Nhiệm vụ tài chính chính của bất kỳ công ty nào là tăng tài sản của mình. Để đạt được điều này, công ty phải liên tục duy trì lợi nhuận trong việc hình thành cấu trúc tối ưu của bảng cân đối kế toán. Đồng thời, bảng cân đối phân tích so sánh đóng vai trò là cơ sở thông tin chính cho việc phát triển và thông qua các quyết định quản lý về lập kế hoạch, phân tích, kiểm soát và kiểm toán quỹ của công ty và các nguồn lực của công ty.
Việc sử dụng cân bằng phân tích trong các doanh nghiệp hiện đại ngày nay là rất rộng. Nó chứa các chỉ số tài chính chính, sau đó được sử dụng để tính toán các tỷ số tài chính khác nhau, cho phép mô tả trạng thái của công ty tại thời điểm này hoặc dự đoán nó trong tương lai.
Chúng ta có thể nói rằng, nói chung, sự cân bằng phân tích là cơ sở cho một số quyết định quản lý và tài chính trong công ty. Theo dữ liệu nhận được, quá trình phát triển tài chính và kinh tế của công ty trong tương lai được dự kiến.
Việc sử dụng dữ liệu từ số dư phân tích cũng là cần thiết trong quá trình xác định thừa hoặc thiếu nguồn chính của một tài sản khi kiểm tra tính khả dụng của vốn tự có và vốn vay. Nó cũng đánh giá khả năng phá sản và nghiên cứu về tình hình tài chính của công ty.
Khái niệm và bản chất
Theo cân đối phân tích nên được hiểu là một hình thức tổng hợp của bảng cân đối. Nó tạo ra một sự tập hợp đặc biệt các bài viết chính của mẫu số 1, qua đó có thể đánh giá tình trạng của cả quỹ của công ty và các nguồn tạo tài sản chính. Tại đây bạn cũng có thể tìm thấy dữ liệu về giá trị thực của tài sản của công ty liên quan đến các hoạt động kinh tế.
Có một quy tắc: các bài viết của bảng cân đối phân tích của doanh nghiệp phải được phân phối theo mức độ thanh khoản của tài sản. Tính cấp thiết của nghĩa vụ cũng được yêu cầu.
Tóm lại, mục đích của cân bằng phân tích được trình bày dưới dạng các khái niệm sau:
- Các nghiên cứu về các chỉ số theo chiều ngang và chiều dọc.
- Phân tích về các xu hướng chính của các mục bảng cân đối.
- Xác định sai sót trong tính toán của kế toán.
Bổ nhiệm
Phân tích số dư so sánh cho phép bạn có được thông tin và dữ liệu trong các lĩnh vực sau:
- Tính toán giá trị của tài sản hiện tại và phi hiện tại, cũng như các nguồn tài chính của họ: phân tích động lực học và cấu trúc.
- Xác định các mục bảng cân đối với tốc độ tăng trưởng vượt xa.
- Kết cấu cơ cấu tài sản về khoản phải thu và hàng tồn kho.
- Phân biệt nợ phải trả theo mức độ khẩn cấp của thanh toán.
- Tính toán chia sẻ tài nguyên của công ty
Khi tiến hành phân tích như vậy, đặc biệt chú ý đến những yếu tố chiếm tỷ lệ tối đa hoặc lớn nhất trong cấu trúc. Đặc biệt xem xét là những bài viết cũng tăng hoặc giảm mạnh.
Việc phân tích sử dụng các kỹ thuật ngang và dọc giúp có thể đánh giá và thiết lập quy mô và động lực của tài sản của công ty và các yếu tố riêng lẻ của công ty.
Mẫu đơn nộp
Đặc điểm chính của bảng cân đối phân tích (trái ngược với kế toán đơn giản) là không cần giải mã các bài viết chi tiết và chi tiết, nhưng bạn có thể trình bày chúng dưới dạng các nhóm cụ thể. Đó là, nó thiếu độ chi tiết sâu của các chỉ số. Việc trình bày loại báo cáo này dựa trên tính năng này.
