Kendi işi her zaman sadece karla değil aynı zamanda masraflarla da doludur: Ücretli işçilik, çalışanlara ücretlerin ödenmesi, vergilerin ödenmesi - her şey için para gerekir. Ancak, çalışmanın sonucuyla daha da bağlantılı olan bu maliyetlerin yanı sıra, doğrudan faaliyet süreci ile ilişkili olan maliyetler de var - bunlar, ürünlerin üretimi ve satışı ile ilgili maliyetlerdir. Bunlar nedir, devlet bu maliyetler hakkında ne söylüyor ve herhangi bir şekilde optimize edilebilir mi?
Yasama çerçevesi
Öncelikle, üretim ve satışla ilgili maliyetler öncelikle daha kesin olmak üzere 253 maddesi olan Vergi Kanunu'na tabidir. Vergi Kanunu'na göre, masraflar:
- Doğrudan üretim (yani imalat), malların depolanması ve teslimi, ayrıca her türlü işin yapılması ve hizmetlerin yanı sıra işlerin ve hizmetlerin satışı. Diğer bir deyişle, eğer şirket bir masa üretmişse, o zaman (harcanan malzemeyi depoya göndermeden önce bir kutuya koymaya kadar) üretimine harcanan fonlar, depoya kiralamak, nakliye (lojistik maliyetleri burada hesaplanmaktadır). Üretim ve dağıtım maliyetleri olarak kabul edilir. Aynı grup, bir tamircinin hizmetlerini sunmak için kullandığı çivilerin maliyetini de içerir.
- Üretim sürecinde ya da hizmet sunumunda kullanılan ekipmanın uygun durumunu sağlamak. Araçla ilgili masrafları dikkate alır, bakımı ve zamanında onarımı ve gerekirse modernizasyonu dikkate alır.
- Doğal kaynakların gelişimi - bu durumda, araçların bir parçası olarak kabul edilir.
- Bilimsel ve teknolojik ilerleme. Bu olmadan, ekipmanı iyi durumda tutmak ve en ilgili hizmetleri sağlamak mümkün olmayacaktır.
- Sigorta. Girişimci faaliyetlerde bulunmak, sadece çalışanların değil, aynı zamanda ekipmanların da güvenliğini sağlamak değil, sadece mantıksızdır. Hem insan hem de teknik kaynakları sigortalayarak olası tüm riskleri en aza indirmek daha iyidir.
- Diğer benzer maliyetler.
Açıkçası, üretim ve satış ile ilgili maliyetler birçok gruba ayrılmıştır. Bir hizmet sunumu veya bir işin performansı ile doğrudan veya dolaylı olarak ilgili olan hemen hemen her şey, belirli bir ürünün üretimi ve satışa hazırlığı bu büyük gruba bağlanabilir. Tek soru, belirli bir ürün veya hizmetin hangi maliyet kategorisine gireceğidir. Paradoks şu ki, son sınıflandırma vergilendirmeyi etkilemiyor.
Bileşen parçaları
Ek olarak, üretim ve satışla ilgili maliyetlerin aşağıdakilerden oluşan maliyetlerden oluştuğunu belirtmek gerekir:
- Üretim veya hizmet sunumunun maddi kısmı. Burada, belirli bir ürünün imalatında veya bir hizmetle ilgili yükümlülüklerini yerine getirme sürecinde kullanılan tüm kaynaklardan bahsediyoruz. Bu maliyetler iki alt gruba ayrılabilir: doğrudan ve dağıtılmış. Üretim ve satışla ilgili doğrudan maliyetler, yalnızca bir tür hizmetin sunulmasına veya tek bir tür malın serbest bırakılmasına gider; Maliyetleri ölçümlerle belirlenir (belirli bir hizmeti sağlamak veya mal üretmek için bu kaynağın ne kadar gerekli olacağı önceden bilinir).Dağıtılan maliyetler, kaynağın çeşitli türdeki ürünlerin imalatına katılımıyla ilişkilendirilir ve bunların muhasebesi, kullanıldığı tüm ürünler için değerlerinin dağıtılması yoluyla gerçekleştirilir. Örneğin, eğer bir firma mobilya imalatı yapıyorsa, o zaman granit kullanımı onun için çok karakteristik değildir, sadece bir modelin imalatında kullanılacak, yani doğrudan maliyetlerle ilgili olacaktır. Ahşaba gelince, neredeyse tüm ürün yelpazesinde kullanılır, yani dağıtılmış maliyet olarak kaydedilir.
