Ücretlendirme alanında doğru muhasebe, şirketin baş muhasebecisine ve sorumlu uygulayıcılara atanır. Bunun için yasal olarak belirlenmiş bir metodoloji uygulanır. Bu işle uğraşan muhasebeci, tatil ücreti için fon hesaplama tüm nüanslarını incelemelidir. Bunun için özel bir yedek fon oluşturuluyor. Ödendiği için, tüm raporlama dönemi boyunca karşılık gelen fon miktarı kesilir. Tatil ücreti için bir rezervin nasıl oluşacağı, daha sonra tartışılacaktır.
Genel tanım
Tatil ücreti için rezerv yaratma prosedürü birçok muhasebeci tarafından karşılanmaktadır. Düzenleyici düzenlemelerde, bu fona değerleme yükümlülüğü de denir. Bu işlem PBU 8/2010 tarafından düzenlenir.
Bu sıraya göre, yedek fon aşağıdaki durumlarda muhasebe sürecinde muhasebeleştirilir:
- Şirket, iş faaliyetleri yürütürken önceki raporlama dönemlerinde ortaya çıkan yükümlülükleri belirler. Bu durumda, kuruluş geri ödemelerini önleyemez. Şirketin bu tür yükümlülükler hakkında şüpheleri olsa bile, ancak varlıklarının olma ihtimalleri mevcut olsa da, tahmin edilen yükümlülüklerin tanınması gerekir.
- Bu borcu öderken şirketin ekonomik yararında bir düşüş olması muhtemeldir.
- Yedek fon miktarı makul bir şekilde hesaplanabilir.
Gelecekteki tatillerin ödenmesi için tahmini yükümlülüklerin oluşumu ile ilgili olarak üç koşul da yerine getirilir. Bu nedenle, bu rezerv türü hemen hemen her kuruluş tarafından yaratılmaktadır. Ancak, istisnalar da var. Bu nedenle, basitleştirilmiş bir muhasebe sistemi kullanan işletmeler için tatil ücreti karşılığı hesaplanması gerekli değildir. Bu kuruluşlar şunları içerir:
- küçük işletme varlıkları;
- kar amacı gütmeyen kuruluşlar;
- Proje katılımcılarının statüsünü almış şirketler, bu süre zarfında geliştirme ve araştırmalar yürürlükteki yasaya uygun olarak yürütülür.
Listelenen kuruluşlar, basitleştirilmiş bir mali tablo oluşturma şekli kullandıkları için tatil ödemesi için rezerv kayıtlarını tutamazlar. Diğer kuruluşlar için tahmini yükümlülüklerin yaratılması belirli bir yönteme göre gerçekleştirilir. Hesaplama sürecinde sadece tahakkuk eden maaş tutarı uygulanmamakta, aynı zamanda emeklilik ve sigorta fonlarına katkı yapılmaktadır. Ayrıca, çalışanların kullanılmayan tatil süresi için işletmede kalan fon miktarını da dikkate alır.
Yaratma frekansı
Tatil ödemesi için bir rezerv oluşturma prosedürü göz önüne alındığında, mevzuatın bu fonu doldurma sıklığını belirlemediği belirtilmelidir. Bu tür bir işi yürütme kararı şirket tarafından tek başına verilir.
Raporlama tarihinde bir hüküm hazırlanmalıdır. Bu nedenle muhasebede tatillerin ödenmesi için rezerv, şirket tarafından bağımsız olarak belirlenmiş bir sıklıkta yaratılır. Bu süreç, şirketin ilgili iç dokümantasyonuyla düzenlenir. Bu işlemin sıklığını oluşturmak için aşağıdaki seçenekler mevcuttur:
- ayda bir kez (dönemin son gününde);
- Çeyrek kez (son 3 ay);
- yılda bir kez (31 Aralık).
İlgili iç belgeler, kuruluşun hangi muhasebe politikasını yasal gerekliliklere uymayı seçeceğini kaydeder.
Tahmini borçları hesaplama yöntemleri
Tatil ücreti için gelecekteki giderler için bir rezerv oluşumu çeşitli şekillerde yapılır. Muhasebe işlemlerinde bu tür işlemlerin yapılması için bir prosedür oluşturulmamıştır.