Một hình thức nghiên cứu rõ ràng hơn có thể được trình bày bằng bảng sau:
| Chỉ tiêu | Thời kỳ cơ sở | Thời gian báo cáo | Động lực, ngàn rúp | |||
| trong các đơn vị tuyệt đối | tính theo% | trong các đơn vị tuyệt đối | tính theo% | trong các đơn vị tuyệt đối | % để thay đổi số dư TOTAL | |
| Tài sản | ||||||
| 1. Tài sản phi hiện tại | ||||||
| 2. Tài sản hiện tại | ||||||
| 2.1. Cổ phiếu | ||||||
| 2.2. Các khoản phải thu | ||||||
| 2.3. Tiền mặt và đầu tư | ||||||
| TỔNG SỐ CÂN | ||||||
| Trách nhiệm | ||||||
| 3. Vốn chủ sở hữu | ||||||
| 4. Nợ dài hạn | ||||||
| 5. Nợ ngắn hạn | ||||||
| 5.1. Cho vay | ||||||
| 5.2. Người cho vay | ||||||
| TỔNG CÂN |
Trong bảng này, tất cả các giá trị công ty hiện tại cần được phản ánh và các chỉ số được tính toán:
- Cấu trúc (tính theo% của tổng số dư).
- Động lực học trong các đơn vị tuyệt đối (tính bằng nghìn rúp).
Cũng có thể tính tốc độ tăng trưởng tính theo% vào đầu năm. Biểu mẫu này cho phép bạn đưa ra kết luận dễ hiểu và thuận tiện nhất về sự thay đổi của các mục trong bảng cân đối kế toán, cũng như sử dụng dữ liệu cụ thể để tính các tỷ lệ trong phân tích tài chính.
Ứng dụng trong quá trình phân tích
Rất thường xuyên, khi tiến hành phân tích tài chính và tính toán tỷ lệ, một nguồn thông tin quan trọng là trạng thái của tài sản hiện tại của công ty và các yếu tố cá nhân của họ. Trong quá trình nghiên cứu, người ta chú ý đặc biệt đến việc nghiên cứu các tài sản hiện tại: tính năng động và cấu trúc của chúng.
Có hai tùy chọn để tiến hành phân tích: phương pháp ngang và dọc. Khi tiến hành phân tích tình trạng tài chính của doanh nghiệp, cả hai phương pháp này đều được sử dụng như nhau thường xuyên.
Phân tích ngang
Tính năng của nó là so sánh các chỉ số của giai đoạn báo cáo và cơ sở với nhau. Đó là, tính năng động của một số chỉ số và giá trị cân bằng được hình thành trong khoảng thời gian hiện tại, liên quan đến quá khứ, được ước tính. Đồng thời, thời gian so sánh có thể là một năm hoặc nửa năm, thậm chí là một phần tư. Để phân tích đơn giản hơn, hai giai đoạn được sử dụng: hiện tại và quá khứ. Tuy nhiên, để hiểu sâu hơn về một số quy trình tài chính và kinh tế, có thể sử dụng ba năm trở lên. Tất cả phụ thuộc vào mục đích của các phân tích.
Một phân tích như vậy cung cấp các khả năng sau đây:
- Một nghiên cứu kỹ lưỡng về các quy trình động trong nhiều giai đoạn hoạt động của công ty.
- Định nghĩa kết luận cho công việc thành công hơn nữa.
- Nghiên cứu về các quy trình động riêng lẻ, ví dụ, sự tăng trưởng hoặc giảm các tài khoản phải trả, tỷ suất lợi nhuận, v.v.
Đây là một phân tích theo chiều ngang cho thấy các hướng của các quyết định có thẩm quyền của các nhà tài chính của công ty trong việc loại bỏ các vấn đề và sai lệch đã được xác định khác nhau.
Phân tích dọc
Mặc dù thực tế là mục tiêu của phân tích dọc tương tự như mục tiêu của phân tích theo chiều ngang, có một số khác biệt trong phương pháp luận để thực hiện chúng.