- İşçinin ücretlendirilmesi. Burada, üretim işçilerinin maaşı, teşvik ödemeleri ve sosyal destek de dikkate alınmaktadır. Bu, ayrıca, hizmetleri düzenli olarak kullanmayan personel dışı çalışanlara ücret ödenmesini de içerir (şirket kendi parasını alamıyorsa ekonomistleri veya genellikle gerekmiyorsa tasarımcıları).
- Tutarlar tahakkuk etmiş amortisman. Birçok girişimci bu eşya ile oynamak ister. Amortisman maliyetleri, ekipmanı (çoğu zaman) ileri üretim için iyi durumda tutmanın maliyetini kapsar. Genellikle, ekipmanın modernizasyonunda geleceğe yatırılacak belli bir miktar, onarımı ve onunla birlikte başka bir çalışma belirli bir süre için tahsis edilir. Aylık amortisman maliyetleri, malların değerine yatırılır, böylece alıcı bu ürünü satın alarak onlara ödeme yapar. İşin püf noktası, amortisman süresinin azalmasıyla birlikte aylık maliyetlerin artması (toplam maliyetler aynı kalacak, ancak eğer onları daha kısa sürede bölerseniz artacaktır), yani üretici daha kısa sürede daha fazla kar elde edecek.
Diğer giderler
Yukarıdaki listeler üretim ve satış ile ilgili diğer maliyetleri içermektedir. Onların anlamı ne?
Vergi Kanununa göre, bu grup, üretilen mal veya hizmetlerin yanı sıra mal veya ihracatçıların ödemek zorunda olduğu gümrük vergilerine uygulanan vergi ve ücretleri de içerir. Ayrı olarak, yasanın girişimcileri satış ve üretim maliyetlerini daha sonra vergilendirilecek toplam giderlerimize dahil etmeye mecbur etmediğine dikkat etmek gerekir. Bunlara vergi ödemek bir haktır, ancak bir zorunluluk değildir, bu nedenle, bazı girişimciler vergi makamlarına bilgi vermeden sadece kendi muhasebe departmanlarında bu yatırımları yapmayı tercih ederler. Bazı harcamalarla bile, bu harcamaların bile onlar için daha düşük bir tutarın ödenmesine izin verecek olan gelir vergisine atfedilebileceğini belirtmekte fayda var.
Uyarı! Çalışma koşullarının yaratılması
Ancak tüm maliyetler vergi makamlarının aşırı dikkatini çekmiyor. “Kontrolörlerin” özel bir dikkatle kontrol ettiği bir harcama listesi var.
Bunlar arasında, örneğin, iyi çalışma koşulları için yapılan harcamalar bulunmaktadır. Genellikle gelir vergisine girmezler ve ayrı olarak ödenirler, bu işletme için tamamen dezavantajlıdır. Doğru, vergi müfettişlerini çalışanlara bu kadar özen göstermenin yönetimin bir hilesi olmadığına, bir üretim gerekliliği olmadığına, dolayısıyla üretim ve satışla ilgili diğer masrafların gelir vergilendirilmiş gelir kategorisine aktarıldığına ikna etmek için bir fırsat var.
Örneğin, şirket çalışanlarının kendi yemek odalarında yemek yemeleri gerektiğine ve yakındaki kafelere gitmemelerine karar verdi. İlgili tesisin ekipmanı, mobilya alımı, ek personel alımı - bunların hepsi zaten bir yatırım gerektiriyordu, ancak vergiler henüz ödenmedi! Şirketin ispat etmesi için: bir kantin bir zorunluluktur ve bu nedenle kar vergisine girer, aşağıdaki argümanlar kullanılabilir:
- Yasaya göre, bir işverene çalışanlarına yemek yiyebilecekleri bir yer vermesi gerekiyor.
- Eğer çalışma yerinin yakınında yemekhane bulunmuyorsa, çalışanların hane halkının ihtiyaçlarını karşılamak için kendi yemek odanız gereklidir (ikincisinin yükümlülüğü İş Kanunu'nda belirtilmiştir).
Şirket çalışanları için iklimlendirme almaya karar verdiyse, sıhhi standartlara göre, çalışma odasının içindeki sıcaklıklar için klimanın gerekli olduğu belirli şartlar olduğu konusunda baskı uygulayabilirsiniz. Çalışma odalarındaki soğutuculara gelince, musluk suyunun içilmemesi durumunda üretim gerekliliği olacaktır ve bu, uygun özel belgelerle onaylanmalıdır. Üretim ve satışlarla ilgili maliyetlerin muhasebesine dokunulması, işçilerin sağlık ve evsel ihtiyaçlarını sağlamak için gerekli olan çalışanlar için salonların maliyetlerini de içerebilir; özellikle de benzer bir harcama kalemi, çeşitli iş değişikliklerinin olduğu veya düzensiz bir iş programının olduğu işletmeler için geçerlidir. Çalışanın normal bir şekilde rahatlaması için fiziksel bir ihtiyacı bile olabilir.
