Bu makalede, bir vergi karşıtı denetim sırasında ortaya çıkan temel nüansları ele alacağız, yani, nasıl yapıldığını, hangi dönemde doğrulama için istenen belgelerin sunulmasının ve hangi belgelerin en sık kontrol edilmesinin gerekli olduğunu öğreneceğiz.
İş faaliyetlerinde bulunan herhangi bir özel veya tüzel kişi, yasaya uygun olarak, zamanında vergi ödemekle yükümlüdür. İşletmelerin bu tür faaliyetlerin doğruluğu vergi yetkilileri tarafından kontrol edilir.
Vergi müfettişliğinin örgütün faaliyetleri ile ilgili herhangi bir sorusu varsa, ek bir denetim atama hakkına sahiptir. Bu bir sayaç kontrolü.
Karşı kontroller hakkında bilmeniz gerekenler?
Bir masa denetimi yaparken, onu yürüten vergi müfettişleri, kuruluşun diğer insanlarla ilgili faaliyetleriyle ilgili soruları olabilir.
Bu durumda, vergi dairesi durumu netleştirmek için ek belgeler talep edebilir. Ancak bu karşı denetim, vergi makamları tarafından yalnızca yerinde veya masa başında yapılan bir denetim sırasında gerçekleştirilebilir.
Bir karşı kontrolün temeli, belirli bir belgenin varlığıdır - yazılı bir gereklilik (kapak mektubu olarak adlandırılır). Vergi makamları tarafından yazılı bir talep hazırlanır.
Karşı kontroller ne zaman planlanır?
Aşağıdaki durumlarda bir kontrol atanabilir:
- Örgütün çifte dokümantasyon yürüttüğü vergi şüphesi.
- Vergi dairesi hayali belgeler buldu ya da eylemlerin güvenilmezliği açıklandı.
- Raporlamada çeyrek uyumsuzluk bulundu.
- Vergi makamları, şirketin belirli gelirleri sakladığından şüpheleniyorlardı. İfadelerde tam olarak gösterilmezler ve buna göre vergiler tam olarak ödenmez.
- Vergi makamları, karşı tarafla veya ortakla herhangi bir anlaşma olmadığını veya bu anlaşmanın yanlış yapıldığını açıkladı.
Ancak bir sayaç kontrolü nasıl yapılır? Bu bir tür planlanmamış çek. Örgütü ve örgütün kendisini kontrol eden, vergi aracısı olarak çalışan bir çalışan çeşitli hizmetlere kayıt olabilir. Yani, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, belirli bir vergi servisinin bir karşı denetim yapması gerektiği gerçeğiyle düzenlenmemektedir.
Vergi acentası aşağıdaki önemli nüansları dikkate almalıdır:
- Karşı doğrulama, bir vergi mükellefinden diğerine ilişkin bilgileri bulmanızı sağlayan bu yöntemle gerçekleştirilir.
- Bir sayaç kontrolü, bir masaüstü kontrolünden ayrı olarak gerçekleştirilemez.
- Doğrulamanın konusu, birkaç farklı kişinin finansal ve ekonomik ilişkilerini yansıtan bilgilerin yanı sıra dokümantasyondur.
- Vergi makamları, ön yazılı bir talep olmadığında doğrulama için belge talep etme hakkına sahip değildir.
Temel kavramlar
- Bir vergi denetimi, doğası gereği usule uygun bir eylemdir. Bu kontrol vergi dairesi tarafından yapılmalıdır. Denetimin temel amacı, olası suçları tespit etmektir. Bu denetim sırasında, vergi kontrol verileri ve raporlama beyanlarında yansıtılan veriler mutabık kılınmıştır.
- Beyanname - İki tarafın amaçlarının yanı sıra temel prensipleri formüle eden yasal işlem.
- Bir sayaç kontrolü, Federal Vergi Servisi tarafından yapılan bir kontroldür. Amaç, kuruluşun taraflarının finansal ve ekonomik faaliyetlerini incelemektir.
- Belge, ayrıntılara sahip farklı türde bir bilgi taşıyıcısıdır. Belge, etkinliği yansıtan tüm temel bilgileri toplar.
- Karşı taraf - sözleşmenin imzalandığı taraf. Karşı taraf, çeşitli yükümlülüklerin yerine getirilmesiyle görevlendirilen hem bireysel hem de tüzel kişilik olabilir.
Karşı denetim hedefi
Sayaç çekini masa çekiyle karşılaştırırsak, ilki, ikincisinin aksine vergi karakterine sahip değildir. Bir karşı kontrol, aslında, birbirleriyle ilgili bilgi kuruluşları tarafından tedarik edilmesidir.