Nếu phân tích ngang hoạt động với các chỉ số tuyệt đối, thì khi thực hiện phân tích dọc, cần sử dụng các chỉ số tương đối. Vì vậy, khi nó được thực hiện, các yếu tố riêng lẻ của bảng cân đối kế toán được coi là một phần của nhóm, ví dụ, hàng tồn kho hoặc khoản phải thu trong cơ cấu tài sản hiện tại, các khoản vay trong cơ cấu nợ ngắn hạn. Trong quá trình phân tích, mối quan hệ cấu trúc giữa các yếu tố riêng lẻ của các khoản mục bảng cân đối kế toán được tiết lộ liên quan đến tổng giá trị của tài sản hoặc trách nhiệm pháp lý.
Hơn nữa, theo kết quả của các phân số cấu trúc được tiết lộ của các yếu tố riêng lẻ của cân bằng phân tích, chúng ta đã có thể áp dụng kỹ thuật phân tích ngang. Thời điểm này bao gồm trong việc theo dõi các quá trình động trong cấu trúc. Ví dụ: đã xác định được phần của các tài khoản phải trả trong cơ cấu nợ phải trả, ở giai đoạn tiếp theo, bạn có thể xem xét cách chia sẻ này đã thay đổi trong quá trình hai hoặc ba năm trong công ty.
Phương pháp hình thành và biên soạn
Như đã đề cập ở trên, họ có được số dư này bằng cách nhóm các bài viết của bảng cân đối phân tích của công ty. Trong trường hợp này, hai nguyên tắc phổ biến nhất trong quy trình phân tích được áp dụng: thanh khoản và cấp bách.
Khi tổng hợp số dư phân tích, nguyên tắc thanh khoản là tất cả các quỹ hoạt động của công ty được chia thành bốn nhóm lớn:
- Tài sản có tính thanh khoản cao.Chúng bao gồm những khoản tiền mặt hoặc có khả năng trở nên rất nhanh.
- Tài sản được nhanh chóng nhận ra. Điều này bao gồm, theo quy định, tất cả các khoản phải thu có thể được hoàn trả trong một khoảng thời gian ngắn, nghĩa là trong khoảng thời gian lên tới 12 tháng.
- Tài sản đang dần được bán. Điều này bao gồm các cổ phiếu của nguyên liệu thô, vật liệu, hàng hóa, cũng như các khoản phải thu với thời gian hoàn vốn cao, nghĩa là trong khoảng thời gian hơn 12 tháng.
- Tài sản không thể được phân loại là hiện tại. Đây là những tòa nhà, cấu trúc, nghĩa là tài sản phi hiện tại.
Xem xét nguyên tắc cấp bách khi hình thành cân phân tích. Khi sử dụng nó, các bài báo trách nhiệm được hình thành trong các lĩnh vực sau:
- Nợ phải trả rất cấp bách, chẳng hạn như các khoản phải trả.
- Nợ phải trả hiện tại và có tính chất ngắn hạn: các khoản vay và cho vay lên đến 1 năm.
- Nợ dài hạn: cho vay hơn 1 năm và trái phiếu.
- Nợ phải trả liên quan đến danh mục các hằng số: vốn ủy quyền, lợi nhuận và dự trữ.
Một tính năng quan trọng cần lưu ý: tổng của tất cả các tài sản được hình thành trên cơ sở thanh khoản bằng tổng của tất cả các khoản nợ được hình thành trên cơ sở cấp bách.
Vấn đề hình thành cân bằng
Khó khăn chính trong việc hình thành sự cân bằng phân tích so sánh nằm ở sự phức tạp của nó. Để giải quyết vấn đề này, hiện đang đề xuất đơn giản hóa cấu trúc của nó và xem xét việc phân nhóm các quỹ. Đây là hướng cải tiến của nó.
Các đặc điểm của bảng cân đối kế toán thành công như sau:
- Thực tế của các chỉ số và thành tích của họ.
- Sẵn có hỗ trợ thông tin cho tất cả người dùng số dư (bên ngoài và bên trong).