Yani, ilk bakışta, hiçbir zaman malların serbest bırakılması veya hizmetlerin sunulması ile ilgili olmayan bazı maliyetleri dahil etmek için, bu listede, sıhhi kurallarda veya İş Kanunu'nda uygun maddeleri bulmak yeterlidir ve bunun yanında belgelerle stoklanmak, doğruluğun onaylanması (örneğin, işgal edilen ofisin durumuna göre hareket eder). Teorik olarak, gerekliliklerin meşruiyetini ek belgeler olmadan kanıtlamak mümkündür, ancak yine de, belgesel kanıtlar komşuların ve tanıdıkların sözlerinden çok daha etkileyici görünmektedir.
Ulaşım maliyetleri
Üretim ve satışla ilişkili diğer bir tür maliyet, dolaylı olarak değil, araçların maliyetidir. Bazı şirketler, çalışanlarının kişisel taşımacılığını kendi "girişimcileri" satın almak yerine kullanmayı tercih ediyor. Bu tür işlemlerin mevzuat açısından doğru olması için, aracını şirket işlerinde kullanmak için tazminat olarak ya uygun bir kira sözleşmesi hazırlamalı ya da çalışana belli bir süre (genellikle ayda bir kez) belirli miktarda para ödemelisiniz.
Tazminat zaten üzerindeki vergi yükünü azaltan gelir vergisine tabidir. Ek olarak, motor gücüne de bağlıdır (1.200 veya 1500 ruble olacaktır).
Ancak araç kiralama daha ekonomik olarak faydalı olacaktır: ulaşım ile ilgili tüm masraflar kesinlikle gelir vergisine dahil edilebilir. Ve çalışanın arabasını geçici kullanım için alacağı miktar, üretim ve satış ile ilgili maliyetlerin ciddi ödemelere tabi olacağı durumlarda, tazminat durumunda olduğu gibi sigorta kesintilerine tabi olmayacaktır. Uzmanlara göre, modern dünyada önemli bir rol oynayan tasarruf neredeyse iki katına çıkacak.
Arazi sorunu
Üretim ve satış ile ilgili maliyetlerin bileşimi aynı zamanda toprağı koruma maliyetlerini de içerir. Şirket bunu satın alarak geliri eşit olarak ödeyip ödemeyeceğine (yani tutar eşit parçalara bölünecek ve belirli bir süre içinde ödenecek) veya eşit olmayan bir şekilde (son raporlama dönemi için gelir vergisinin% 30'unu geçmeyecek miktarlarda) karar vermelidir. bu tutar vergi borcunun tamamen ödenmesine kadar değişecektir). Vergileri seçme hakkının, yalnızca edinim devlete ait olan ve 2007'den 2011'e satın alınan diğer araziler için geçerli olduğu ve bu kuralların uygulanmadığı araziler için geçerli olduğunu belirtmekte fayda var.
Üniforma yolu | Düzensiz yol |
|
|
Bütün bunlar neden gerekli?
Bu arada, üretim ve satışla ilgili maliyetler için muhasebe konusu nedir? Bu maliyetlerin sadece genel sınıflandırmasını değil, aynı zamanda en yaygın türlerinden bazılarını incelemiş olmanız, bir kereden bahsetmemeyi garipleştirir!
En mantıklı açıklama, işletme harcamalarının ne kadarının harcanmış olduğu hakkında gerçek bir fikre sahip olmak için bu tür giderlerin düzeltilmesinin gerekli olduğudur. Ek olarak, yüksek kaliteli maliyet muhasebesi, belirli koşullar altında kaçınılabilecek zararları ve harcamaları zamanında belirlemeye ve böylece para tasarrufu yapmanıza yardımcı olacaktır. Maliyet muhasebesi, şirket içindeki kaynakların ve mali akışların (özellikle ücretler, amortisman giderleri) dağıtım sürecini kontrol etmeye de yardımcı olacaktır. Mevcut fonlar hakkında bu kadar büyük miktarda bilginin varlığı ve bunların nasıl kullanılacağı, şirketin mevcut deneyimler göz önüne alındığında, uygulama ve üretim ile ilgili maliyet gruplandırmasının değiştirilebileceği faaliyetlerini uzun vadeli olarak tahmin etmesini sağlayacaktır. Ve elbette, alınan tüm bilgiler, bir önceki paragrafta belirtilen ülkenin sürdürülebilir kalkınması için planın derleneceği bazında, şirketin faaliyetlerinin sonuçlarını analiz etmek için kullanılacaktır.