Bu nedenle, her şirket yasanın şartlarını yerine getirmek için bir metodoloji seçmek zorundadır. Seçilen algoritma muhasebe politikasına kaydedilir. İlgili dokümantasyonda yer alan metodoloji en sık aşağıdaki eylemleri içerir:
- hesaplama, vardiya başına düşen ortalama işçi kazancı;
- Örgütün belirli bir çalışan grubunun günlük ortalama kazancı dikkate alınır;
- hesaplama, son raporlama döneminin sonuçlarının toplamını içerir.
Tatil ödemesi için bir rezervin oluşumu, kuruluşun ilgili belgelerine kaydedilir. Bu durumda, hangi çalışanların belirli bir kategoriye ait olduğu belirlenir. Bu önemlidir, çünkü her grup için fonlar özel bir şekilde toplanır. Aşağıdaki hesaplar yer alabilir:
- birincil üretim işçileri - hesap 20;
- genel üretim giderleri - hesap 25;
- genel işletme grubunun giderleri - hesap 26;
- mal veya hizmet satışı sırasında oluşan harcamalar - hesap 44;
- sabit varlıkların finansmanı - hesap 08;
- başka şeyler.
posta
Muhasebeci, ilgili belgelerde tatil ödemesi için bir rezerv oluşumu üzerine bir dizi kaydı yansıtmalıdır. Bunun için, Hesap Planını kullanma talimatı ile yönlendirilirler. Tahmini borcun birikmiş tutarını yansıtmak için, hesap 96 kullanılır.Özel harcamalar için rezerv oluşturmak üzere özel olarak yaratılmıştır.
Tatil için ödenen rezervin muhasebe standartlarına göre kayıtlarını yapmak için, çalışan kategorisine uygun bir hesap kullanılır. Böyle bir prosedürün özelliklerini anlamak için, bir örnek olarak düşünülmelidir. Bu amaçla, ana üretim çalışanlarına maaş izni için fon transfer edilecektir. Bu durumda, hesap 20 aktive edilir.Bu prosedürü diğer alanlardaki işçiler için yapmanız gerekiyorsa, hesap 25, 26, 44 vb. Uygulanır.
Tatil ödemesi için rezervin oluşumu girişe yansıtılır:
Dt 20 Ct 96.
Bu, gelecekteki tatil döneminde ödeme için bir rezerv yaratılmasını yansıtmanıza izin verir. Çalışanların ortalama kazancının hesaplanacağı tarihte, yedek akçeye indirimler aşağıdaki şekilde yapılır:
Dt 96 Ct 70.
Böyle bir kayıt, önceden ödenmiş olan fondan ödenen tatil ücreti tutarının borçlandırılmasının etkisini yansıtır.
Dt 96 Ct 69.
Bu kayıtla, bütçe dışı fonlara katkıları rezervden yazabilirsiniz.
Şirket, oluşturulan fonun tatil ücretini ödemede yetersiz kalması durumunda bir durum yaşayabilir. Bu durumda, kuruluşun borcu aşağıdaki kayıt kullanılarak yansıtılır:
Dt 20 Ct 70.
Bu, şirketin tatil ücreti ödeme yükümlülüklerini ve sigorta fonlarına katkılarını geri ödemesi için yeterli olmayan miktardır.
Yıl sonunda tahakkuk eden rezerv fonun tutarı ile tatil ödemesi için raporlama dönemi için fiili harcamalar, sigorta fonlarına katkılar karşılaştırılır. Bu işleme envanter adı verilir.
Ben yol
Tatil ödemesi için bir rezerv oluşturulması, listelenen üç yoldan biriyle yapılabilir. İlk durumda, şirket vardiya başına ortalama çalışan kazancı dikkate alındığında bu prosedürü uygular. Muhasebe politikalarında, şirketin fona tahakkuk etme arzusunu sunulan şekilde ifade ettiği uygun yazıyı yansıtmalısınız.
Muhasebe politikası ayrıca karşılık gelen masrafları yapma algoritmasını da detaylandırır. Şirketin ayrıca bağımsız olarak seçtiği raporlama tarihinde, muhasebecinin, her bir çalışan grubu için, tahakkuk eden hesapların verilerini kullanarak tahakkuk etmesi gerekecektir.
İlk olarak, her kategorideki çalışanlar tarafından tatil için kullanılmayan dönemin gün sayısı hesaplanır. Ayrıca, kurum çalışanlarının zaten hak kazandığı ek gün sayısını hesaplamak gerekir.