Trong nghiên cứu về khái niệm thực tế của bảng cân đối phân tích, điều đặc biệt đáng chú ý là thực tế là xếp hạng các bài báo của ông tương ứng với thực tế khách quan. Không nên nhầm lẫn các khái niệm về tính trung thực và thực tế của sự cân bằng. Một bảng cân đối cân bằng có thể đúng, nhưng không thực tế. Cách chính để đạt được tính trung thực là khả năng biện minh cho các chỉ số của bảng cân đối kế toán bằng tài liệu và nguồn (hồ sơ tài khoản kế toán, tính toán kế toán, hồ sơ hàng tồn kho). Điểm chính trong việc quan sát tính xác thực của số dư là đối chiếu các hồ sơ của các tài khoản cho kế toán phân tích và tổng hợp trong quá trình chuẩn bị.
Một vấn đề quan trọng của việc tổng hợp số dư là mức độ phân tích thấp, có liên quan đến các giới hạn thông tin của một số chỉ số cân bằng. Nó, như bạn biết, phản ánh thành phần tài sản của công ty và các khoản nợ của công ty, nhưng không có thông tin về các yếu tố dưới ảnh hưởng của cấu trúc này đã phát triển. Do đó, để xác định cái sau, cần có thông tin chi tiết hơn về các quy trình cung ứng trong công ty, quy trình tổ chức, cấu trúc và hoạt động đầu tư của công ty. Thông tin này thường là nội bộ. Nó có thể được phân loại là một "bí mật thương mại" của công ty. Do đó, việc sử dụng nó bị hạn chế trong quá trình phân tích.
Ngoài ra, tiền tệ bảng cân đối kế toán không phải lúc nào cũng phản ánh chính xác số tiền thực sự của các quỹ của công ty. Điều này là do thực tế là việc đánh giá cân bằng phân tích dựa trên giá trị sổ sách của các chỉ số chứ không phải trên thị trường. Ví dụ, cổ phiếu có thể được phản ánh trong bảng cân đối chi phí thực tế cho sản xuất và mua hàng của họ và các khoản phải thu có tính đến giá bán sản phẩm cao hơn giá bán của sản phẩm. Chúng tôi cũng lưu ý ảnh hưởng của lạm phát đến sự khác biệt giữa kế toán và giá trị thực. Những khoảnh khắc như vậy có thể được loại bỏ bằng cách sử dụng các hình thức báo cáo khác (trừ bảng cân đối kế toán), cũng được sử dụng trong quá trình phân tích tình trạng tài chính.
Ví dụ và phân tích cân bằng
Xem xét số dư phân tích so sánh trên ví dụ về một công ty thương mại có điều kiện LLC "Orion".Để rõ ràng, hãy tưởng tượng nó trong bảng dưới đây.
Một ví dụ về báo cáo của Orion LLC cho 2015-2017. Tất cả các chỉ số được trình bày bằng rúp.
| Tài sản / Bảng cân đối kế toán | Năm 2015 | Năm 2016 | Năm 2017 | Động lực của các chỉ số | Tốc độ tăng trưởng chỉ số (%) |
| 1. Tài sản phi hiện tại | 140376 | 131383 | 204096 | 63720 | 145,4 |
| 2. Tài sản hiện tại | 505047 | 991666 | 1221270 | 716223 | 241,8 |
| 2.1. Cổ phiếu | 42801 | 50339 | 52420 | 9619 | 122,5 |
| 2.2. Các khoản phải thu | 61984 | 743478 | 769202 | 707218 | 1241,0 |
| 2.3. Đầu tư tiền mặt và tài chính | 400093 | 197673 | 399422 | -671 | 99,8 |
| 2.4. Khác | 169 | 176 | 226 | 57 | 133,7 |
| Tổng số dư | 645423 | 1123049 | 1425366 | 779943 | 220,8 |
| TRÁCH NHIỆM | |||||
| 3. Vốn chủ sở hữu | 551026 | 718786 | 519694 | -31332 | 94,3 |
| 4. Nợ dài hạn | 9028 | 308210 | 506842 | 497814 | 5614,1 |
| 5. Nợ ngắn hạn | 85369 | 96053 | 398830 | 313461 | 467,2 |
| 5.1. Cam kết cho vay | - | - | - | - | - |
| 5.2. Tài khoản phải trả | 85369 | 96053 | 398830 | 313461 | 467,2 |
| Tổng số dư | 645423 | 1123049 | 1425366 | 779943 | 220,8 |
Dữ liệu phân tích theo chiều ngang của bảng cân đối kế toán của LLC Orion cho phép chúng tôi kết luận rằng năm 2017 có tổng tài sản của công ty tăng thêm 779 943 nghìn rúp, chủ yếu là do giá trị của tài sản phi hiện tại tăng lên 63 720 nghìn rúp. , cũng như do sự tăng trưởng của tài sản hiện tại bằng 716 223 nghìn rúp. Sự gia tăng số lượng tài sản hiện tại được cung cấp bởi sự gia tăng số lượng nợ dài hạn thêm 497.814 nghìn rúp, và cũng bởi các khoản nợ ngắn hạn lên tới 313.461 nghìn rúp.
