin đó được kiểm soát chặt chẽ bởi luật liên bang. Nhà nước đảm bảo rằng thông tin trích xuất từ báo cáo tài chính sẽ không được tiết lộ, và cũng quy định số lượng và tính chất của các yêu cầu, theo đó thông tin sẽ được tiết lộ. Sự ra đời của sửa đổi này là do khối lượng công việc của dịch vụ thuế: số lượng yêu cầu đối tác tiết lộ thông tin xác nhận đức tin tốt của đối tác của họ đã vượt quá mọi giới hạn có thể. Phản ứng của cơ quan thuế là tuyên bố rằng họ sẽ không còn cung cấp thông tin đó nữa, vì theo luật, họ chỉ được trao quyền tiết lộ thông tin, nhưng đây không phải là trách nhiệm của họ.
Giá trị của tổ chức bí mật thuế
Từ quan điểm pháp lý, tổ chức này bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế trong việc bảo vệ thông tin về mức thu nhập và thông tin cá nhân khác, bất kể đó là cá nhân hay pháp nhân. Ngoài việc đảm bảo rằng một số thông tin được giữ bí mật, người nộp thuế còn được bảo vệ bởi tổ chức bảo mật ngân hàng: như đã đề cập ở trên, các tổ chức tín dụng cực kỳ miễn cưỡng tiết lộ bất kỳ thông tin nào về khách hàng của họ, ngay cả khi có các yêu cầu được quy định trong Luật Thuế.
Bí mật thuế là một trong những quyền cơ bản của bất kỳ người nào. Chính vì những lý do này mà pháp luật quy định các biện pháp khác nhau để bảo quản nó, bất kể thông tin được lưu trữ trên phương tiện nào. Tuy nhiên, người ta không nên phụ thuộc quá nhiều vào bí mật và quên đi những trường hợp mà một bí mật có thể được tiết lộ, đặc biệt là khi các đối tác yêu cầu kiểm tra độ tin cậy. Việc xem xét này trở nên đặc biệt quan trọng trong bối cảnh sửa đổi gần đây đối với luật thuế của Liên bang Nga liên quan đến một số loại thông tin không còn cấu thành bí mật thuế.