Ek sınıflamalar
Sınıflandırma konusuna dönersek, çok sayıda farklı maliyet gruplaması olduğuna dikkat etmek gerekir. Ürünlerin üretimi ve satışı ile ilgili maliyetler sabit ve değişkene ayrılabilir. İlk kategori, hiçbir şekilde üretim hacmine bağlı olmayan ödemeleri içerir (örneğin, makinede kaç tane ürün üretilmediği, işletme için elektrik maliyeti aynı kalır). Değişken maliyetler söz konusu olduğunda, üretim ölçeğine tabidirler (maliyetinin daha fazla sayıda numuneye dağıtılması nedeniyle yirmi kutunun taşınması aynı ürünün on kutusundan daha az maliyetli olacaktır).
Malların üretimi ve satışı ile ilgili maliyetler de cari (yani, belirli bir süre için zorunlu olan ödemeler) ve gelecek (bu maliyetler olmasa da uzun vadede ortaya çıkacaklardır).
Başka bir sınıflandırma seçeneği de sorumluluk merkezleri içindir. Üretim ve satış maliyetleri, şirketin farklı bölümlerinde ve bölümlerinde, çeşitli mağaza ve bölümlerinde ortaya çıkar. Oluşma yeri aynı zamanda maliyetlerin bir özelliği olarak da kullanılabilir, çünkü bu, işletmenin en kârlı (veya muhtaç) kısımlarını belirlemeye yardımcı olacaktır.
Muhasebe Temelleri
Tüm masrafları kontrol etmek için dikkatli muhasebe gereklidir. Bu gibi maliyet kalemlerinde oluşur:
- Üretim ve satışla ilgili doğrudan ve dağıtılmış malzeme maliyetleri (malların imalat sürecinde veya kaynakların tedariğinde, kaynakların amortismanında vb. İnsan dışı faktörlerle kullanılan kaynaklarla ilgili olanlar).
- Çalışanlar için doğrudan ve dağıtılmış harcamalar (doğrudan veya dolaylı olarak personel ile ilgili ödemeler).
- Dolaylı üretim maliyetleri.
Aynı zamanda, muhasebe yaparken, işgücü faaliyeti sırasında harcanan toplam kaynak maliyetini ve çalışanların ücretlerini, sigorta primlerini ve teknik faktörlerin maliyetini - üretim ve satışla ilgili tüm masrafların finansal tablolara dahil olduğunu dikkate almak gerekir. raporu.
Profesyoneller için: krediler ve borçlar
Muhasebe maliyetlerinin üretim ve satış ile nasıl ilişkili olduğu konusundaki görüşmeye devam ediyoruz. Kayıtları, yönetim hesaplarını kullanarak (811, 812, 824, 835 hesap borçları için ve sekizinci hesaplardaki bakiye eksikliğinden dolayı işletme hesaplarının çalışma çizelgesinin zorunlu olarak uygulanmasıyla hesap 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 hesap kredileri) kullanılarak yapılabilir. sınıf) veya onlarsız (ikinci yöntem, bir mal grubunun üretimine veya bir hizmet grubunun sağlanmasına odaklanan şirketler için daha uygundur. İşlemler, hesap 215 ve borç 211, 531, 533, 544 borçlandırması üzerinde gerçekleştirilir).
Sonuç
Üretim ve satışlarla ilgili maliyetlerin vergi açısından tartışmalı bir konu olduğunu söylemek güvenlidir. Bir yandan, kendilerine ayrı özel vergiler uygulanır, ancak diğer taraftan, bazı çabalarla kolayca gelir vergisinin bir parçası olarak verilebilir. Bu tür maliyetleri sınıflandırmak için birçok seçenek vardır ve bunlardan birini doğru olanı seçmek mümkün değildir. Genellikle vergi makamlarının üretim ve satış maliyetlerine karşı çok hoşgörülü olmalarına rağmen, özellikle kişisel taşıma, arazi ve ayrıca bazı ofis binalarının teçhizatı ile ilgili üretim ve satış ile ilgili maliyetlerden etkilenirler.