Bundan sonra, ilgili kategorideki her çalışanın ortalama kazancı belirlenir.Muhasebeci, kullanılmayan tatil günleri varlığında tatil ücreti ve tazminat ödenmesinde kullanılan ortalama kazancı belirleme yöntemini uygulamalıdır.
Tatil ücretinin büyüklüğü sigorta primleri dikkate alınarak belirlenmelidir. Bunların miktarı hesaplamanın bu aşamasında belirlenir. Bunun için formül kullanılır:
OS = NDO * SDZ * (1 + T / 100%), işletim sisteminin tatil ve pasta katkıları olduğu yerlerde, NDO çalışanlar tarafından kullanılmayan tatil günü sayısıdır, SDZ, günlük ortalama çalışan kazancı, T çalışan için sigorta primi oranıdır. .
Tüm işçi grubu için tatil ücreti ödenmesinin hesaplanması. Tahmini borcun toplam değerini elde etmek için tüm kategoriler için veri toplanır.
örnek
Sunulan yöntemle tatil ücreti için bir rezerv oluşturulması oldukça basit bir şekilde oluşturulmuştur. Bu tekniğin pratikte nasıl uygulanacağını anlamak için örnek olarak düşünmeniz gerekir. Örneğin, eyalette bir bölümde 2 çalışan var. Bu yıl 31 Mart tarihi itibariyle A çalışanı 6.99 gün içerisinde ayrılma hakkına sahiptir. B çalışanı 4.66 gündür.
Sonra, muhasebeci, A ve B çalışanlarının günlük ortalama kazancını hesaplamalıdır. Mevcut yılın 31 Mart itibariyle, ilk çalışan günde 752 ruble, ikincisi ise 674 ruble alır. Temsil edilen çalışanların çalıştığı şirket,% 30 oranında indirim yapar. Takas tarihi itibariyle, ne birinci ne de ikinci çalışanın indirimli olarak vergilendirilme hakkı yoktu. Ayrıca, muhasebecinin yaralanma sigortası için% 0,2 oranında bir indirim yapması gerekir.
Sigorta ödemeleri için genel oran temsil edilen çalışanlar için% 30,2'dir. Şimdi tahmini yükümlülüğü hesaplayabilirsiniz. A çalışanı için şöyle görünüyor:
6,99 * 752 * (1 +% 30,2 /% 100) = 5272,35 ruble.
B çalışanı için hesaplama aşağıdaki gibidir:
4.66 * 675 * (1 +% 30.2 /% 100) = 3154.99 ruble.
Sonuç olarak, satış tarihinde satış tarihinde yerleşim tarihindeki toplam fon 8427.34 ruble olarak gerçekleşmiştir.
II yöntemi
İkinci yönteme göre tatil ücreti için rezerv oluşumu bir şekilde farklı yapılır. Aynı zamanda, her grup için günlük ortalama kazanç dikkate alınmaktadır. Bu yöntem önceki teknikten daha basittir.
İşçilerin günlük ortalama gelirlerini hesaplamaya gerek yok. Her çalışan için rezervin büyüklüğü de gerekli değildir. Hesaplamanın grup için bir bütün olarak yapılması gerekecektir. Muhasebe politikasında bu tahmini borç tahakkuk yönteminin uygulanacağını belirterek, şirketin ilgili tahakkuk için algoritmasını da belirtmesi gerekmektedir.
Muhasebeci, uzlaştırma tarihinde birkaç sıralı eylem gerçekleştirir. İlk olarak, çalışanların (ek çalışanlar dahil) tüm grup için kullanmadıkları tatil günü sayısı hesaplanmaktadır. Vardiya başına düşen ortalama kazanç, tüm grup için bir bütün olarak belirlenir. Bunun için basit bir formül kullanılır:
SZG = SZG / D / KR, SZG - tüm grup için vardiya başına ortalama kazanç, SZG - cari dönemin tahmini tarihinde tahakkuk eden çalışanlara tahakkuk eden maaş tutarı, D - dönemin gün sayısı, KR - çalışanların sayısı bu grup.
Bundan sonra, tatilin sonraki ödemesi için ayrılan rezerv tutarı belirlenir:
P = (SPG + SPG * T) * NDO.