Ở giai đoạn tiếp theo, chúng tôi xem xét việc áp dụng phương pháp phân tích dọc của cân bằng phân tích của công ty trong bảng dưới đây.
Phương pháp dọc được áp dụng cho Orion LLC cho 2015-2017. (%)
| Bảng cân đối kế toán | Năm 2015 | Năm 2016 | Năm 2017 | Động lực của các chỉ số trong một khoảng thời gian |
| TÀI SẢN | ||||
| 1. Tài sản phi hiện tại | 21,7 | 11,7 | 14,3 | -7,4 |
| 2. Tài sản hiện tại | 78,3 | 88,3 | 85,7 | 7,4 |
| 2.1. Cổ phiếu | 6,6 | 4,5 | 3,7 | -3,0 |
| 2.2. Các khoản phải thu | 9,6 | 66,2 | 54,0 | 44,4 |
| 2.3. Đầu tư tiền mặt và tài chính | 62,0 | 17,6 | 28,0 | -34,0 |
| 2.4. Khác | - | - | - | - |
| Tổng số dư | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 0,0 |
| TRÁCH NHIỆM | ||||
| 3. Vốn chủ sở hữu | 85,4 | 64,0 | 36,5 | -48,9 |
| 4. Nợ dài hạn | 1,4 | 27,4 | 35,6 | 34,2 |
| 5. Nợ ngắn hạn | 13,2 | 8,6 | 28,0 | 14,8 |
| 5.1. Cam kết cho vay | - | - | - | - |
| 5.2. Tài khoản phải trả | 13,2 | 8,6 | 28,0 | 14,8 |
| Tổng số dư | 100,0 | 100,0 | 100,0 | - |
Như có thể thấy từ bảng, tỷ lệ tài sản hiện tại trong cấu trúc của số dư phân tích là tối đa. Ngoài ra, có một xu hướng đáng chú ý cho cổ phiếu này sẽ tăng 7,4% vào năm 2017. Theo đó, tỷ trọng của tài sản phi hiện tại giảm 7,4% vào năm 2017. Trong cơ cấu trách nhiệm của bảng cân đối kế toán, tỷ lệ vốn chủ sở hữu tối đa. Vào năm 2017, nó giảm mạnh 48,9%, điều này ảnh hưởng tiêu cực đến cấu trúc bảng cân đối kế toán. Tỷ lệ nợ dài hạn vào năm 2017 đang tăng 34,2% và ngắn hạn - tăng 14,8%.
Các kết quả tích cực của việc đánh giá cân bằng phân tích tổng hợp là các xu hướng sau:
- Tăng trưởng giá trị của bảng cân đối tiền tệ năm 2017.
- Tốc độ tăng trưởng của tài sản hiện tại (241,8%) vượt quá tốc độ tăng trưởng của tài sản phi hiện tại (145,4%).
- Vốn chủ sở hữu của tổ chức là hơn 50%, nhưng chỉ trong năm 2015 và 2016.