Böyle bir denetimin aşağıdaki ana hedefleri belirlenmiştir:
- Belli bir karşı tarafın fiili varlığını doğrulamak ve vergi mükellefinin yasalarca kendisine atfedilen işlemleri gerçekleştirdiğini doğrulamak
- Mükellef ve meslektaşları tarafından gerçekleştirilen finansal ve ekonomik faaliyet göstergeleri hakkındaki bilgileri uzlaştırmak.
- Belgeleri doğrulayın.
- Farklı dokümantasyon türlerini korumanın ve kullanmanın yasallığı gerçeğini doğrulamak.
Bu nedenle, karşı denetimin asıl amacı, tamamlanmış finansal veya ticari işlemin ayrıntılarını tanımlamak ve işlemden sonraki gelirler hakkında gerekli bilgileri elde etmektir.
Bu tür bir kontrol, eğer vergi aracısının işlemin konularını yasa dışı olarak kullandığına inanıyorsa ve aynı zamanda işlemden elde edilen gerçek geliri sakladığını düşünüyorsa, Federal Vergi Servisi'nin müfettişi tarafından yapılabilir.
Düzenleyici çerçeve
Vergi hizmetleri tarafından vergi mümessilleri üzerindeki kontrolün organizasyonu ile ilgili faaliyetlerin yürütülmesi sürecinde, birincisine denetimler için düzenleyici çerçeveyi oluşturan birtakım belgeler yönlendirilmelidir. Her şeyden önce, Rusya Federasyonu Anayasası, Vergi Kanunu ve çeşitli düzenleyici yasalardır.
Örneğin, bir vergi otoritesinin programlanmamış bir denetim planlama hakkı, Vergi Kanunu'nun 87. Maddesi ile düzenlenmiştir.
Daha önce de belirttiğimiz gibi, bir kontrol masası dışında bir karşı kontrol atanamaz. Yani, doğada bağımsız değildir. Dahası, Rusya Federasyonu ve Anayasa'nın Vergi Kanunu böyle bir çek oluşturmaz; bu, bağımsız bir tip çek olduğu anlamına gelir. Ve bu, onun yerine vergi otoritesinin görevidir. Bu kuralın istisnaları vardır:
- BG-3-03 / 461 sayılı Federal Vergi Servisi'nin siparişine göre, 10 gün sonra vergi servisi tarafından bir karşı kontrol atanamaz.
- Bir vergi temsilcisinden belge isteme hakkı, Madde 93.1'e göre belirlenir.
- 129.1 No'lu maddeye göre, karşı doğrulama için belge sağlanamaması durumunda, teslim edilmeyen her belge için miktarı yaklaşık 200 ruble olan bir vergi dairesine ceza kesilebilir. Talep edilen belgeler paketinin oldukça kapsamlı olduğu göz önüne alındığında, para cezası 100 bin ruble veya daha fazla olabilir.
Vergi makamları tarafından karşı denetim nasıl yapılır?
Aslında, bir karşı kontrol ek bir vergi kontrolüdür. Kural olarak, böyle bir kontrol bir masa kontrolünden hemen sonra başlatılabilir. İlginçtir ki, vergi dairesi kendisine karşı benzer bir kontrol başlatıldığının bile farkında olmayabilir.
Karşı kontrol sırasında talep edilebilecek belgeler
Vergi hizmetinin talep edebileceği kesin bir düzenlenmiş belge listesi yoktur. Ancak, bir kural olarak, bu, kuruluşun ekonomik faaliyetlerini meslektaşları ile karakterize eden bir belge paketidir.Bu dokümanlar, çeşitli işlem, sözleşme ve karşı doğrulama gerekliliklerini karşılayan faturaları içerir.
Vergi acentesi, SB'nin talebi üzerine, gerekli belgeleri talep tarihinden itibaren en geç 5 gün içinde teslim etmek zorundadır. Ayrıca, sunum için asıl belgeler gerekli değildir, kopyalardan vazgeçilebilir. Belge paketine, denetimi yapan vergi denetleyicisinin bir mektubunu eklemeniz gerekir.
Vergi temsilcisinin istenen belgeleri öngörülen süre içerisinde teslim edememesi durumunda, bu sürenin artırılması talebiyle talepte bulunma hakkı vardır. Başvuru, tüm belge paketinin sağlanacağı tarihi belirtmelidir.
Karşı taraf taraf doğrulama doğrulanmadı, sadece belgeler gerekiyor. Ancak ilk olarak, NA organları vergi mümessiline bir kapak mektubu göndermekle yükümlüdür, sadece yazılı olarak. Bu mektup, kuruluş veya şahsa kayıtlı olan vergi dairesine gönderilmelidir. Mektupta belirtilmesi zorunludur, bu kontrolün nedenidir.