Daha sonra, tüm çalışan grupları için elde edilen sonuçlar toplanır. Bu, toplam borç tutarını hesaplamanıza izin verir.
örnek
Örneğin, 2 bölümün çalıştığı bir şirket var. Birincisi idari (2 çalışan), ikincisi ise satış departmanı (3 çalışan). Mart ayında, ilk bölüm 75 bin ruble ve ikinci bir maaş aldı - 70 bin ruble.
Şirket,% 30 oranında sigorta primi öder ve tarifesi düşürülmüş bir çalışan yoktur. Yaralanma sigortası ücreti de kesilir. Toplam vergi oranı% 30.2'dir. İdari bölümde, kullanılmayan tatil günleri 9.32, satış bölümünde - 11.65.Daha sonra, her departmanın günü için ortalama kazancı hesaplayabilirsiniz. Yönetim için bu hesaplama şöyle görünür:
75000/31/2 = 1209.68 ruble.
Satış departmanı için hesaplama şöyle görünür:
70,000 / 31/3 = 752,69 ruble.
Ardından, idari departman için rezerv fonun miktarını hesaplayabilirsiniz:
(1209.68 + 1209.68 x% 30.2) * 9.32 = 14697.09 ruble.
Satış departmanı aşağıdaki yedek fonu oluşturur:
(752.69 + 752.69 x% 30.2) * 11.65 = 11.417 ruble.
Teşebbüsün toplam vakıf fonu 36.096.09 ruble olarak gerçekleşmiştir.
III yöntemi
Yaklaşan tatil ödemesi rezervini hesaplamanın üçüncü yolu, geçen yılın verilerini uygulamaktır. Bu davada muhasebeci, önceki dönemin 31 Aralık itibariyle belirlenen kesinti oranını uygular. Aşağıdaki formülle hesaplanır:
Н = СОО / РО, Н, indirimlerin normatif göstergesidir, СОО - tatiller ve tazminatlar için fon ödeme maliyetlerinin toplamı, RO, önceki raporlama dönemi için sigorta fonlarına katkı yapmadan emek masraflarının toplamıdır.
Standart mevcut dönem boyunca değişmeyecektir. Raporlama tarihinde, muhasebeci iki gösterge hesaplar. Her çalışan grubunun rezerv fonuna katkıları:
СО = (СЗт.п. + СС) * Н, burada СО - cari dönemde tüm grup için kesintiler, СЗт.п - Cari dönemde bir grup çalışan için maaş tutarı, SS - Bir grup çalışan için sigorta primi tutarı.
Sonra tüm gruplar için sonuçları toplayın. Bu, rezerv fonun miktarı olacaktır.
Vergi muhasebesi
Vergi muhasebesinde tatil ücreti karşılığı, kurum tarafından belirlenen yönteme göre tahakkuk ettirilir. İlgili belgelere yansıtılmalıdır. Vergi mükellefi, azami kesinti tutarını ve tahmini yükümlülüğü oluşturan aylık transferlerin yüzdesini belirler.
Bunun için, aylık ödemenin rezerv fonuna miktarını yansıtan özel bir tahmin hazırlanır. Bu durumda, sigorta fonuna tahmini katkı tutarı dikkate alınır. Fon transferi, bu göstergenin şirket çalışanlarının ücretlendirilmesi için tahmini maliyet tutarına oranı şeklinde gerçekleştirilir. Şirket, muhasebe politikası verilerinde tahmini yükümlülük oluşturma yöntemi, maksimum indirim tutarı, her ay için indirim yüzdesi hakkında kayıt yapar. İkincisi aşağıdaki gibi hesaplanır:
PO = PROO / PROT, burada PROO, fatura döneminde tatil ödemesi için tahmini harcama tutarıdır, PROT, emek maaşına ilişkin tahmini kesintilerdir (sigorta ücretleri dahil).
Vergi muhasebe sicilinde, muhasebecinin belirtilen fona aylık gelir miktarını göstermesi gerekir. Ayrıca, tatillerin ödenmesi sırasında harcanan rezervi, hesaplama tarihindeki bakiyesini gösterir.
Raporlama dönemi sonunda, sorumlu çalışan tatil ücreti ödeneğinin envanterini çıkarır. 31 Aralık'ta rezerv, kurumun vergi muhasebesinde düzenlenir.