Tuy nhiên, dạng trình bày của cân phân tích có các đặc điểm tiêu cực:
- Vốn chủ sở hữu của tổ chức năm 2017 dưới 50%.
- Tốc độ tăng trưởng của nợ dài hạn (5614%) và nợ ngắn hạn (467%) vượt quá tốc độ tăng trưởng của vốn chủ sở hữu (94%).
- Tốc độ tăng trưởng của các khoản phải thu (1241%) và các khoản phải trả (467,2%) khác nhau đáng kể.
Tuy nhiên, bảng cân đối phân tích được trình bày và ví dụ của nó không cung cấp thông tin đầy đủ cho nhà đầu tư về hiệu quả của Orion LLC trong nghiên cứu về tình hình tài chính. Họ chỉ cho phép bạn đánh giá tình trạng hiện tại và động lực của tài sản và nợ phải trả của công ty.
Cách cải thiện cấu trúc cân bằng
Gần như không thể tạo ra sự cân bằng hoàn hảo của công ty. Với mục đích này, họ phân tích tình trạng tài chính của doanh nghiệp. Trong quá trình biên dịch nó, các xu hướng tiêu cực luôn được xác định đòi hỏi phải cải thiện. Xem xét các cách điển hình nhất có thể để cải thiện cấu trúc của cân bằng phân tích so sánh. Trong số các lĩnh vực có thể được xác định:
- Việc sử dụng các chương trình máy tính chuyên dụng để đảm bảo tự động hóa các quy trình kế toán của công ty.
- Sự gần đúng của các chuẩn mực kế toán Nga hiện hành với các tiêu chuẩn quốc tế.
Những thiếu sót hiện có trong lĩnh vực cải thiện hỗ trợ thông tin của người dùng cân bằng có liên quan đến việc sử dụng các công cụ tự động hóa hiện đại. Nhiệm vụ chính là tối ưu hóa các luồng thông tin của công ty về thông tin kế toán và theo hướng sử dụng các tiêu chuẩn quốc tế, một hệ thống phân loại âm thanh, mã hóa và xử lý dữ liệu. Điều này cũng bao gồm sự phát triển của các hình thức và phương pháp kế toán trong kế toán, sử dụng máy tính và phần mềm hiện đại.
Sự ra đời của các quy trình tự động hóa cho phép cải thiện thuật toán tính toán các chỉ số trong việc chuẩn bị cân bằng phân tích và phân tích của nó, để cải thiện chất lượng thông tin kinh tế.
Cần lưu ý rằng việc sử dụng tự động hóa cũng cho phép giảm thời gian nhận và xử lý thông tin kế toán hoạt động về trạng thái của bảng cân đối kế toán và tài sản hộ gia đình.
Khuyến nghị chuyên môn
Các mẹo chính để cải thiện cấu trúc bảng cân đối kế toán trong quá trình phân tích tình trạng tài chính như sau:
- Đánh giá lại tài sản cố định theo hướng tăng giá trị của chúng (bảng cân đối kế toán).
- Bổ sung vốn ủy quyền của công ty.
- Đóng góp thêm của người sáng lập và cổ đông vào vốn chủ sở hữu của công ty.
- Giảm tỷ lệ nợ ngắn hạn bằng cách giảm số lượng khoản vay và khoản vay, cũng như giảm các tài khoản phải trả.
- Tăng trưởng trong tỷ trọng tài sản lưu động, tăng trưởng vốn lưu động.
- Đẩy nhanh vòng quay tài sản bằng cách rút ngắn chu kỳ sản xuất, cải thiện công việc với khách nợ, tăng cường kỷ luật thanh toán.
- Giảm các khoản phải trả hiện tại.
- Thay đổi các nguồn tài chính theo hướng dài hạn của họ.
- Giảm tỷ trọng tài sản ít thanh khoản (tài sản cố định) bằng cách bán tài sản và cổ phiếu thặng dư.
Việc sử dụng thậm chí một (hoặc tốt hơn một số) các công cụ trên có thể cải thiện cấu trúc bảng cân đối kế toán và ảnh hưởng đến tình trạng tài chính của công ty.