Mektubu aldıktan sonra, 5 gün içinde INS karşı tarafa gerekli belgeleri üretme talebinde bulunur. En çeşitli belgeler talep edilebilir, kural olarak, bunlar vergi ödemeleri, malların taşınması için belgeler, bir nakliye şirketi ile yapılan sözleşmeler hakkındaki bilgileri yansıtan faturalardır. İsteğe verilen cevap 5 gün içinde sağlanmalıdır.
Vergi temsilcisinin talebe cevap vermemesi durumunda, kendisine bir para cezası uygulanabilir. Belge talep ederken kanun ve meşruiyete uymak için aşağıdaki şartları yerine getirmeniz gerekir:
- Talep örgütün temsilcisine ve şahsen sunulmalıdır.
- Talebin posta ile gönderilmesi durumunda, karşı tarafa makbuz bildirilir.
- Bir talep yalnızca bu kuruluşa kayıtlı olan vergi denetleme makamı tarafından yapılabilir.
- Bildirim, karşı doğrulama nedenini ve ayrıca sunulması için gereken belgelerin tam bir listesini içermelidir.
- Kesinlikle tüm gereksinimler ve veriler çok net bir şekilde formüle edilmelidir.
Doğrulama için belgeleri teslim etmeden önce, vergi acentesi SB'nin gereklerinin yasal ve yasal olduğundan emin olmalıdır. Bu nüanslara dikkat etmek gerekiyor:
- Millet Meclisi, yalnızca bir karşı doğrulama sertifikası varsa belgeleri talep edebilir.
- Belge isteme nedenini belirttiğinizden emin olun.
- Gereklilik, istenen belgelerin detayları hakkında tam bilgi içermelidir.
- Teşebbüsün NA birimlerince beyanı talep edilemez.
Kural olarak, karşı doğrulama ile ilgili belgeler iki ana durumda talep edilebilir: özellikle büyük miktarda bir işlem yapıldığında, Millet Meclisi, karşı tarafla yapılan sözleşmenin hayali olduğuna inanmak için bir nedene sahiptir.
Karşı kontrol için son tarih nedir?
Karşı doğrulama bir aya kadar ertelenebilir, ancak daha fazla olamaz. Müfettiş, denetimin uzatılmasını gerekli görüyorsa, bu uygun sıraya göre sabitlenmelidir. Ayrıca, denetim sırasında, vergi mükellefinin faaliyetlerini durdurmama hakkına sahiptir ve vergi makamlarının bunu talep etme hakkı yoktur.
Vergiye sunulması için açıklayıcı bir notun hazırlanması
Genellikle, vergi mükellefinin SB'ye açıklayıcı bir not eklemesi gerekir. Nasıl derleyeceğinizi düşünün.
Öncelikle, böyle bir not, sunulan ve doğrulamaya tabi olan belgelerdeki tüm verileri içermelidir ve içeriği doğrudan bağlı olduğu belgenin türüne bağlıdır.
Açıklayıcı bir not A4 formatında bir kağıda hazırlanmalıdır, eğer içinde birkaç sayfa varsa, bunlar şeffaf bir kapak içine bağlanmalı ve çerçevelenmelidir. Açıklayıcı notun sayfaları, kapak sayfasından başlayarak numaralandırılmıştır. Not resmi bir iş tarzı kullanılarak yazılmalıdır.
Bir notta yer alması gereken zorunlu bilgiler şunları içerir:
- Notun ele alındığı Ulusal Meclis teftiş biriminin adı.
- Tüzel kişilik kimlik kodu.
- Bu notun derlenmesinin nedeni olan gereksinimin detayları.
- Notun çizildiği belgenin detayları.
- İşletmenin tüm gider ve gelirlerine ilişkin veriler.
- Yapılan tüm masrafların veya zararların tutarları.
- Muhasebe ve vergi muhasebesi arasındaki tutarsızlıklar hakkındaki veriler. Eğer varsa
Karşı denetimin son aşaması
Karşı vergi denetiminin sonunda, yetkili bir kişi, denetimin tüm ayrıntılarını ve sonuçlarını içeren bir eylem hazırlamalıdır. Bu yasa, denetim sırasında ihlallerin tespit edilmesi durumunda doğrudan kanıt olacaktır. Ayrıca, tespit edilen her ihlal için bilgi yansıtılmalıdır.
Bu nedenle, bir karşı kontrolün zorunlu olmadığı sonucuna varabiliriz ve bu tür bir kontrolün temeli, işletme işi sırasında ortaya çıkan çeşitli yanlışlıkların keşfidir. Vergi dairesi, karşı denetimin başlatılması konusunda uyarılmayabilir, ancak herhangi bir ihlalin ortaya çıkması durumunda, sorumluluk kendisine aittir.